企業(yè)所得稅稅收籌劃的概述

【摘要】企業(yè)所得稅具有很大的稅收籌劃空間，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中扮演著不可或缺的角色。本文闡述了企業(yè)稅收籌劃的概念、特點(diǎn)和方法，從我國(guó)現(xiàn)階段的稅收籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題進(jìn)行討論，分析會(huì)計(jì)核算中的企業(yè)不同階段所應(yīng)該采取的所得稅稅收籌劃策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃 稅收效益

稅收籌劃作為一種有效降低企業(yè)成本的方法，一直就是學(xué)者研究和企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)。在發(fā)達(dá)國(guó)家，稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展多年，而稅收籌劃作為一種節(jié)稅手段，也是發(fā)達(dá)國(guó)家提高經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)效率謀求最大利益的有效方法。隨著我國(guó)改革開放進(jìn)程的不斷深入，與世界經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步接軌，我國(guó)的大中型企業(yè)如何降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本就變得比以往都更為急迫，這樣籌劃的重要性就顯得尤為突出，因此，稅收籌劃在我國(guó)不僅有著相當(dāng)大的需求而且也占有相當(dāng)重要的地位。稅收籌劃的意義是多方面的。稅收籌劃有利于企業(yè)做出正確的決策，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。稅收籌劃是增強(qiáng)企業(yè)或納稅人的納稅意識(shí)的有效途徑。

企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有相當(dāng)重要的地位。在我國(guó)，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業(yè)所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業(yè)節(jié)省下一大筆資金，企業(yè)就可以進(jìn)行更多投資和利潤(rùn)。因此，企業(yè)應(yīng)注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當(dāng)?shù)囊?guī)劃措施，減少企業(yè)所得稅，找到一條切實(shí)可行的創(chuàng)收突破。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)或者納稅人在不違返法律法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的納稅情況進(jìn)行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務(wù)支出，從而提高企業(yè)的績(jī)效。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.合法性。企業(yè)在進(jìn)行那說(shuō)籌劃時(shí)應(yīng)遵循依法、懂法的原則，善于運(yùn)用國(guó)家有利的稅收政策，在法律允許范圍內(nèi)最大限度地為企業(yè)節(jié)稅。

2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負(fù)，降低支出，盡量增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)績(jī)效。

3.超前性。企稅收籌劃要求企業(yè)提前對(duì)即將發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌和規(guī)劃，對(duì)比出能最大程度上節(jié)約稅收的納稅方案。

4.綜合性?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)的發(fā)展要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較高的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，對(duì)稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)有相當(dāng)?shù)年P(guān)注。

（三）企業(yè)所得稅稅收籌劃的方法

按照以往的研究及實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區(qū)優(yōu)惠稅率優(yōu)勢(shì)；三是利用與經(jīng)濟(jì)組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務(wù)比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在問(wèn)題

稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業(yè)實(shí)際收益最大化。但是，目前我國(guó)的稅收籌劃情況卻不容樂(lè)觀，很多企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問(wèn)題還是相當(dāng)嚴(yán)峻的。

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解并不是很充分。相當(dāng)一部分的企業(yè)認(rèn)為通過(guò)稅收籌劃并沒(méi)有節(jié)省下多少開支。更甚者，認(rèn)為費(fèi)盡心思、花金錢進(jìn)行納稅籌劃不值得。這些都是對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不充分理解不透徹的表現(xiàn)。

2.企業(yè)的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國(guó)，稅收籌劃開展的時(shí)間不長(zhǎng)，理論和實(shí)踐都不充分，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤。此外，我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃經(jīng)常犯只重視眼前利益而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的低級(jí)錯(cuò)誤。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為不規(guī)范。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不規(guī)范直接導(dǎo)致了稅收籌劃行為的不規(guī)范。缺乏嚴(yán)格的管理、完善的體質(zhì)、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員等會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不夠嚴(yán)格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.把企業(yè)所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運(yùn)用非法手段將本應(yīng)該由自己承擔(dān)的應(yīng)納稅額掩藏，從而不履行納稅義務(wù)的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負(fù)公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎(chǔ)之上的，是受國(guó)家法律保護(hù)的正當(dāng)經(jīng)營(yíng)策略。

2.企業(yè)所得稅稅收籌劃只重視稅負(fù)，不考慮籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃時(shí)一定要統(tǒng)籌規(guī)劃，盡量深思熟慮。在進(jìn)行納稅籌劃之前，必須對(duì)法律法規(guī)及相關(guān)稅法研究透徹，再進(jìn)行稅收的籌劃。在制定最省納稅計(jì)劃時(shí)，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.認(rèn)為企業(yè)所得稅稅收籌劃與經(jīng)營(yíng)是不相關(guān)的。稅收籌劃在現(xiàn)行企業(yè)中大多被認(rèn)為是財(cái)務(wù)人員的工作，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。事實(shí)上，稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著緊密的聯(lián)系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業(yè)有效降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，稅收籌劃水平的提高也標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營(yíng)走向正軌。

三、企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略

（一）新建企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

新建企業(yè)處于企業(yè)生命周期的初期，這類企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略應(yīng)該側(cè)重于關(guān)注國(guó)家的一些相關(guān)政策，同時(shí)，新建企業(yè)還可以利用企業(yè)未成形的優(yōu)勢(shì)，對(duì)本企業(yè)進(jìn)行分立以減少納稅成本。

（二）成長(zhǎng)型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成長(zhǎng)型企業(yè)不僅可以帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，同時(shí)也解決了社會(huì)的就業(yè)和再就業(yè)問(wèn)題，因此，這類企業(yè)可以得到國(guó)家的支持與鼓勵(lì)，在征稅環(huán)節(jié)上國(guó)家也對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)設(shè)置了很多優(yōu)惠政策。所以，處在成長(zhǎng)期的企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。比如：稅前可扣除項(xiàng)目的籌劃策略、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃策略、低稅率籌劃策略等。

（三）成熟型企業(yè)的所得稅稅收籌劃策略

成熟型企業(yè)是指企業(yè)在經(jīng)過(guò)最初的新設(shè)時(shí)期和較為良好的成長(zhǎng)時(shí)期之后，進(jìn)入了成熟時(shí)期，而真正有效的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟的表現(xiàn)。一般大型的成熟型企業(yè)都會(huì)加大對(duì)稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業(yè)化，加強(qiáng)專業(yè)人員的培訓(xùn)等。由于成熟型企業(yè)在各個(gè)方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是在我國(guó)加入世貿(mào)組織之后，稅收籌劃在我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位也越來(lái)越高。企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，因此在極具欠缺理論和實(shí)踐能力的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)企業(yè)要加強(qiáng)稅收籌劃的學(xué)習(xí)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展時(shí)期合理地利用有效可行的稅收籌劃方案，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

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作者簡(jiǎn)介：胡莞莞（1993-），女，漢族，河南洛陽(yáng)人，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，任職于長(zhǎng)沙理工大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：公司治理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。