基于中央企業(yè)財務(wù)績效評價指標(biāo)體系對企業(yè)搭建效益評價體系的研究

黎梅英

摘要：財務(wù)管控方式的改革和企業(yè)面臨的外部環(huán)境，客觀上要求企業(yè)必須樹立和強化效益觀念，企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，也要求建立和完善效益評價體系，建立一套適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、科學(xué)的績效評價系統(tǒng)能公正衡量企業(yè)的經(jīng)營成果，本文從借鑒國資委對中央企業(yè)評價指標(biāo)體系框架出發(fā)，研究計算方法，為科學(xué)合理構(gòu)建企業(yè)效益評價指標(biāo)體系提供參考，對企業(yè)進(jìn)行效益評價體系的搭建具有一定的實操性。

關(guān)鍵詞：效益評價；指標(biāo)體系；功效系數(shù)法

效益評價體系的搭建、評價結(jié)果的判定和具體實施有利于樹立效益優(yōu)先的經(jīng)營理念；有利于改善企業(yè)經(jīng)營管理；有利于保持和增強企業(yè)競爭力，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益；有利于企業(yè)良性發(fā)展，保證戰(zhàn)略的順利執(zhí)行和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)?？梢宰鳛槠髽I(yè)實施戰(zhàn)略管理、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效工具。

一、國資委對中央企業(yè)評價指標(biāo)體系框架

國資委對中央企業(yè)制定綜合績效評價實施細(xì)則，用于企業(yè)對其控股子公司企業(yè)的綜合績效評價工作。有效發(fā)揮綜合績效評價工作的評判、引導(dǎo)和診斷作用，推動企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。

開展企業(yè)綜合績效評價充分體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)原則和資本運營特征，以投入產(chǎn)出分析為核心，運用定性和定量分析相結(jié)合、橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ然檠a充的方法，綜合評價企業(yè)經(jīng)營績效和努力程度，促進(jìn)企業(yè)提高市場競爭能力。

綜合評價包含財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價（7：3），財務(wù)績效定量評價指標(biāo)體系包括二十二個財務(wù)績效定量評價，包括企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況和經(jīng)營增長狀況等四個方面的八個基本指標(biāo)和十四個修正指標(biāo)構(gòu)成，分為一級指標(biāo)和二級指標(biāo)（基本指標(biāo)和修正指標(biāo)）用于綜合評價企業(yè)財務(wù)會計報表所反映的經(jīng)營績效狀況（如圖1）。

二、計算方法

該指標(biāo)體系權(quán)重實行百分制，企業(yè)根據(jù)所處的行業(yè)和規(guī)模，正確選用財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)值。例如，以速遞物流企業(yè)為例，根據(jù)交通運輸業(yè)的行業(yè)和規(guī)模，選用行業(yè)的財務(wù)績效定量評價標(biāo)準(zhǔn)值，用功效系數(shù)法計分原理，通過測算企業(yè)的實際財務(wù)指標(biāo)對應(yīng)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的公式計算出基礎(chǔ)分①和修正分②來進(jìn)行評價。

三、企業(yè)搭建效益評價體系的幾點啟示

效益評價體系的總體原則要遵循科學(xué)性、規(guī)范性、公平性、可操作性、真實性原則，確實發(fā)揮以效益導(dǎo)向和科學(xué)評價的作用。

（一）借鑒國資委對央企的指標(biāo)構(gòu)建思路

指標(biāo)構(gòu)建方面，可以保留效益評價指標(biāo)、資產(chǎn)運營指標(biāo)、發(fā)展成長指標(biāo)等，結(jié)合企業(yè)實際，可增加有效評價企業(yè)的指標(biāo)。

指標(biāo)層級方面，結(jié)合企業(yè)實際，體現(xiàn)效益為宗旨，采用一級指標(biāo)和二級基本指標(biāo)代替一級指標(biāo)和二級基本指標(biāo)和修正指標(biāo)，較少的指標(biāo)替代原來多個指標(biāo)實現(xiàn)企業(yè)效益評價。

計算思路方面，借鑒二級基本指標(biāo)的計算方法，計算的思路簡單、有效。

（二）企業(yè)可結(jié)合實際采用德爾菲法制定指標(biāo)權(quán)重

各行各業(yè)評價的側(cè)重點的差異，指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定也有所差異。企業(yè)要建立以效益為目標(biāo)的指標(biāo)體系，需要增加效益指標(biāo)的權(quán)重，采用的方法可借鑒國資委的評價方法，采用德爾菲法，在戰(zhàn)略層面（高層領(lǐng)導(dǎo)或管理層）對指標(biāo)體系進(jìn)行打分，有利于效益評價的科學(xué)性和引導(dǎo)性。

（三）根據(jù)企業(yè)所屬的行業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

根據(jù)企業(yè)發(fā)展特色以及所處的行業(yè)，例如，某企業(yè)涉及銀行業(yè)務(wù)和速遞物流業(yè)務(wù)，根據(jù)兩種業(yè)務(wù)所占的比重，可參照金融業(yè)和交通運輸業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)桿，制定適合自身企業(yè)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)。

注釋：

①基本指標(biāo)總得分=∑單項基本指標(biāo)得分

單項基本指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

調(diào)整分=功效系數(shù)×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

功效系數(shù)=（實際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）

本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級一檔。

②修正指標(biāo)在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用功效系數(shù)原理，計算修正系數(shù)。

修正后總得分=Σ各部分修正后得分

各部分修正后得分=各部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)

某部分綜合修正系數(shù)=Σ該部分各修正指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)

某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù)=（修正指標(biāo)權(quán)數(shù)/該部分權(quán)數(shù)）×該指標(biāo)單項修正系數(shù)

某指標(biāo)單項修正系數(shù)=1.0+（本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)），單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

某部分基本指標(biāo)分析系數(shù)=該部分基本指標(biāo)得分/該部分權(quán)數(shù)

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（作者單位：廣東南華工商職業(yè)學(xué)院）