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    并、減、降,解碼稅改關(guān)鍵詞

    2018-04-18 05:42:06吳秋余
    中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊 2018年14期
    關(guān)鍵詞:起征點(diǎn)稅制稅負(fù)

    吳秋余

    改革完善增值稅制度,提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)……今年《政府工作報(bào)告》中,稅制改革的內(nèi)容被多次提及。稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢袋子,一舉一動(dòng)都牽動(dòng)著人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會(huì)怎樣“放大招”?

    第一大稅種將變啥樣?

    稅制更簡(jiǎn)單,稅負(fù)更公平,有助于緩解高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象

    在山東淄博翔川運(yùn)輸有限公司,進(jìn)出的運(yùn)輸車輛絡(luò)繹不絕。公司負(fù)責(zé)人孫棟告訴記者,稅收對(duì)運(yùn)輸業(yè)成本影響顯著,近年來(lái),得益于營(yíng)改增和一系列減稅降負(fù)政策,企業(yè)可以拿出更多的資金添購(gòu)車輛,近3年每年增加運(yùn)輸車20多輛,規(guī)模由原來(lái)的70多輛擴(kuò)大到140多輛。

    “得知《政府工作報(bào)告》提出重點(diǎn)為交通運(yùn)輸業(yè)減負(fù),我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃,將今年原本打算增加的18輛運(yùn)輸車增加到30輛?!睂O棟說(shuō)。

    《政府工作報(bào)告》提出,今年要改革完善增值稅制度,按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點(diǎn)降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。這些改革舉措,給制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了新期待。

    東岳化工有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王娜拿著財(cái)務(wù)報(bào)表向記者介紹,今年1—3月,公司銷售收入65043萬(wàn)元,銷售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅,但公司成本中,有大量的運(yùn)費(fèi)和服務(wù)業(yè)類項(xiàng)目,卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款,存在明顯的“高征低扣”現(xiàn)象,導(dǎo)致公司整體稅負(fù)達(dá)到 4.6%?!叭绻惵屎?jiǎn)并,可大大降低企業(yè)稅負(fù),有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)?!?/p>

    “簡(jiǎn)并增值稅稅率,能降低稅收復(fù)雜性,平衡行業(yè)間的稅負(fù)差異,有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象?!敝袊?guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明說(shuō),在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔,今年繼續(xù)降為兩檔,將使增值稅制度更加合理,并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。

    在明確了增值稅改革方向后,企業(yè)最關(guān)心的,就是如何進(jìn)行稅率簡(jiǎn)并?又將帶來(lái)多大力度減負(fù)?

    “目前有兩點(diǎn)是可以確定的,一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章,二是肯定要做減法,但具體下調(diào)力度還要取決于財(cái)政承受能力和行業(yè)的具體狀況。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說(shuō),增值稅改革將是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程,但在今年總體8000億元的減稅規(guī)模里,增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。

    在我國(guó),增值稅是名副其實(shí)的第一大稅種。根據(jù)財(cái)政部公布的2017年財(cái)政收支情況,去年僅國(guó)內(nèi)增值稅收入就達(dá)到56378億元,在總體稅收收入中占比近40%。

    白景明說(shuō),在我國(guó)稅收結(jié)構(gòu)中,增值稅占比最高,而在增值稅整體收入結(jié)構(gòu)中,17%稅率所占比重也是最高的,這兩個(gè)最高的實(shí)際狀況,決定了降低17%這檔增值稅率將是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程。

    3月28日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定了深化增值稅改革的三項(xiàng)措施,決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預(yù)計(jì)三項(xiàng)措施全年將減輕市場(chǎng)主體稅負(fù)超過(guò)4000億元。

    不少企業(yè)還擔(dān)心,由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點(diǎn),上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)稅款抵扣,一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負(fù)減少,下游企業(yè)的可抵扣額就會(huì)減少,是否會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加的狀況?

    “這種擔(dān)憂是正常的,但國(guó)家在制定相關(guān)稅收政策時(shí),也會(huì)充分考慮增值稅的抵扣因素,并采取措施保證減負(fù)舉措落到實(shí)處?!焙ū硎?,去年在增值稅四檔變?nèi)龣n的改革中,就同步配套了保持農(nóng)產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策,從而在減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負(fù)的同時(shí),保證農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的負(fù)擔(dān)不增加。

    增值稅改革帶來(lái)的稅負(fù)降低也將惠及最終消費(fèi)者。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起表示,對(duì)制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的減稅措施,最終會(huì)傳導(dǎo)到下游一些產(chǎn)業(yè),甚至傳導(dǎo)到老百姓的日常消費(fèi),促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)和擴(kuò)大內(nèi)需。

    個(gè)稅起征點(diǎn)該提多高?

    重在平衡不同家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)差異,不能唯收入論

    在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時(shí),百姓也收到了好消息,社交媒體迅速被“個(gè)稅起征點(diǎn)提高了!”等信息刷屏。

    有著17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車間王主任,談起個(gè)稅改革很興奮?!拔椰F(xiàn)在月薪接近9000元,每個(gè)月要繳納230元左右的個(gè)人所得稅,如果起征點(diǎn)能提高到7000元,扣除各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,我的工資水平可能達(dá)不到起征標(biāo)準(zhǔn),那么每年就可以增加收入近3000元?!蓖跸壬f(shuō)。

    我國(guó)自1994年實(shí)施個(gè)人所得稅法至今已24年,其間對(duì)工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有過(guò)三次大的改革調(diào)整,分別是2005年由800元提高至1600元;2008年由1600元提高至2000元;2011年由2000元提高至3500元。

    “從我國(guó)個(gè)稅改革歷史軌跡來(lái)看,提高基本費(fèi)用扣除是主要方式?!焙ū硎荆鶕?jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況適當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn),是這項(xiàng)稅制改革的內(nèi)在要求,要更好平衡不同群體收入差距,還需在其他方面推進(jìn)個(gè)稅改革,讓不同個(gè)人、家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)更加公平。

    與以往單純提高個(gè)稅起征點(diǎn)不同,今年《政府工作報(bào)告》還提出,要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除,這成為個(gè)稅改革的新動(dòng)向。

    “目前社會(huì)更關(guān)注的是個(gè)稅起征點(diǎn)有多高,有人主張7000元,有人主張1萬(wàn)元,但改革的關(guān)鍵點(diǎn)不在這里?!睆堖B起認(rèn)為,個(gè)稅改革關(guān)鍵在于解決結(jié)構(gòu)性問(wèn)題,也就是平衡不同家庭間的實(shí)際負(fù)擔(dān)差異,更好發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。

    “提高起征點(diǎn)無(wú)疑會(huì)明顯減輕普通職工的負(fù)擔(dān),但考量生活水平不能唯收入論?!焙比龑幓び邢薰径麻L(zhǎng)李萬(wàn)清舉例說(shuō),同樣月收入5000元,一名40歲左右的一線工人要負(fù)擔(dān)家庭老小,一名單身白領(lǐng)卻只需滿足個(gè)人消費(fèi),且中低收入家庭抗風(fēng)險(xiǎn)能力脆弱,教育、醫(yī)療往往是一筆相當(dāng)大的負(fù)擔(dān),設(shè)計(jì)稅制時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮不同人群身上的擔(dān)子,把這些大項(xiàng)費(fèi)用扣除,給基數(shù)眾多的普通百姓“卸擔(dān)子”。

    白景明表示,相比過(guò)去單純提高起征點(diǎn)的改革,增加專項(xiàng)扣除意味著個(gè)稅的計(jì)稅模式將發(fā)生變化,必須做好稅收征管的準(zhǔn)備,稅務(wù)部門要進(jìn)一步完善信息化手段,最終才能保證合理扣除的實(shí)現(xiàn)。

    萬(wàn)億減稅降費(fèi)向誰(shuí)傾斜?

    財(cái)政資金不能撒胡椒面,小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點(diǎn)

    除了備受關(guān)注的增值稅、個(gè)稅改革,今年《政府工作報(bào)告》里與稅收有關(guān)的“干貨”還有不少:大幅擴(kuò)展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,大幅提高企業(yè)新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限……

    “減稅降費(fèi)仍是今年的主基調(diào),而且從《政府工作報(bào)告》的表述來(lái)看,減負(fù)力度有增無(wú)減。”胡怡建說(shuō),近年來(lái),作為降成本最重要的手段,大規(guī)模減稅降費(fèi)在推動(dòng)供給側(cè)改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示,2016年和2017年,我國(guó)各項(xiàng)減稅降費(fèi)的規(guī)模都超過(guò)萬(wàn)億元。

    今年《政府工作報(bào)告》提出,全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000多億元,為市場(chǎng)主體減輕非稅負(fù)擔(dān)3000多億元,合計(jì)減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)1.1萬(wàn)億元。

    對(duì)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用,湖北枝江市合眾氣體有限公司會(huì)計(jì)向彬彬感受很深:“2016年,我們企業(yè)應(yīng)納稅所得額是37萬(wàn)元,全年交了9.2萬(wàn)元所得稅,但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元,公司在所得額增長(zhǎng)到43萬(wàn)元的情況下,卻只交了4.3萬(wàn)元,足足減了一半多?!?/p>

    枝江市國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)顯示,去年全市共有550戶小微企業(yè)享受減免所得稅469萬(wàn)元,比上年增加213萬(wàn)元。

    而科技型企業(yè)更關(guān)注新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除的政策。山東瑞陽(yáng)制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的全國(guó)醫(yī)藥50強(qiáng)企業(yè),每年購(gòu)進(jìn)大量?jī)x器設(shè)備,是該企業(yè)的一項(xiàng)巨額支出?!叭ツ晡覀儍H購(gòu)進(jìn)儀器設(shè)備就支出了2.44億元,今年預(yù)計(jì)還要2億元以上,提高新購(gòu)入儀器設(shè)備稅前扣除上限,將幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金,用以投入到研發(fā)領(lǐng)域,提高企業(yè)研發(fā)積極性。”公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人史秀剛說(shuō)。

    “今年的各項(xiàng)稅收政策更加注重精準(zhǔn)發(fā)力,既改革完善了稅制,又實(shí)現(xiàn)了國(guó)家宏觀調(diào)控意圖。”白景明認(rèn)為,稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒,通過(guò)稅收減免,在為企業(yè)降成本的同時(shí),鼓勵(lì)企業(yè)向更好效益、更高水平邁進(jìn),真正實(shí)現(xiàn)既減負(fù)又增效,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

    “財(cái)政資金千萬(wàn)不能撒胡椒面?!焙ㄕf(shuō),隨著減稅降費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大,要注意可能出現(xiàn)的邊際效用遞減現(xiàn)象,必須從微觀主體的實(shí)際狀況出發(fā),精準(zhǔn)發(fā)力、科學(xué)施策,最終讓企業(yè)和社會(huì)對(duì)減負(fù)有實(shí)實(shí)在在的獲得感。

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