個(gè)稅到底怎么改

個(gè)人所得稅改革并不是僅僅是個(gè)起征點(diǎn)的問(wèn)題，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問(wèn)題。如果我們把焦點(diǎn)只放在稅收的起征點(diǎn)上，反而會(huì)使得完善個(gè)稅的整體思路被忽略，所以完善的、全面的改革很重要。

個(gè)稅稅制應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)

日前，政府工作報(bào)告中一句“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”，引來(lái)廣泛關(guān)注。

每一次提升起征點(diǎn)，都會(huì)惠及不少人，但隨著全社會(huì)收入水漲船高，優(yōu)惠面又會(huì)不斷縮小，這是一個(gè)螺旋上升的過(guò)程。7年沒(méi)調(diào)起征點(diǎn)，壯大的中等收入群體又有了新的“稅收焦慮”。

焦慮就是焦點(diǎn)。這屆兩會(huì)上，越來(lái)越多的代表委員聊起個(gè)稅收這個(gè)話題。丁磊委員“曬”了員工賬單，董明珠代表算了家庭教育賬，都關(guān)注著個(gè)稅起征點(diǎn)，指向公眾的收入和生活水平。

據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，2017年個(gè)人所得稅同比增18.6%。個(gè)稅增速連年跑贏人均收入增長(zhǎng)，這一方面說(shuō)明更多中國(guó)人富起來(lái)了，個(gè)稅稅基不斷擴(kuò)大，同時(shí)也在提示：要實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)收入的初衷，個(gè)稅稅制應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)。

縱觀歷次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整，將扣除標(biāo)準(zhǔn)與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等情況結(jié)合起來(lái)考慮，保證普通群眾基本生活水平不受影響，是確定起征點(diǎn)的基本考量之一。這一次，則更進(jìn)一步?！霸黾幼优逃⒋蟛♂t(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除”的新提法，也意味著或?qū)⒂蟹秶?、?shí)惠更多的個(gè)稅抵扣。

目前，個(gè)稅起征點(diǎn)能提到多少？答案還沒(méi)揭曉。根據(jù)稅收法定原則，調(diào)整起征點(diǎn)必須進(jìn)入立法程序，需要科學(xué)論證，也會(huì)根據(jù)征求意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整。但根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，可以確定的是：交納個(gè)人所得稅的人群將減少不少。比如2005年個(gè)稅調(diào)整后，當(dāng)年征稅人群減少到26%；2011年，納稅人群降低到7.7%。

但可以確定的是：交的稅少了，錢袋子鼓了，消費(fèi)自然更有底氣。起征點(diǎn)的提升，將直接刺激消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需，也能間接增加對(duì)勞動(dòng)者的激勵(lì)，提升就業(yè)率。

起征點(diǎn)并非提得越高越好

起征點(diǎn)的提升，無(wú)疑有助于中等收入群體的壯大，但值得重申的是，分好財(cái)富的蛋糕，起征點(diǎn)并非提得越高越好，而應(yīng)在公平與效率的最優(yōu)解處下刀。

一方面，國(guó)家財(cái)政與個(gè)人財(cái)富之間需要平衡，國(guó)家財(cái)政是全面發(fā)展的重要保障，某種意義上講，把稅金花在刀刃上，惠及全體人民，比收稅更為重要；另一方面，為了讓個(gè)稅真正起到調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平的作用，起征點(diǎn)也需要根據(jù)居民收入水平科學(xué)理性確定，讓實(shí)際經(jīng)濟(jì)福利向中低收入者傾斜。

這屆兩會(huì)上，全國(guó)工商聯(lián)提案建議個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元提升至7000元，還有董明珠建議個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整至一萬(wàn)元。

對(duì)此，全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政科學(xué)院院長(zhǎng)劉尚希稱，個(gè)人所得稅改革并不是僅僅是個(gè)起征點(diǎn)的問(wèn)題，我們說(shuō)到個(gè)稅的時(shí)候一定要綜合考慮各個(gè)稅制要素，除了起征點(diǎn)，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問(wèn)題。如果我們的焦點(diǎn)只放在稅收的起征點(diǎn)上，反而會(huì)使得完善個(gè)稅的整體思路被忽略。這將會(huì)削弱本來(lái)不強(qiáng)的個(gè)稅調(diào)節(jié)收入的功能。

個(gè)稅改革不單是起征點(diǎn)問(wèn)題

全國(guó)人大代表、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院院長(zhǎng)劉小兵強(qiáng)調(diào)，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整，更多影響的是中產(chǎn)階層或是工薪階層。但目前，我國(guó)的中產(chǎn)階層的人口相對(duì)較少。所以，如果從公平的角度來(lái)說(shuō)，更重要的不是提高個(gè)人所得稅免征額，而是應(yīng)該降低增值稅稅率。

劉小兵解釋道，目前的政府稅收，有將近70%不是通過(guò)直接稅的方式，而是通過(guò)間接稅的方式取得的。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種?！熬褪俏医涣酥?，可以轉(zhuǎn)嫁給其他人”。

比如說(shuō)，增值稅就是典型的間接稅。企業(yè)交完了增值稅之后，通過(guò)價(jià)格，再向消費(fèi)者收回來(lái)。

這種比例意味著什么？

當(dāng)一個(gè)國(guó)家的稅收，70%以上是靠間接稅收回來(lái)的，可以說(shuō)，稅收制度不是十分公平的。這意味著，70%的稅收隱含在商品的價(jià)格里面，是含在消費(fèi)者的消費(fèi)支出的金額里面。有這樣一個(gè)規(guī)律：收入越高的人，消費(fèi)支出占其收入比重越低。相應(yīng)地，他承擔(dān)的間接稅，占他的收入比重越低。這意味著，高收入人群，在國(guó)家70%的稅收中貢獻(xiàn)得越??；低收入人群，在這部分稅收中貢獻(xiàn)得越大。

劉小兵稱，想要降低低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)該緊盯著個(gè)人所得稅，而是要盯牢間接稅，其中又以增值稅最大，“營(yíng)改增”之后，增值稅要占到整個(gè)間接稅的一半以上。所以，如果能把增值稅的稅率降下來(lái)，意味著所有的商品勞務(wù)的價(jià)格都能降下來(lái)，那么，低收入人群也會(huì)因此得益。

由此可見(jiàn)，個(gè)稅改革不單是起征點(diǎn)問(wèn)題，還包括稅率的檔次、稅收的分類與綜合征收等問(wèn)題。所以完善的、全面的改革很重要，但達(dá)成目的的效率、時(shí)間也很重要。

（《人民日?qǐng)?bào)》2018.3.5、《環(huán)球時(shí)報(bào)》2018.3.6等）