改進事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考

許瑞

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟體制日趨完善。事業(yè)單位作為我國市場的重要組成部分，必須不斷加強內(nèi)部控制工作，才能夠真正地提高事業(yè)單位的服務(wù)效能，最終提高事業(yè)單位的市場競爭力。文章論述了事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作的重要性及其面臨的主要問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.133

隨著我國事業(yè)單位改革程度日益加深，事業(yè)單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍越來越大，隨著新時代的來臨，事業(yè)單位面臨著巨大的挑戰(zhàn)，必須積極地參與到市場競爭和資源配置中，才能夠?qū)崿F(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展。

1 事業(yè)單位內(nèi)部會計控制工作的重要性

事業(yè)單位本身的會計工作會直接影響到事業(yè)單位的運行和發(fā)展，會計工作本身主要包括了財產(chǎn)狀況、資金狀況以及賬目狀況等諸多細節(jié)工作，事業(yè)單位是否具有完善的內(nèi)部會計工作制度不僅會影響到事業(yè)單位會計工作本身的效率和效果，還會影響到事業(yè)單位的生存和發(fā)展。其主要原因就是會計工作會對事業(yè)單位的資金進行直接的影響，單位的各項任務(wù)和管理方案與資金息息相關(guān)，所以，內(nèi)部會計控制工作顯得尤為重要。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

2.1 對內(nèi)部控制制度的作用認識不足

從整體角度來講，事業(yè)單位往往會受到諸多因素的影響，比如原有體制、組織結(jié)構(gòu)以及人事制度等諸多因素的限制，對內(nèi)部控制制度的認識和執(zhí)行力往往會低于企業(yè)，管理人員更加重視單位的事業(yè)發(fā)展而忽視了管理工作，并沒有意識到內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位發(fā)展過程中所起到的重要作用，甚至還會將一些內(nèi)部控制當成一些管理部門的責(zé)任，并沒有從全局的角度進行思考。比如事業(yè)單位本身的內(nèi)部控制制度并不健全，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范以及監(jiān)督工作不到位等諸多現(xiàn)象普遍存在于事業(yè)單位，并沒有真正實施內(nèi)部控制工作的建設(shè)。甚至還會因為一些重要業(yè)務(wù)和事項的處理往往因人而異，并沒有相應(yīng)的制度約束。

2.2 機構(gòu)設(shè)置不合理

事業(yè)單位本身的機構(gòu)設(shè)置往往會存在諸多不合理的地方，所選擇的管理模式也是十分落后，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。其一，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)十分單一，在進行設(shè)計的時候環(huán)節(jié)比較少，進而會導(dǎo)致組織機構(gòu)呈現(xiàn)直線的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)人員將更多的權(quán)力放到自身手中，并沒有真正地做好監(jiān)督機制，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)往往憑借自身的主觀意向進行決策和管理。其二，單位內(nèi)部沒有結(jié)合市場經(jīng)濟的發(fā)展設(shè)置相應(yīng)的部門，從而導(dǎo)致諸多業(yè)務(wù)重疊的現(xiàn)象發(fā)生，最終造成各個部門之間的責(zé)任不能加以明確，不利于事業(yè)單位的可持續(xù)性發(fā)展，比如審批以及采購部門職能重疊，導(dǎo)致采購驗收的過程中給不法分子可乘之機。其三，缺乏內(nèi)部的監(jiān)督機制，事業(yè)單位本身因為規(guī)模以及業(yè)務(wù)量較低，往往沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計部門，經(jīng)濟監(jiān)督主要來源于外部審計工作，比如上級主管部門的延伸審計等工作，不能及時地發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題。

2.3 內(nèi)控制度不健全

目前我國雖然一部分單位制定了內(nèi)部控制的管理制度，但是實際工作過程中并沒有嚴格地執(zhí)行，主要就是應(yīng)付上級的檢查工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式。比如在進行資金管理的時候沒有嚴格地按照規(guī)定使用資金，專項資金和正常的經(jīng)費支出往往會出現(xiàn)挪用的現(xiàn)象，對于資金使用的合理性以及效益性缺乏科學(xué)、合理的分析和控制，對于不合理的支出沒有制約措施，進而導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作存在著諸多漏洞。對固定資產(chǎn)普遍存在重視購置忽視管理的現(xiàn)象，并沒有根據(jù)程序?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行管理工作，對于長期外借的固定資產(chǎn)也沒有嚴格地履行相關(guān)的手續(xù)和登記工作，對于固定資產(chǎn)的出租和出借也沒有進行收、支兩條線的管理工作。日常業(yè)務(wù)支出缺乏標準和規(guī)范，尤其在招待費以及辦公費等方面雖然制定了標準，但是在進行實際執(zhí)行的時候存在著諸多問題，依然選擇了實報實銷的方式，導(dǎo)致公款消費的現(xiàn)象十分嚴重。單位內(nèi)部的一些部門和個人往往會利用事業(yè)單位本身的漏洞謀取自身的利益，導(dǎo)致我國事業(yè)單位的國有資源嚴重流失，甚至還會影響到事業(yè)單位自身的發(fā)展。

2.4 缺乏風(fēng)險評估制度

我國原有的管理體制中事業(yè)單位所從事的業(yè)務(wù)和占用的資源往往是壟斷的，所以本身的風(fēng)險意識比較薄弱，管理和決策的時候也沒有重視長期效益，一味地追求短期效益，對于未來所存在的風(fēng)險根本不能及時地察覺，所以相應(yīng)的風(fēng)險評估制度十分缺乏，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險就會導(dǎo)致事業(yè)單位陷入困境。

2.5 缺乏有效的監(jiān)督考核機制

內(nèi)部控制制度為了能夠有效執(zhí)行，必須建立科學(xué)、合理的監(jiān)督機制，但是我國事業(yè)單位本身的考核機制和監(jiān)督機制十分落后，并沒有真正做出真實合理的評價，考核主要以經(jīng)濟目標和任務(wù)完成情況為主，缺乏對業(yè)務(wù)過程的監(jiān)督和控制，進而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在事實面前失去了作用。

3 改進事業(yè)單位內(nèi)部控制體系思路

3.1 完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境往往會直接影響到制度的科學(xué)性和先進性，所以必須重視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，應(yīng)該從以下幾個方面加以建設(shè)，其一，管理人員必須重視內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)工作，積極地結(jié)合先進的管理理念不斷地完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴格地按照相關(guān)規(guī)定和標準控制內(nèi)部制度。其二，必須對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程和管理進行全面的管理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點制定相應(yīng)的內(nèi)部機構(gòu)，明確各個部門的責(zé)任，避免出現(xiàn)職責(zé)重復(fù)的現(xiàn)象發(fā)生。其三，必須制定有利于事業(yè)單位可持續(xù)性發(fā)展的人力資源政策，在進行招聘和選拔的時候必須科學(xué)、公正，將職業(yè)道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力放到首要位置，不斷地加強員工們的培訓(xùn)工作，從根本上提高員工們的綜合素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)水平，并且制定科學(xué)、合理的激勵和約束機制，才能夠調(diào)動員工們的積極性和工作熱情。其四，必須建立良好的文化氛圍，保證員工們能夠具有良好的心態(tài)，堅持誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。

3.2 樹立風(fēng)險防范意識

隨著我國市場經(jīng)濟體制日趨完善，事業(yè)單位逐漸地受到內(nèi)部和外部風(fēng)險的影響，所以必須樹立正確的風(fēng)險防范意識，重視可能存在的風(fēng)險因素，主要可以從以下幾個方面提高風(fēng)險意識。其一，在進行重大決策和事項的時候應(yīng)該避免一言堂的現(xiàn)象發(fā)生，才能夠有效地避免失誤現(xiàn)象的發(fā)生。其二，資金直接運用的時候必須重視風(fēng)險防范工作，尤其涉及資金流入和流出等環(huán)節(jié)的時候必須予以重視。其三，容易發(fā)生權(quán)、錢交易的部門，這些部門本身掌握著人、財之間的進出大權(quán)，必須重視監(jiān)督管理工作，加強內(nèi)部控制才能夠避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。其四，經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策的變動都會對事業(yè)單位的業(yè)務(wù)產(chǎn)生相應(yīng)的影響，必須積極地掌握和了解變動可能帶來的風(fēng)險，才能夠真正地避免風(fēng)險的發(fā)生。

3.3 建立信息溝通制度

隨著信息時代和網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐漸地應(yīng)用到事業(yè)單位中，必須建立先進的信息系統(tǒng)才能夠提高各個部門之間的信息交流和共享工作，最終才能夠有效地減少人為因素的影響，真實地反映出事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動的實際情況，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題并且采取針對性措施加以解決，從根本上保證事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時地掌握單位的實際運營情況，保證每個員工能夠清晰地認識到自身的責(zé)任和義務(wù)，通過信息系統(tǒng)獲得相應(yīng)的信息資料，保證內(nèi)部控制能夠得到有效的實施，最終提高事業(yè)單位的服務(wù)效能。

事業(yè)單位作為社會發(fā)展的重要組成部分，其本身并不是營利性企業(yè)，其主要作用就是服務(wù)社會的發(fā)展，所以，必須加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，才能夠從根本上提高事業(yè)單位的服務(wù)效能，最終促進我國社會的可持續(xù)性發(fā)展。

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