論城市軌道交通設(shè)備進(jìn)口免稅申報(bào)管理實(shí)踐研究

楊佳聰

摘要：隨著城市的不斷拓展，新建城區(qū)內(nèi)軌道交通方面的建設(shè)亟待完善，因此對(duì)相應(yīng)的城市軌道交通企業(yè)提出更高的要求。然而多數(shù)新建城市內(nèi)軌道交通企業(yè)對(duì)軌道交通設(shè)備的進(jìn)口管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，因此難以在相應(yīng)時(shí)間范圍內(nèi)做好對(duì)軌道交通設(shè)備進(jìn)口免稅申報(bào)工作。文章簡(jiǎn)要概述相關(guān)政策下設(shè)備免稅申報(bào)的難點(diǎn)，由此提出規(guī)范的申報(bào)流程及切實(shí)的管理實(shí)踐。期望能夠通過(guò)明確的申報(bào)流程來(lái)有效幫助企業(yè)享受進(jìn)口設(shè)備免稅，從而更好地促進(jìn)進(jìn)口設(shè)備國(guó)產(chǎn)化轉(zhuǎn)變。

關(guān)鍵詞：軌道交通設(shè)備；進(jìn)口；免稅申報(bào)

城市軌道交通設(shè)備的進(jìn)口是為了促使設(shè)備技術(shù)的國(guó)產(chǎn)化轉(zhuǎn)變，而進(jìn)口設(shè)備國(guó)產(chǎn)化的目標(biāo)是為突破國(guó)際技術(shù)壟斷、控制造價(jià)。在此背景下，我國(guó)財(cái)政部、發(fā)改委及海關(guān)總署等委部推出旨在促進(jìn)國(guó)家軌道交通行業(yè)設(shè)備國(guó)產(chǎn)化轉(zhuǎn)變的一系列支持政策。其中針對(duì)城市軌道交通設(shè)備進(jìn)口的免稅舉措的政策，促使了設(shè)備進(jìn)口更加符合國(guó)產(chǎn)化要求。如今完成城市軌道交通線路項(xiàng)目交通設(shè)備招標(biāo)的城市持續(xù)增多，因此此類新建城市內(nèi)軌道交通企業(yè)必須在短時(shí)間內(nèi)組織好交通設(shè)備免稅申報(bào)管理工作。

一、政策指導(dǎo)概述

為了能夠切實(shí)提升我國(guó)軌道交通機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)的工藝技術(shù)水平及質(zhì)量，降低工程造價(jià)的成本，國(guó)家推出了一系列城市軌道交通機(jī)電設(shè)備進(jìn)口支持政策。其中《城市軌道交通建設(shè)項(xiàng)目機(jī)電設(shè)備采購(gòu)核定規(guī)劃》中指出，針對(duì)符合政策需求的城市軌道交通建設(shè)項(xiàng)目，要求其項(xiàng)目建成后所有進(jìn)口設(shè)備的國(guó)產(chǎn)化率必須控制在70%的范圍。結(jié)合《關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知》的規(guī)定，軌道交通設(shè)備中凡是符合2012年修訂的《國(guó)家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝逼和產(chǎn)品目錄》、《重大技術(shù)裝逼和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》中所羅列的技術(shù)裝備及產(chǎn)品進(jìn)口清單內(nèi)所列零部件及原材料商品將對(duì)其實(shí)施免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。同年海關(guān)總署和稅務(wù)總局針對(duì)重大技術(shù)設(shè)備進(jìn)口稅收政策做出明確調(diào)整，出臺(tái)文件當(dāng)中要求享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策的軌道交通企業(yè)必須于每年3月向國(guó)家發(fā)改委遞交申請(qǐng)文件，主要包含當(dāng)年進(jìn)口設(shè)備零部件貨值申請(qǐng)免稅。由國(guó)家發(fā)改委審核通過(guò)后，即可轉(zhuǎn)送至財(cái)政部、海關(guān)總署進(jìn)行審批，如審批不通過(guò)則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)整改舉措后，再次向發(fā)改委申報(bào)后續(xù)免稅審批。

二、城市軌道交通進(jìn)口設(shè)備免稅申報(bào)管理難點(diǎn)

（一）審核時(shí)間長(zhǎng)

當(dāng)前軌道交通進(jìn)口設(shè)備的免稅申請(qǐng)審核和設(shè)備國(guó)產(chǎn)化審核業(yè)務(wù)之間環(huán)環(huán)相扣，雖然在一定程度上緩和了憑保先放的保函過(guò)渡長(zhǎng)達(dá)2年之久的延期，以往在審核進(jìn)口設(shè)備國(guó)產(chǎn)化時(shí)，獲取免稅確認(rèn)書業(yè)務(wù)與進(jìn)口之間的時(shí)間期限非常大，從而導(dǎo)致明顯的矛盾。盡管目前極大的緩解了企業(yè)進(jìn)口設(shè)備國(guó)產(chǎn)化的報(bào)告編制與申報(bào)矛盾，但針對(duì)此類業(yè)務(wù)項(xiàng)目的管理及保障后續(xù)線路的免稅申報(bào)等業(yè)務(wù)，要求企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)盡可能的制度完善計(jì)劃及時(shí)間管理。

（二）申報(bào)復(fù)雜

通常軌道交通機(jī)電設(shè)備進(jìn)口申報(bào)免稅時(shí)，都必須在3月向發(fā)改委部門遞交當(dāng)年免稅申請(qǐng)書，同時(shí)需要詳細(xì)報(bào)備上年度的政策執(zhí)行與落實(shí)的情況。而在此之前，合同部必須協(xié)同設(shè)備供應(yīng)商、主辦部門以及進(jìn)口代理等開(kāi)展相應(yīng)的清單編制工作，并由此來(lái)進(jìn)行審核、匯總及報(bào)送。此外，由于免稅申請(qǐng)一般都是在本年度的9月份進(jìn)行統(tǒng)一批復(fù)，因此必須在此基礎(chǔ)上及時(shí)組織相關(guān)進(jìn)口代理來(lái)補(bǔ)辦免稅證明，核銷其中保函額度，防止存在過(guò)度占用的情況，從而更加便于下年度的循環(huán)使用。

（三）評(píng)審嚴(yán)格

針對(duì)軌道交通進(jìn)口機(jī)電設(shè)備的評(píng)審工作，一般整個(gè)流程控制在4個(gè)半月左右，在其中大部分設(shè)備合同簽訂或者是招標(biāo)真正完成后，在合同數(shù)據(jù)與設(shè)備清單同時(shí)具備時(shí)同時(shí)啟動(dòng)。在進(jìn)行設(shè)備免稅申報(bào)時(shí)，需要結(jié)合初步設(shè)計(jì)所列示的設(shè)備金額來(lái)針對(duì)設(shè)備的國(guó)產(chǎn)化率加以計(jì)算，并采取承諾函的形式來(lái)將申報(bào)統(tǒng)計(jì)。

三、城市軌道交通設(shè)備進(jìn)口免稅申報(bào)流程及管理實(shí)踐

（一）城市軌道交通設(shè)備進(jìn)口免稅申報(bào)流程

1. 填制機(jī)電設(shè)備清單

主要要求相關(guān)主辦部門在設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)當(dāng)促使相關(guān)設(shè)備供應(yīng)商由此編制出所要提交的進(jìn)口清單，該清單必須嚴(yán)格依照財(cái)關(guān)稅第14號(hào)文件的要求來(lái)進(jìn)行年度的劃分。同時(shí)需要嚴(yán)格按照發(fā)改委2084號(hào)文件的要求，設(shè)定國(guó)產(chǎn)化率計(jì)算專用的設(shè)備清單，在此基礎(chǔ)上成立專業(yè)小組在初審之前核對(duì)各設(shè)備清單，最終遞交至合同部即可。

2. 向國(guó)家提交免稅申請(qǐng)文件

要求軌道交通企業(yè)內(nèi)合同部進(jìn)行匯總、文整及審核主辦部門所提交的交通設(shè)備進(jìn)口清單后，必須在之后每年的3月份直接向國(guó)家發(fā)改委遞交年底免稅申請(qǐng)文件，其中主要包含當(dāng)年進(jìn)口設(shè)備的零部件貨值申請(qǐng)免稅要求，具體需要結(jié)合財(cái)關(guān)稅14號(hào)與發(fā)改工業(yè)2084號(hào)文件的列項(xiàng)要求及附分項(xiàng)貨值來(lái)制定。之后需要持續(xù)跟進(jìn)后續(xù)財(cái)政部門、海關(guān)總署方面做出的批復(fù)進(jìn)度。通常經(jīng)過(guò)國(guó)家發(fā)改委初審后，其免稅申請(qǐng)需在當(dāng)年9月份獲得最終批復(fù)。

3. 海關(guān)備案手續(xù)辦理

軌道交通企業(yè)設(shè)備進(jìn)口需要向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)辦理相應(yīng)備案手續(xù)，主要因?yàn)楹贤勘旧碓谶M(jìn)口代理的協(xié)助下，可直接憑借相關(guān)線路進(jìn)行立項(xiàng)與設(shè)備合同等文件來(lái)證明，由此向所在地海關(guān)申請(qǐng)憑稅款進(jìn)行擔(dān)保。據(jù)此擔(dān)?？赊k理進(jìn)口設(shè)備及零部件的放行憑證，也被成為憑保先放，因此這就要求企業(yè)必須在未獲得免稅批復(fù)時(shí)就做好相應(yīng)的設(shè)備進(jìn)口備案工作。

4. 設(shè)備憑保先放進(jìn)口方式

一般在年度企業(yè)免稅申請(qǐng)獲得最終批復(fù)以前，企業(yè)內(nèi)合同部都可憑借進(jìn)口代理的輔助，采取憑保先放的方式來(lái)組織協(xié)調(diào)進(jìn)口設(shè)備。而所在地海關(guān)則會(huì)嚴(yán)格按照每批貨值所對(duì)應(yīng)的稅款進(jìn)行保函額度的扣減，一旦當(dāng)年免稅申請(qǐng)獲得批復(fù)后，則可直接依照實(shí)際進(jìn)口批次來(lái)辦理免稅證明，同時(shí)將當(dāng)年憑保先放的稅款保函額度進(jìn)行核銷。

5. 免稅政策報(bào)備落實(shí)

主要需要直接面向國(guó)家發(fā)改委報(bào)備免稅政策的落實(shí)情況，要求企業(yè)合同部必須在往后的每年3月份將上年度免稅優(yōu)惠政策的落實(shí)情況上報(bào)，并轉(zhuǎn)交國(guó)家財(cái)政部門備案。在報(bào)備過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)實(shí)際使用免稅進(jìn)口金額和核實(shí)額度間差距明顯時(shí)，則企業(yè)方面必須給予說(shuō)明。當(dāng)其中虛報(bào)情況非常嚴(yán)重的，則要求財(cái)政部門必須即可停止該企業(yè)繼續(xù)享受進(jìn)口稅優(yōu)惠政策，處罰時(shí)間一般為1～2年。

6. 免稅評(píng)審過(guò)程

一般要求國(guó)家發(fā)改委直接委托交協(xié)組織評(píng)委專家來(lái)進(jìn)行評(píng)審工作，而評(píng)審的場(chǎng)地通常是選擇在被評(píng)審軌道交通企業(yè)所在地。在整個(gè)評(píng)審過(guò)程中必須有企業(yè)合同部、總工室及主辦部門需派員參與其中。在通過(guò)國(guó)產(chǎn)化率評(píng)審后需由交協(xié)將評(píng)審結(jié)果遞交發(fā)改委，如果這次評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，則軌道交通企業(yè)的后續(xù)設(shè)備進(jìn)口免稅申請(qǐng)初審將不再受到限制，而如果此次評(píng)審未通過(guò)，則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)協(xié)同供應(yīng)商開(kāi)展國(guó)產(chǎn)化整改舉措，之后才可繼續(xù)向國(guó)家發(fā)改委申報(bào)后續(xù)免稅初審。

（二）管理實(shí)踐

1. 國(guó)產(chǎn)化率指標(biāo)分解及實(shí)施

針對(duì)國(guó)產(chǎn)化的申報(bào)管理需秉持以終為始的理念，并且要求總工室需在項(xiàng)目的可行性的研究報(bào)告當(dāng)中提取出進(jìn)口機(jī)電設(shè)備車輛、整體及各個(gè)分項(xiàng)系統(tǒng)設(shè)備的國(guó)產(chǎn)化率指標(biāo)；或者借助初步設(shè)計(jì)文件機(jī)電設(shè)備概算來(lái)獲取最終計(jì)算結(jié)果，由此來(lái)分解其整體國(guó)產(chǎn)化率，并且針對(duì)每個(gè)設(shè)備項(xiàng)目加以明確，然后要求主辦部門在項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中，需將相應(yīng)國(guó)產(chǎn)化率指標(biāo)直接納入至相應(yīng)的招標(biāo)文件當(dāng)中，并要求相關(guān)的軌道交通設(shè)備供應(yīng)商據(jù)此嚴(yán)格執(zhí)行。

2. 規(guī)范操作設(shè)備清單

具體要求在招標(biāo)過(guò)程中要求相關(guān)投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)之后，必須嚴(yán)格按照發(fā)改工業(yè)2084號(hào)文件中注明的填報(bào)規(guī)范要求，并由此填報(bào)形成設(shè)備的分類清單；與此同時(shí)還要求相關(guān)進(jìn)口的軌道交通設(shè)備必須嚴(yán)格依照關(guān)稅4號(hào)文件附件2的要求，由此填報(bào)形成相應(yīng)的進(jìn)口設(shè)備清單。

3. 清單編制明確分類

在相應(yīng)的分類清單當(dāng)中，要求相關(guān)設(shè)備的進(jìn)口總成與零部件價(jià)格以不含稅價(jià)格為基準(zhǔn)，同時(shí)依照簽訂合同時(shí)的匯率進(jìn)行人民幣統(tǒng)一折合計(jì)算。其中部分采用人民幣采購(gòu)的進(jìn)口設(shè)備應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其進(jìn)口總成與相關(guān)零部件的價(jià)格。并且在分類清單當(dāng)中，要求設(shè)備的總價(jià)應(yīng)當(dāng)直接剔除相應(yīng)的安裝、服務(wù)及運(yùn)保費(fèi)用。此外，去除其中的信號(hào)系統(tǒng)外，還需將軟件、安裝調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)及設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)費(fèi)用排除在設(shè)備價(jià)格外。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)科技技術(shù)不斷發(fā)展，相應(yīng)機(jī)械設(shè)備制造技術(shù)也不斷進(jìn)步，在城市軌道行業(yè)當(dāng)中也是如此。發(fā)展至今，針對(duì)設(shè)備進(jìn)口的國(guó)產(chǎn)化政策也隨之不斷完善，不管如何，充分了解政策、規(guī)范企業(yè)管理、做好組織到位工作是軌道交通企業(yè)設(shè)備進(jìn)口免稅申報(bào)管理的關(guān)鍵點(diǎn)。

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（作者單位：廈門軌道交通集團(tuán)有限公司）