關(guān)于提高鐵路財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的探討

尹歡 楊雪芬

[摘要]隨著鐵路企業(yè)逐漸走向金融市場(chǎng)，金融行業(yè)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履職提出更高的要求。面臨一系列新的問題，如何發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，關(guān)鍵在于保證審計(jì)質(zhì)量。文章通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制的研究，提出一些提高鐵路財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的方法。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)質(zhì)量；財(cái)務(wù)公司

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810145

1前言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是銀行業(yè)監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)，中國鐵路財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司（以下簡稱“鐵路財(cái)務(wù)公司”）是中國鐵路總公司適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展，經(jīng)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，出資設(shè)立的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。如何激勵(lì)公司管理者合規(guī)經(jīng)營，創(chuàng)造效益，同時(shí)適應(yīng)金融行業(yè)監(jiān)管要求，給鐵路財(cái)務(wù)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來巨大挑戰(zhàn)。

鐵路財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的定位于防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)營，保障激勵(lì)約束機(jī)制實(shí)施。根據(jù)監(jiān)管部門及中國鐵路總公司的相關(guān)要求，鐵路財(cái)務(wù)公司需對(duì)董事、高級(jí)管理人員以及主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員開展任期及離任審計(jì)，相關(guān)人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，給公司造成損失的，必須進(jìn)行責(zé)任追究。內(nèi)部審計(jì)部門緊密圍繞公司經(jīng)營工作，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“逢離必審”的目標(biāo)，需要全體審計(jì)人員以高度的責(zé)任感和使命感投入審計(jì)工作。文章就鐵路財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中總結(jié)的一些經(jīng)驗(yàn)做法，對(duì)提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量提出幾點(diǎn)建議。

2加強(qiáng)制度建設(shè)，建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作運(yùn)行機(jī)制

（1）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議的組織協(xié)調(diào)作用。公司成立之初就建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，成立公司董事長任組長，公司審計(jì)、人事、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)、資金結(jié)算等部門負(fù)責(zé)人為組員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。通過幾年來的探索，聯(lián)席會(huì)議制度在會(huì)議準(zhǔn)備、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議成效等方面不斷得到完善和提高，已成為一種較為成熟、有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)方式和成果轉(zhuǎn)化方式。

聯(lián)席會(huì)議制度應(yīng)做到精心準(zhǔn)備、突出重點(diǎn)、明確任務(wù)和貫徹實(shí)施。審計(jì)部門應(yīng)每次指定專人起草匯報(bào)材料，力爭(zhēng)做到反映問題全面、匯報(bào)工作務(wù)實(shí)、分析解剖到位、建議意見可行，形成有內(nèi)容、有重點(diǎn)、有觀點(diǎn)的匯報(bào)材料，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，正式遞交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員審議。聯(lián)席會(huì)上，聯(lián)席會(huì)議辦公室主任應(yīng)突出重點(diǎn)，著重匯報(bào)前次聯(lián)席會(huì)布置任務(wù)落實(shí)情況和當(dāng)年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要違紀(jì)和管理問題，分析產(chǎn)生問題的主要原因，并提出針對(duì)性的管理和整改建議。聯(lián)席會(huì)議成員應(yīng)對(duì)涉及本部門分管工作的問題逐一認(rèn)真發(fā)言，并提出相應(yīng)意見。領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出具體要求，明確任務(wù)。會(huì)后，各聯(lián)席會(huì)議成員應(yīng)及時(shí)認(rèn)真貫徹落實(shí)，確保聯(lián)席會(huì)議作用的有效發(fā)揮。

（2）修訂完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化水平。第一，根據(jù)《商業(yè)銀行董事履職評(píng)價(jià)辦法（試行）》《中國鐵路總公司領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》等辦法，及時(shí)修訂并完善《公司董事、監(jiān)事履職評(píng)價(jià)辦法（試行）》《內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則》等，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度化。第二，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施程序及相關(guān)文書格式，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)施規(guī)范化。第三，實(shí)施審前情況溝通函制度。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，加強(qiáng)與同級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員、人事管理和財(cái)務(wù)部門的溝通，研究制定審前情況溝通函制度，在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備階段，以《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前溝通函》的形式向公司人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門書面征求意見，溝通信息。通過審前溝通，加強(qiáng)審計(jì)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)與配合，收到較好的效果。

3精心組織實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中體現(xiàn)“三個(gè)突出”、做好“三個(gè)結(jié)合”、劃清“四個(gè)界限”、把握“三個(gè)原則”

（1）體現(xiàn)“三個(gè)突出”，科學(xué)地把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)。一是針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人格化審計(jì)的特點(diǎn)，突出了對(duì)人的評(píng)價(jià)；二是針對(duì)審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，突出了對(duì)經(jīng)濟(jì)管理行為、重大項(xiàng)目決策、資產(chǎn)變化和有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況的審計(jì)；三是針對(duì)審計(jì)程序的特殊性，突出了人性化特點(diǎn)，審計(jì)部門從下發(fā)審計(jì)通知到審計(jì)報(bào)告征求意見，都堅(jiān)持與被審計(jì)對(duì)象本人見面，認(rèn)真傾聽被審計(jì)對(duì)象的意見，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)合理。

（2）做好“三個(gè)結(jié)合”，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他各項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)人員在執(zhí)行其他審計(jì)工作中，注意收集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的審計(jì)資料，建立審計(jì)檔案資料庫，節(jié)約審計(jì)資源，提高工作效率；二是離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)，安排一定數(shù)量的任中審計(jì)，以便及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理；三是個(gè)別談話與財(cái)務(wù)資料檢查相結(jié)合，召集被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)相關(guān)

人員談話，獲取掌握及核對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律與廉政建設(shè)方面的情況，再通過檢查財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)查實(shí)。

（3）劃清“四個(gè)界限”，科學(xué)界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任。一是從工作時(shí)間上劃清現(xiàn)任責(zé)任人與前任責(zé)任人的責(zé)任界限；二是劃清直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限；三是劃清主觀原因與客觀原因的界限；四是劃清個(gè)人責(zé)任與集體領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。

（4）把握“三個(gè)原則”，做到客觀公正評(píng)價(jià)。一是把握實(shí)事求是、客觀公正的評(píng)價(jià)原則，以審后的指標(biāo)數(shù)據(jù)和審計(jì)事實(shí)客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員，做到既反映成績，也找準(zhǔn)問題；二是把握謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)的原則，做到審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，口徑一致，對(duì)不屬于審計(jì)范疇、審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)以及證據(jù)不充分、因故無法審核的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；三是把握科學(xué)用語的評(píng)價(jià)原則，在審計(jì)評(píng)價(jià)中，用語力求準(zhǔn)確、規(guī)范，不用模棱兩可的詞語。

4注重成果運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的促進(jìn)作用

（1）發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部管理上的監(jiān)督作用和黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的促進(jìn)作用。審計(jì)部應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題在聯(lián)席會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在領(lǐng)導(dǎo)人員管理上的監(jiān)督作用；同時(shí)向上級(jí)紀(jì)委通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)情況，發(fā)揮在廉政建設(shè)方面的促進(jìn)作用。

（2）發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在規(guī)范公司經(jīng)營管理上的作用。審計(jì)披露問題不是目的，只有被審計(jì)單位認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)披露問題及時(shí)進(jìn)行整改，才能真正地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。一是做好審計(jì)決定整改情況通報(bào)制度，公布各單位審計(jì)決定執(zhí)行情況，使審計(jì)成果真正得以落實(shí)；二是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的跟蹤審計(jì)，檢查前次審計(jì)決定的落實(shí)情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐使我們深深體會(huì)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)干部隊(duì)伍監(jiān)督，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，收到了較好的效果。隨著公司治理的進(jìn)一步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量要求將不斷提高，上述對(duì)于提高鐵路財(cái)務(wù)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議，希望能夠給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同人提供一些幫助。

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