論事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

李思亮

摘要：本文對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行了簡單的介紹，并闡述了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性。就當(dāng)前的實(shí)際情況來看，還存在著重視程度不足、管理制度不完善、崗位設(shè)置不合理、資產(chǎn)控制不到位、制度約束力不強(qiáng)等問題。應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)、逐步健全管理體系，通過實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置，并采用獨(dú)立審計(jì)的制度，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；民政部門；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位屬于國家機(jī)構(gòu)的分支，是以增進(jìn)社會(huì)福利為宗旨的社會(huì)服務(wù)組織。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，一方面是為了保證資產(chǎn)的安全完整，另一方面是實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效使用。而就實(shí)際情況來看，很多事業(yè)單位都存在著較為普遍的資產(chǎn)管理混亂和浪費(fèi)現(xiàn)象，根源在于缺少了完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。只有在財(cái)務(wù)工作中進(jìn)行嚴(yán)格的檢查、復(fù)核，才可能避免人為失誤造成的損失浪費(fèi)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)的流失和無效使用。

二、當(dāng)前工作中存在的問題與不足

（一）重視程度不足

以民政部門為例，由于所屬的事業(yè)單位數(shù)量較多，也陸續(xù)建立了一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。但從總體來看，很多管理層依然存在著重視程度不足的現(xiàn)象，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而影響到了財(cái)務(wù)工作的整體發(fā)展[1]。

（二）管理制度不完善

近年來，很多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作方面做了大量的工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的工作水平，也有了較為顯著的提高。而在制度建設(shè)方面卻相對(duì)滯后，制度本身不夠健全完善，主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理制度和審計(jì)監(jiān)督制度兩方面。由于管理漏洞的存在，不僅容易造成會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，更會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）崗位設(shè)置不合理

盡管大多數(shù)事業(yè)單位，一般設(shè)有專職的財(cái)務(wù)崗位工作人員，但崗位的設(shè)置卻不夠合理。不僅缺乏明確的崗位分工，還存在著“兼崗”的問題，與《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定背道而馳。在民政部門中，由于近年來各級(jí)政府精簡機(jī)構(gòu)、壓縮人員編制，新進(jìn)的人員都必須通過上級(jí)人事部門的統(tǒng)一招考，客觀上造成了財(cái)務(wù)崗位人員的相對(duì)不足。在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)，存在著較大的困難，而不得不讓工作人員身兼數(shù)職，最終導(dǎo)致難以明確崗位責(zé)任。

（四）資產(chǎn)控制不到位

隨著國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，政府加大了對(duì)事業(yè)單位的投入。尤其是近年來社會(huì)對(duì)民生問題關(guān)注度的提高，民政部門獲得了更為充足的財(cái)政資金。與此同時(shí)，各個(gè)單位之間開始出現(xiàn)了攀比的現(xiàn)象，在缺乏有效論證的前提下，盲目的上馬建設(shè)項(xiàng)目、購買固定資產(chǎn)，而投資后使用率卻處于偏低的水平，進(jìn)而造成了資金的浪費(fèi)。清理資產(chǎn)時(shí)存在著估價(jià)不實(shí)的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度未能做到嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)更是缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

（五）制度約束力不強(qiáng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的制度和規(guī)范，以保證其制約、監(jiān)督和治理作用的充分發(fā)揮。但在實(shí)際工作中，會(huì)受到一些客觀因素的影響，如單位領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)等，而導(dǎo)致其作用無法發(fā)揮?？陀^上反映出了控制的方式方法，難以適應(yīng)本單位的情況，更顯得不夠靈活。不僅影響到了內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，更失去了其應(yīng)有的約束力[2]。

三、實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的途徑

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)

從管理層的角度來看，必須積極轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化意識(shí)，高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展，營造必要的條件和環(huán)境。對(duì)于財(cái)會(huì)人員而言，更要充分明確自己的責(zé)任，提供準(zhǔn)確有效的會(huì)計(jì)信息，并確保財(cái)務(wù)信息的可控性。在工作中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度法規(guī)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)，并體現(xiàn)在實(shí)際工作之中。

（二）健全管理體系

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，離不開完整的管理體系。只有逐步健全管理體系，才能夠明確領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。對(duì)于現(xiàn)行的管理體系要不斷進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)修正所發(fā)現(xiàn)的問題，在解決財(cái)務(wù)管理的問題時(shí)，應(yīng)采用堅(jiān)持民主集中制的原則。業(yè)務(wù)記錄的管理也要不斷加強(qiáng)，采用財(cái)務(wù)信息立體化管理的模式，加強(qiáng)部門之間的合作，以確保內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

（三）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

隨著事業(yè)單位改革的進(jìn)一步深化，許多單位逐步采用了會(huì)計(jì)委派制度。在民政系統(tǒng)中，可由民政廳向下屬事業(yè)單位派駐會(huì)計(jì)人員，直接受上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)，而不與派駐單位之間存在隸屬關(guān)系，能夠充分保證會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。由此，減少了被委托單位的干擾因素，會(huì)計(jì)人員在工作中敢于抵制違規(guī)行為，能夠更好的實(shí)現(xiàn)合規(guī)與公正[3]。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)具體的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，對(duì)工作崗位進(jìn)行合理的安排。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置是否科學(xué)合理，關(guān)系到內(nèi)部控制能否順利開展，避免“身兼數(shù)職”現(xiàn)象的發(fā)生。充分明確崗位職責(zé)，并采取有效的監(jiān)督，以形成完善的崗位機(jī)制。

（五）采用獨(dú)立審計(jì)制度

盡管審計(jì)工作是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容之一，但往往都是流于形式，難以真正落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的實(shí)際之中，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。鑒于當(dāng)前審計(jì)制度的不完善，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立，通過設(shè)置專業(yè)的審計(jì)人員，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督制度。從而確保其監(jiān)督作用能夠得到充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促進(jìn)事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周永超.淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要點(diǎn)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016-05.

[2]張樂.論事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017-09.

[3]董桂苓.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制分析[J].新經(jīng)濟(jì)，2016-01.

（作者單位：新疆維吾爾自治區(qū)民政廳）