關(guān)于國有建筑企業(yè)營改增稅務(wù)改革問題的思考

范盛鋮

摘要：2016年營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開，標志著我國財稅體制的又一次深刻變革得以完成。本文將以國有建筑行業(yè)工作出發(fā)，分析營改增稅制改革之后對行業(yè)的稅務(wù)影響，指出目前增值稅管理中尚存在的問題，進而提出如何加強增值稅管理、充分利用稅制改革優(yōu)惠的措施以實現(xiàn)行業(yè)效益最大化，希望能夠為相關(guān)專業(yè)提供可以參考的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：國有；建筑企業(yè)；營改增；改革

一、“營改增”背景下國有建筑企業(yè)稅務(wù)現(xiàn)狀

增值稅全行業(yè)覆蓋之后，意味著國有建筑企業(yè)的稅務(wù)制度有了新的變化。首先來說，國有建筑企業(yè)是知識（人力）密集型和資本密集型的行業(yè)，按規(guī)定人力成本無法取得進項稅抵扣，但是，行業(yè)的設(shè)備更新改造、維護維修、工程建設(shè)以及日常運營支出等均可以獲取增值稅抵扣，通過分析與其建筑企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)鏈上游，可以發(fā)現(xiàn)國有建筑企業(yè)的增值稅稅率絕大部分高于自身，因此，可以形成大量進項稅有效的抵消行業(yè)稅率上升的劣勢，獲取稅差優(yōu)勢、節(jié)約行業(yè)成本。

二、“營改增”背景下建筑企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

“營改增”之后，因為增值稅專用發(fā)票具有抵減稅的特點，稅務(wù)局對于增值稅的管理要比營業(yè)稅更加嚴格，在國有建筑企業(yè)稅務(wù)工作實務(wù)操作過程中，筆者認為存在的問題主要有以下方面：

（一）員工普遍缺乏稅務(wù)知識

除了財稅人員以外，絕大部分員工缺乏稅法知識，對于稅制改革對行業(yè)成本有何影響、營業(yè)稅價內(nèi)稅與增值稅價外稅的有何不同、獲取增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有何區(qū)別等等認識不夠，更多的是以金額多少來判斷成本高低，因此在采購過程當中未能夠合理確定供應(yīng)商、確定價格以及取得增值稅專用發(fā)票。企業(yè)缺乏對于“營改增”后稅務(wù)方面內(nèi)容變化的專項培訓，導致員工在稅務(wù)知識方面逐漸滯后，難以適應(yīng)工作發(fā)展的要求。

（二）缺乏對于稅票開具的重視度

稅票開具是一項常規(guī)的企業(yè)活動，是企業(yè)接受國家和政府規(guī)范化管理的重要舉措，因此需要給予高度的重視。但是在實際的稅票開具過程中發(fā)現(xiàn)一些單位和人員對于稅票開具所需要的信息缺乏足夠的重視，出現(xiàn)重要信息缺失、錯誤等情況，導致所開具的稅票在具體的使用過程中出現(xiàn)問題。同時，稅票在流轉(zhuǎn)過程中過于隨意，缺乏制度化、規(guī)范化的管理，導致丟失、損毀等情況，這些所暴露的重要問題和現(xiàn)象就是企業(yè)相關(guān)人員對于稅票開具工作缺乏足夠的重視，在意識層面上沒有正視稅票的重要價值和意義。

（三）發(fā)票管理存在一定風險

發(fā)票管理作為企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容之一，其對于發(fā)票真正功能的發(fā)揮產(chǎn)生著很大的影響。而在現(xiàn)實的發(fā)票管理工作中會發(fā)現(xiàn)其中存在較大的風險，具體表現(xiàn)為業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門未及時核銷費用或者抵扣聯(lián)丟失，導致發(fā)票認證過期及無法抵扣，給企業(yè)造成損失；財稅人員未按照相關(guān)規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，導致企業(yè)面臨稅務(wù)風險等。為充分利用稅制改革帶來的稅收優(yōu)惠，建筑行業(yè)急需對增值稅進行統(tǒng)籌管理。

三、“營改增”政策下國有建筑企業(yè)財務(wù)應(yīng)對策略

通過上述分析，對國有企業(yè)財務(wù)工作在“營改增”背景下的工作現(xiàn)狀與存在的問題有了一個比較清晰的了解，那么在今后的工作中，相關(guān)部門與稅務(wù)人員應(yīng)該采取哪些措施應(yīng)對“營改增”政策帶來的挑戰(zhàn)呢？接下來筆者就針對這個問題談一下自己的看法與建議。

（一）提升稅務(wù)人員素質(zhì)

對于國有建筑企業(yè)來說，稅務(wù)人員素質(zhì)是決定國有建筑企業(yè)在營改增環(huán)境下是否能夠保證良好財務(wù)管理的重要因素。因此提升稅務(wù)人員的培養(yǎng)與儲備成為了目前營改增背景下國有建筑企業(yè)的重點工作，具體來說，企業(yè)本身可以定期開展相關(guān)的政策法律法規(guī)會議，對營改增政策進行研究分析，不斷強化自身稅務(wù)人員對營改增的理解程度；再或者國有企業(yè)內(nèi)部可以創(chuàng)建相應(yīng)的網(wǎng)站或者內(nèi)部刊物，向財務(wù)人員以及建筑工程采供人員進行稅制政策宣傳，幫助他們了解營改增背景下建筑企業(yè)稅務(wù)的各項操作方法。

（二）提升稅票開具重視程度

無論是本文研究的國有建筑企業(yè)稅務(wù)工作，還是其他企業(yè)的財務(wù)管理工作，稅票開具都是稅務(wù)改革過程中必須要重視的一個環(huán)節(jié)。對于國有建筑企業(yè)來說，要想有效規(guī)避沒有進項稅可抵扣項的稅務(wù)風險，就要對建筑施工過程中材料采購、勞務(wù)往來過程中的增值稅票開具問題加以重視。比如說國有建筑企業(yè)可以優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的單位進行合作。

（三）合理改造組織架構(gòu)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營模式

隨著營改增應(yīng)用程度的不斷加深，對于國有建筑企業(yè)本身來說要對自身組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，從而使之更加適應(yīng)目前市場經(jīng)濟環(huán)境的需要。比如在施工過程中，對于施工機械設(shè)備的采購可以采取抵扣方法，引進更多的先進設(shè)備，這樣既可以使得采購費用能夠作為進項稅可抵扣項；同時通過引進先進設(shè)備，可以有效降低施工人工成本與危險概率。所以說，營改增背景下國有建筑企業(yè)應(yīng)該合理的規(guī)范經(jīng)營結(jié)構(gòu)來避免稅務(wù)風險。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著“營改增”政策的推行，建筑行業(yè)的財務(wù)管理工作更加地趨于規(guī)范化，同時也對傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想和方式提出了較大的挑戰(zhàn)，在這樣的情況下，國有建筑企業(yè)應(yīng)積極采取有效的措施進行應(yīng)對，不斷完善財務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營，為自身發(fā)展創(chuàng)造更好的成長空間。

參考文獻：

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[3]王紅貞.“營改增”對施工企業(yè)的影響及對策[J].經(jīng)濟視野，2014（05）：217.

（作者單位：中鐵五集團第四工程有限責任公司）