淺談財(cái)務(wù)集中核算管理

袁江英

摘要：目前大型集團(tuán)公司紛紛推行財(cái)務(wù)集中核算改革。本文分析了企業(yè)推行財(cái)務(wù)集中核算管理的意義，并對(duì)財(cái)務(wù)集中核算管理中可能出現(xiàn)的問題提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中；財(cái)務(wù)決策；管理

近年來，為深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，集團(tuán)型企業(yè)紛紛在財(cái)務(wù)組織架構(gòu)及職能合理調(diào)整與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的支持下，通過組建財(cái)務(wù)核算中心，并在確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行下，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)的集中管理。當(dāng)前，財(cái)務(wù)集中核算管理已成為一種潮流，是財(cái)務(wù)管理發(fā)展的根本趨勢(shì)，是企業(yè)加強(qiáng)自身發(fā)展，提高管理能力的現(xiàn)實(shí)需要。

一、財(cái)務(wù)集中核算管理的意義

通過實(shí)施財(cái)務(wù)核算集中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化，強(qiáng)化集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理職能，突出分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和服務(wù)職能，減少財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)，降低核算成本，提高財(cái)務(wù)工作效率，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中控制、集約化資金運(yùn)作和財(cái)務(wù)信息資源對(duì)稱共享，支撐經(jīng)營(yíng)管理決策。

（一）規(guī)避管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大型集團(tuán)型企業(yè)一般都是采用分層級(jí)管理，分支機(jī)構(gòu)在運(yùn)營(yíng)和管理上具有一定的自主權(quán)，分支機(jī)構(gòu)為了業(yè)績(jī)考核管理的需要，往往從自身利益的立場(chǎng)出發(fā)，通過調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)到考核目標(biāo)。推行財(cái)務(wù)集中核算管理，有利于控制分支機(jī)構(gòu)支出行為的隨意性，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用支出行為，減少財(cái)務(wù)信息失真，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（二）提高財(cái)務(wù)核算精細(xì)度

從已實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算管理企業(yè)的財(cái)務(wù)集中度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的關(guān)系上看，財(cái)務(wù)集中大大提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化水平。財(cái)務(wù)集中核算管理能統(tǒng)一財(cái)務(wù)憑證要求，統(tǒng)一費(fèi)用列支規(guī)范，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算口徑、要求的標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）促進(jìn)資源優(yōu)化配置

財(cái)務(wù)集中與成本費(fèi)用管理密不可分，推行財(cái)務(wù)集中核算管理，通過成本費(fèi)用清晰定位，將成本準(zhǔn)確核算到轄內(nèi)每個(gè)責(zé)任單位。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)成本效益的管理原則，將有限的資源投入到經(jīng)營(yíng)績(jī)效最大的業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)去，實(shí)現(xiàn)全市資源的有效配置。

二、財(cái)務(wù)集中核算管理過程中存在的問題

由于我國集團(tuán)型公司的財(cái)務(wù)集中核算模式發(fā)展時(shí)間尚短，運(yùn)行不夠成熟，因此在整個(gè)財(cái)務(wù)核算模式變化過程中，企業(yè)內(nèi)部難免出現(xiàn)各種問題，主要集中以下幾點(diǎn)：

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

財(cái)務(wù)集中核算管理后，主要的財(cái)務(wù)核算工作統(tǒng)一由財(cái)務(wù)核算中心完成，這就容易給分支行機(jī)構(gòu)造成一種誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)集中核算制約了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)自主權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)集中核算工作采取抵制消極態(tài)度。另一方面，財(cái)務(wù)核算中心在行使財(cái)務(wù)決策力時(shí)，存在可能未充分考慮分支行機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況，或溝通不充分，引發(fā)上下機(jī)構(gòu)之間的矛盾。

（二）監(jiān)管責(zé)任不明晰

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式下，各分支機(jī)構(gòu)對(duì)自己的財(cái)務(wù)核算工作負(fù)完全責(zé)任，實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算管理后，分支機(jī)構(gòu)下轄單位會(huì)認(rèn)為自己不謀其事、不負(fù)其責(zé)，而財(cái)務(wù)核算中心則認(rèn)為只履行財(cái)務(wù)核算職能，監(jiān)督管理的職責(zé)應(yīng)落實(shí)到各自單位，從而導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算管控和監(jiān)督管理的職責(zé)不清晰，遇事推諉的局面。

（三）操作流程不通暢

財(cái)務(wù)集中核算管理后，勢(shì)必會(huì)增加財(cái)務(wù)報(bào)銷和財(cái)務(wù)核算的作業(yè)流程，從原先分支機(jī)構(gòu)就可完成的財(cái)務(wù)核算流程延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)核算中心。另一方面，財(cái)務(wù)報(bào)賬統(tǒng)一性和高要求，也從一定程度上來說降低整體財(cái)務(wù)集中核算工作的運(yùn)行效率。

三、完善財(cái)務(wù)集中核算管理的措施

（一）統(tǒng)一思想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)深化財(cái)務(wù)集中核算管理工作意義的宣講，確保財(cái)務(wù)集中核算管理工作的有效執(zhí)行

一方面，公司管理層要重視財(cái)務(wù)集中核算管理工作，在部門協(xié)調(diào)、人員配置、方案制定等方面予以強(qiáng)有力的支持；另一方面財(cái)務(wù)核算中心要樹立管理與服務(wù)并重的思想意識(shí)，提高工作效率和工作質(zhì)量，做好對(duì)分支機(jī)構(gòu)的服務(wù)和支撐。

（二）財(cái)務(wù)集中核算后，分支機(jī)構(gòu)的管理權(quán)限和管控手段會(huì)發(fā)生弱化的情況

一是在職責(zé)劃分上，堅(jiān)持收賬不收權(quán)的原則，預(yù)算的責(zé)任和使用權(quán)限歸各分支機(jī)構(gòu)所有，固定資產(chǎn)實(shí)物管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、稅務(wù)管理等管理責(zé)任在仍在各分機(jī)構(gòu)；二是加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的管控力度，明確預(yù)算管控部門職責(zé)和管控目標(biāo)；三是設(shè)置報(bào)賬截止期，滿足預(yù)算管控需要，設(shè)置加急流程。

（三）財(cái)務(wù)集中核算后，財(cái)務(wù)報(bào)賬流程變長(zhǎng)，通過制度設(shè)計(jì)、流程優(yōu)化和手段提升整個(gè)效率是財(cái)務(wù)集中核算管理的一項(xiàng)重大挑戰(zhàn)

一是利用信息手段通過電子化傳送報(bào)銷附件，提高審批的準(zhǔn)確性和流轉(zhuǎn)速度；二是增設(shè)緊急付款流程，解決緊急事項(xiàng)的處理速度問題；三是實(shí)行銀企直連系統(tǒng)，，提高支付效率；四是簡(jiǎn)化內(nèi)控審批流程，提高效率；每個(gè)報(bào)賬單位設(shè)置兼職報(bào)賬員，提高系統(tǒng)效率的同時(shí)，提高對(duì)報(bào)賬規(guī)則的掌握準(zhǔn)確性，避免過多退單。

（四）優(yōu)化人員配置，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

根據(jù)原有財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的崗位設(shè)置和能力要求，充分評(píng)估現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)背景，確定其適合的工作與崗位，統(tǒng)籌人員安排，優(yōu)化人員配置。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，要求在專業(yè)知識(shí)熟練掌握的同時(shí)，具備一定的管理和分析能力，提高整個(gè)財(cái)務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理要點(diǎn)并滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)精細(xì)化管理水平，

實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算管理，集中控制財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作提升的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極的意義。處理好經(jīng)營(yíng)分散管理與財(cái)務(wù)集中核算管理的關(guān)系，在機(jī)制上和方法上使得財(cái)務(wù)集中更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，成為價(jià)值創(chuàng)造的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中核算管理有質(zhì)量、有生命力的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國郵政儲(chǔ)蓄銀行浙江省分行）