事業(yè)單位預(yù)決算數(shù)據(jù)分析利用

高穎

摘要：事業(yè)單位作為具有社會公益性質(zhì)的社會機構(gòu)，不僅得到國家財政資金支持、承擔著相關(guān)領(lǐng)域科研課題，而且可以在規(guī)定范圍內(nèi)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)。多渠道的資金來源方式導致事業(yè)單位預(yù)決算數(shù)據(jù)呈多樣性和復雜性。如何充分利用預(yù)決算數(shù)據(jù)體現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)收支管理、項目運行科學性、重點工作資金情況、為單位決策管理提供依據(jù)是事業(yè)單位預(yù)決算管理的重點工作。基于此，本文分析了事業(yè)單位預(yù)決算數(shù)據(jù)的分析利用。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)決算；分析

事業(yè)單位主要是從事社會事業(yè)和公益事業(yè)的獨立于政府和企業(yè)之外的非營利組織，其最大特性是公益性，這是由事業(yè)單位的社會功能和市場經(jīng)濟體制的要求決定的。近年來，隨著事業(yè)單位改革的不斷推進、預(yù)算改革工作穩(wěn)步向前、預(yù)決算公開內(nèi)容細化和范圍擴大，事業(yè)單位預(yù)決算工作質(zhì)量的要求不斷提高。如何提高事業(yè)單位預(yù)決算工作質(zhì)量、充分利用預(yù)決算數(shù)據(jù)為財務(wù)管理提供依據(jù)將是事業(yè)單位財務(wù)管理的一項重要工作。

一、事業(yè)單位預(yù)決算概述

事業(yè)單位預(yù)算指的是事業(yè)單位在前一年通過“兩上兩下”，對其全口徑資金收支、項目庫、資產(chǎn)增減等情況按規(guī)定要求進行測算申請的過程，是事業(yè)單位當年工作開展的財務(wù)依據(jù)。事業(yè)單位決算是在年度工作結(jié)束后，按規(guī)定要求對單位年度經(jīng)濟活動進行填報分析，是當年預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)。預(yù)算數(shù)據(jù)屬于財務(wù)計劃性質(zhì)，決算數(shù)據(jù)屬于財務(wù)總結(jié)性質(zhì)，它們都是事業(yè)單位宏觀或微觀財務(wù)控制的重要手段，也是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分。

二、運用預(yù)決算數(shù)據(jù)的重要意義

事業(yè)單位的預(yù)決算數(shù)據(jù)對于社會公眾、上級部門、內(nèi)部管理均有著重要意義。對于社會公眾，隨著預(yù)決算公開的要求不斷提高，社會關(guān)注度的不斷加強，正確反映預(yù)決算數(shù)據(jù)并進行分析總結(jié)，可以增強事業(yè)單位透明度、客觀體現(xiàn)事業(yè)單位工作成效，是公眾了解政府工作的重要渠道；對于上級部門，預(yù)決算數(shù)據(jù)是以后年度財政資金批復的財務(wù)依據(jù)，是審核事業(yè)單位資金收支情況的重要抓手，是衡量事業(yè)單位工作成效的數(shù)據(jù)化體現(xiàn)；對于事業(yè)單位內(nèi)部，預(yù)決算數(shù)據(jù)分析合理圍繞中心工作，對單位年度工作事前規(guī)劃、事中控制、事后總結(jié)均可以起到重要作用。

三、事業(yè)單位預(yù)決算數(shù)據(jù)的分析利用

（一）利用決算數(shù)據(jù)編制預(yù)算

預(yù)算編制是事業(yè)單位財務(wù)工作的重點，是按照規(guī)定的要求，對事業(yè)單位全口徑收支進行的測算，而歷年決算數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的重要參考依據(jù)。

通過分析歷年決算數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)以下效果：一是對事業(yè)單位可供使用的資源進行統(tǒng)計和計算，預(yù)測下年度收入。二是根據(jù)可供使用的資金情況、人員增減情況和年度工作，進行計算分析，推動成本核算。三是參考歷年支出預(yù)算執(zhí)行比率，考核經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行效率，對預(yù)算編報的合理性進行驗證。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)助力管理層決策

通過預(yù)算數(shù)據(jù)合理安排當年工作、控制支出范圍、把握項目執(zhí)行進度是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段：一是預(yù)算數(shù)據(jù)有助于事業(yè)單位對其年度工作在資金范圍內(nèi)按重要性進行分配，優(yōu)先保障重點工作，確保日常經(jīng)營活動的有序進行。二是定期對進行中的各項工作進行預(yù)算偏差分析，減少資金支出的隨意性，避免不必要的浪費，進一步提高資金的利用率。同時，對預(yù)算執(zhí)行超范圍等易發(fā)問題及時發(fā)現(xiàn)，及時處理，提升預(yù)算執(zhí)行水平；三是對每一個細分項目進行定期預(yù)算執(zhí)行進度對比分析，并向管理層進行報告，發(fā)揮預(yù)算序時進度推動工作進度的作用。對于執(zhí)行過程中反映出的問題，應(yīng)及時予以溝通，構(gòu)建預(yù)算與執(zhí)行相互促進的管理機制。

（三）規(guī)范財務(wù)工作，構(gòu)建決算分析模式

年度決算工作是一個系統(tǒng)性、規(guī)范性較強的工作，對于財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求非常高。為了保證決算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，在日常財務(wù)工作中，應(yīng)嚴格規(guī)范基礎(chǔ)工作，依照決算制度來規(guī)范會計科目，減少科目調(diào)整的隨意性，以保證決算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性和完整性。同時，充分利用信息化手段，進行多角度多維度決算數(shù)據(jù)分析，為管理層決策提供有效參考。

（四）加強內(nèi)部控制，防范財務(wù)風險

精細完善的預(yù)決算分析工作是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位存在的財務(wù)風險與其單位特性、財務(wù)制度、資金來源等特性高度關(guān)聯(lián)。主要表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行不嚴謹、缺乏有效監(jiān)督，預(yù)決算管理機制不完善，對可能的資金挪用、擠占情況未引起足夠的重視，未及時的進行處理等。這就要求事業(yè)單位在日常管理工作中不斷加強內(nèi)部控制，嚴格規(guī)范各類資金的審批和使用，防范廉政風險，保障國有資產(chǎn)安全。

四、結(jié)語

綜上所述，鑒于事業(yè)單位客觀特點，在日常財務(wù)管理工作中，應(yīng)注意總結(jié)經(jīng)驗教訓，利用信息化手段，強化財務(wù)基礎(chǔ)工作，合理編報預(yù)算、規(guī)范填報決算，并充分利用預(yù)決算數(shù)據(jù)逐漸形成一套符合實際需求的分析體系，這樣才能在長期的財務(wù)管理工作中不斷進步、發(fā)揮分析管理作用，達到管理層對財務(wù)管理科學化的要求。

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（作者單位：中國信息安全認證中心）