金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因及防范措施分析

(西安翻譯學(xué)院 陜西 西安 710100)

引言

在這個(gè)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展多元化的時(shí)代，各行業(yè)和領(lǐng)域在很多時(shí)候都面臨著巨大的挑戰(zhàn)在經(jīng)濟(jì)全球化的當(dāng)下，各種危機(jī)已經(jīng)逐漸影響整個(gè)產(chǎn)業(yè)的格局，相當(dāng)多的企業(yè)也會(huì)面臨嚴(yán)重的金融危機(jī)，特別是對(duì)于金融行業(yè)來(lái)說(shuō)，很多時(shí)候一旦出現(xiàn)危機(jī)問(wèn)題, 所產(chǎn)生的影響是巨大的，所以，本文就此分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，而后提出了規(guī)避金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及主客觀(guān)條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算是銀行會(huì)計(jì)的最基本職能，它是整個(gè)資金運(yùn)用的真實(shí)反映?？梢哉f(shuō)，銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映出來(lái)，那如果會(huì)計(jì)核算方法不當(dāng)、核算程序不規(guī)范、質(zhì)量不高或某個(gè)環(huán)節(jié)失控，就有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、信息失真風(fēng)險(xiǎn)。銀行的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)都要通過(guò)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行反映，為維護(hù)自身利益不少銀行和相關(guān)工作人員違反金融政策和上級(jí)有關(guān)要求, 在會(huì)計(jì)信息處理上大做文章, 致使會(huì)計(jì)部門(mén)提供的信息資料不真實(shí)、不充分, 真賬假表，還有任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的客觀(guān)評(píng)價(jià)，因此帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、監(jiān)督乏力風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱，忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督，在不正當(dāng)利益的驅(qū)動(dòng)下，違規(guī)貸款、私設(shè)小金庫(kù)、越權(quán)承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等情況屢禁不止，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督檢查不力，使會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理職能失效，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高或者職業(yè)道德修養(yǎng)不高，操作行為不規(guī)范，容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。例如：會(huì)計(jì)人員與不法分子的內(nèi)外勾結(jié)，違規(guī)操作，甚至貪污挪用資金，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置一人兼多職，辦理業(yè)務(wù)一手清，缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

5、誤導(dǎo)決策風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)部門(mén)未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理職能，未能及時(shí)向高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策需要的反饋信息，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這是會(huì)計(jì)工作人員的失職。一旦提供不正確的決策給領(lǐng)導(dǎo)，引起的失誤則很難彌補(bǔ)。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算體系，強(qiáng)化內(nèi)控制度

1、要求會(huì)計(jì)工作人員在具體工作中必須嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，用制度規(guī)范人的行為，積極治理“三假”現(xiàn)象，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

2、針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表虛假、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)制要求其報(bào)送經(jīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并要求出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。

3、業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定適應(yīng)自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并把內(nèi)控制度實(shí)施 細(xì)則制定出來(lái)，使內(nèi)控制度形成一個(gè)體系。

4、融會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)上只接受會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理的唯一依據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑證。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí)，要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性。即這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣、操作要規(guī)范、不能脫離實(shí)際，并能有效與其他部門(mén)工作配合。一套完善的制度體系將有利于堵塞漏洞，也能有效的化解風(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

1、事前防范：不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。對(duì)有重大疑點(diǎn)的票據(jù)及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，以便做出準(zhǔn)確判斷，予以準(zhǔn)確處理。

2、事中控制：以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為依托，對(duì)會(huì)計(jì)前臺(tái)及后臺(tái)處理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)有重大疑點(diǎn)的票據(jù)及時(shí)向會(huì)計(jì)主管匯報(bào)，以便做出準(zhǔn)確判斷，予以準(zhǔn)確處理。要強(qiáng)化核對(duì)監(jiān)督職能。

3、事后檢查：改變傳統(tǒng)單一的檢查模式，采取現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)部位的檢查監(jiān)督。

4、要建立符合金融會(huì)計(jì)特點(diǎn)和適應(yīng)金融會(huì)計(jì)發(fā)展要求的一整套會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，檢查手段和金融會(huì)計(jì)信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)。

(三)提高金融會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。金融會(huì)計(jì)人員作為一線(xiàn)工作者，對(duì)于規(guī)避，化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起主導(dǎo)作用，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員隊(duì)伍建設(shè)，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要作用。

1、提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀(guān)念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

2、提高文化素質(zhì)。近幾年來(lái)，金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高，基本實(shí)現(xiàn)了大專(zhuān)水平或本科學(xué)歷?，F(xiàn)在，學(xué)海無(wú)涯的學(xué)風(fēng)已成為每個(gè)會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)行動(dòng)，也是知識(shí)復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

3、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。第一，應(yīng)具有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)。第二，應(yīng)具有會(huì)計(jì)管理水平。第三，應(yīng)具有會(huì)計(jì)組織能力。

4、實(shí)行強(qiáng)制休假制度，這是對(duì)工作人員的身體健康和生活上的關(guān)心，同時(shí)，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員工作責(zé)任心的有效方法。

5、實(shí)施強(qiáng)制輪崗制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員之間的相互制、相互監(jiān)督，降低經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)案率，還有利于輪崗人員之間相互交流工作經(jīng)驗(yàn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

6、建立強(qiáng)制培訓(xùn)制度。使在崗人員只是不斷得到更新，不斷的提高業(yè)務(wù)工作能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(四)充分發(fā)揮謹(jǐn)慎性原則，構(gòu)建新型會(huì)計(jì)制度

1、在壞賬準(zhǔn)備的提取上，堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大提取范圍、提高提取比例，如果貸款出現(xiàn)問(wèn)題，金融會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)出現(xiàn)壞賬概率提取壞賬準(zhǔn)備金。

2、要根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)審時(shí)度勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確處理金融企業(yè)的壞賬。

3、根據(jù)實(shí)際情況適時(shí)改進(jìn)固定資產(chǎn)的折舊方案，對(duì)于那些技術(shù)更新較快的資產(chǎn)應(yīng)采用加速折舊法進(jìn)行折舊，這樣更符合實(shí)際，也能減少金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、金融企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代不斷進(jìn)行創(chuàng)新改革，尤其是對(duì)金融會(huì)計(jì)制度的改革，金融會(huì)計(jì)制度只有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展才能有效地防范與化解各種金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。