關于推進審計整改落實工作的思考

(中國工程物理研究院 四川 綿陽 621000)

黨的十八大以來，隨著全面依法治國戰(zhàn)略的深入推進,依法審計、文明審計的觀念已深入人心，人們除了關心審計查出的重大問題外，更關注審計決定整改落實情況。當前，部分被審計單位整改落實情況不容樂觀，形成了“屢查屢犯”怪圈，影響了審計“免疫系統(tǒng)”功能的有效發(fā)揮，降低了審計威信。審計發(fā)現(xiàn)問題是基礎，促進被審計單位有效落實整改才是關鍵。

一、審計整改落實存在不足

審計整改是被審計單位根據(jù)審計機構依法審計所作出的審計處理決定和提出的處理建議，對其存在的違法違規(guī)問題進行糾正和改進的過程。近年來，隨著各項配套措施的實施，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實取得一定成果，為加強單位內(nèi)部控制制度建設、防范風險起到積極的作用。但仍有部分被審單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題熟視無睹、屢查屢犯，整改的真實性、持續(xù)性、系統(tǒng)性等較差。存在以下情況：

㈠思想認識上存在誤區(qū)。其一，被審計單位對審計整改落實認識上存在誤區(qū)，部分被審單位認為審計人員來單位審計就是戴著有色眼鏡來找茬的，存在對立情緒，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題找各種理由搪塞，不能客觀看待單位存在的各類問題，因而也不會認真對待審計整改。其二，業(yè)務主管部門對審計整改落實認識上存在誤區(qū)，部分業(yè)務主管部門認為審計整改僅僅是被審計單位和審計機構的事情，對于涉及本部門系統(tǒng)性的業(yè)務層面問題也是抱著鴕鳥心態(tài)，認為都是執(zhí)行層面出了問題。其三，審計機構對審計整改落實認識上存在誤區(qū)，部分審計機構以及人員認為審計的職責就是發(fā)現(xiàn)問題，由于自身精力、手段有限，審計整改落實應在業(yè)務主管部門指導下由被審計單位自行完成。

㈡審計整改落實浮于表面。部分被審計單位存在避重就輕、敷衍了事等錯誤的整改落實方式，或是采取選擇性整改。如，一些單位對于查出的諸如應招標未招標、私設小金庫、挪用專項資金等性質(zhì)較為惡劣的問題時，采取的整改落實措施仍是組織開會學習相關政策法規(guī)、對經(jīng)辦人予以批評教育等不疼不癢的方式。又如，一些單位領導對于任期前發(fā)現(xiàn)的問題，采取明哲保身的方式，繞開問題走，新官不理舊賬。

㈢審計整改落實缺乏剛性。審計工作中，審計機構一般只有對審計發(fā)現(xiàn)問題處理的建議權，而沒有直接的處罰行政權力。各部門間往往由于信息不對稱、不透明，傳遞不及時以及溝通不暢，對于審計整改落實工作職責界限劃分不明確，審計整改落實歸零標準缺失，審計整改落實懲罰措施不到位，導致個別被審計單位存在拒絕或者拖延審計整改落實的情況。

二、影響審計整改落實內(nèi)在原因分析

影響審計整改落實不到位的原因是多方面的，既有被審計單位、業(yè)務主管部門思想認識上存在誤區(qū)等外部因素，也有審計機構自身獨立性不足，審計質(zhì)量不高，審計服務意識不強等內(nèi)部因素。以下從審計機構自身的角度，分析影響審計整改落實的內(nèi)在原因。

㈠獨立性不足。依法獨立行使審計監(jiān)督權是對審計工作的基本要求?，F(xiàn)實工作中，審計機構作為政府職能組成部門、單位業(yè)務主管部門或是社會中介機構，也面臨著各種工作關系和利益牽絆，審計整改過程中也同樣會受到來自各方面的干擾和壓力，特別是單位內(nèi)部審計機構，面對下屬被審計單位亦或同級的業(yè)務主管部門各種游說，都會對審計獨立性產(chǎn)生影響，進而影響審計整改落實的有效進行。

㈡聯(lián)動性不夠。審計工作更多是從單位財務資料入手，查找單位存在的各類錯弊，但審計發(fā)現(xiàn)的問題不僅僅只是被審計單位財務方面的問題，因而審計整改落實絕不僅僅只是涉及被審計單位或被審計單位的財務部門。有些問題的整改落實涉及的部門、環(huán)節(jié)較多，如涉及單位工資總額、人員編制超額問題，以及違規(guī)責任人的處分等問題，都需要相關業(yè)務主管部門配合。一些部門出于自身實際工作考慮，不予配合或者配合不力，審計機構如不能及時加強溝通協(xié)調(diào)，都會影響審計整改落實的及時性、有效性。

㈢審計工作質(zhì)量欠佳。審計工作質(zhì)量也是影響審計整改落實的重要原因。多年來，我國審計工作質(zhì)量已有了長足的進步，國家審計署刮起的“審計風暴”更是贏得了廣大人民群眾的心，但部分地方、單位或者項目的審計工作質(zhì)量不見得都能經(jīng)得起仔細推敲和檢驗，審計廉政紀律不一定完全執(zhí)行到位，導致審計機構在審計整改落實上也無法真正理直氣壯。部分審計機構或者人員對審計發(fā)現(xiàn)的問題缺乏深層次的分析研究，提出的審計建議不切實際，導致被審計單位也難以采納和落實。

㈣審計服務意識不強。目前，各類審計機構都非常重視審計組織實施的過程控制，在審計程序以及審計報告質(zhì)量控制等方面均有較為嚴格的規(guī)范要求和制度安排，踐行著依法審計、文明審計的要求。但在加強信息溝通、增加審計結果透明度，建立對審計發(fā)現(xiàn)問題的持續(xù)整改、跟蹤和反饋機制等方面還存在不足，在指導幫助被審計單位業(yè)務梳理、流程再造和建章立制等方面的作用還夠不顯現(xiàn)。

三、加強審計整改落實工作的建議

㈠提高審計工作質(zhì)量，增強服務意識。打鐵還需自身硬，提高審計工作質(zhì)量是做好審計整改落實工作的堅實基礎。審計機構應結合國家審計管理要求，以完善機制、明確要求、細化措施為重點，進一步規(guī)范審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序以及審計行為等，堅持依法依規(guī)審計，運用法治思維和法治方式處理審計問題，讓審計工作質(zhì)量經(jīng)得起檢驗。審計組應嚴格遵守審計紀律、恪守職業(yè)道德，不因利益、人情等因素損害審計獨立性和結果的客觀公正性。

應把審計整改落實工作貫穿于審計過程始終，對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，及早及小的提醒和制止。提高審計結果的透明度，加強審計結果的綜合分析，從體制、機制角度分析問題、提出對策，提高審計建議的合理性、操作性。加強與被審計單位溝通協(xié)調(diào)，協(xié)助、指導被審計單位規(guī)范流程、建章立制等。

㈡明確審計整改工作責任。明確被審計單位、業(yè)務主管部門以及審計機構在審計整改落實工作中的責任邊界。各被審單位主要負責人是問題整改第一責任人，負責切實抓好整改工作，對重大問題親自抓，杜絕屢審屢改、屢改屢犯；各級業(yè)務主管部門承擔問題整改的主體責任，負責組織、指導和督促整改工作的落實；審計機構承擔問題整改的監(jiān)督責任，負責提出整改落實要求，并對審計整改結果進行檢查、監(jiān)督和評價，將審計整改達標率納入單位主要領導績效考核體系。

㈢完善審計整改落實機制。建立審計問題備案機制、審計問題通報機制、審計整改跟蹤機制以及審計整改歸零標準。建立審計整改落實跟蹤臺賬，對整改的內(nèi)容、措施、責任人、進度、結果等進行登記管理。對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題、典型問題和審計問題整改情況等，在一定范圍內(nèi)不定期進行通報，供各單位借鑒，避免同類問題重復發(fā)生。組織各類審計整改落實和結果的確認，督導相關業(yè)務主管部門按職責負責整改結果的初步認定，對審計發(fā)現(xiàn)的各級各類問題做到整改歸零。要求被審計單位從事項整改、舉一反三整改和源頭整改等三個層面進行，做到問題不清、定位不準不放過；原因不清、根源不明不放過；解決問題措施不力、效果不顯著不放過；責任追究不到位不放過；舉一反三、建章立制不完成不放過。

㈣嚴格落實整改主體責任，兌現(xiàn)考核。對審計披露的傾向性、典型性問題，健全制度是基礎，強化流程，明確要求，堵塞漏洞；嚴格落實是關鍵，防止管理“失之于寬，失之于軟”；責任追究是保證，根據(jù)問題種類、區(qū)分性質(zhì)和形成原因，分類處理，嚴格兌現(xiàn)和落實責任追究制，避免“高高舉起，輕輕放下”。特別是要加強與各業(yè)務主管部門的工作協(xié)調(diào)，建立工作聯(lián)動機制，做好審計發(fā)現(xiàn)問題和線索移交，形成管理合力，確保責任追究真正落到實處。