大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)工作探析

□代偉偉

(江蘇響水農(nóng)村商業(yè)銀行 江蘇 鹽城 224000)

隨著金融國際化進(jìn)程深入推進(jìn)，現(xiàn)代信息技術(shù)的出現(xiàn)進(jìn)一步推動(dòng)了金融行業(yè)不斷向前發(fā)展。與此同時(shí)，公眾對(duì)金融服務(wù)方面的需求也在發(fā)生變化，行業(yè)監(jiān)管更加嚴(yán)格。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，加強(qiáng)商業(yè)銀行審計(jì)，運(yùn)用科學(xué)的方法、技術(shù)和手段加強(qiáng)全面審計(jì)監(jiān)督，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營管理方面存在的問題，進(jìn)而結(jié)合實(shí)際不斷改進(jìn)，提升審計(jì)效能。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來，使信息變化速度不斷加快，信息量日益擴(kuò)充，對(duì)商業(yè)銀行工作提出了更高的要求。隨著國際金融監(jiān)管體系日益健全，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化審計(jì)管理體系，不斷完善審計(jì)內(nèi)容，健全審計(jì)指標(biāo)體系，加強(qiáng)責(zé)任落實(shí)，重點(diǎn)審核金融機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)紕漏以及問責(zé)機(jī)制等方面的貫徹落實(shí)情況，是當(dāng)前商業(yè)銀行審計(jì)工作的重點(diǎn)。國家審計(jì)資源本身有限，對(duì)商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)不能開展連續(xù)性審計(jì)，加上對(duì)其內(nèi)部經(jīng)營實(shí)際情況不能全面了解，從而不利于審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

隨著國際金融市場(chǎng)不斷發(fā)展壯大，商業(yè)銀行經(jīng)營交易更加頻繁，數(shù)量變化速度非?？?，海量的數(shù)據(jù)必須要應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)來加強(qiáng)協(xié)同處理，才能切實(shí)提高信息整合利用效率。目前商業(yè)銀行在審計(jì)方面暴露出一些問題[1]，影響了審計(jì)效能的發(fā)揮，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1 審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢，方式單一

目前，國家商業(yè)銀行在審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建方面沒有明確的指導(dǎo)規(guī)范，不同的商業(yè)銀行有不同的數(shù)據(jù)接口。國家審計(jì)部門在開展審計(jì)監(jiān)督過程中，需要對(duì)不同的商業(yè)銀行數(shù)據(jù)端口配置相應(yīng)的服務(wù)轉(zhuǎn)換設(shè)備，這樣有助于數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換。在這個(gè)過程中會(huì)耗費(fèi)大量的精力，加上商業(yè)銀行本身金融服務(wù)業(yè)務(wù)量不斷增大，數(shù)據(jù)來源越來越多，對(duì)審計(jì)設(shè)施硬件等配置也提出了更高的要求。如果設(shè)備不能匹配或處理時(shí)效滯后，將難以形成有效的審計(jì)監(jiān)督報(bào)告，各類信息不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享。在眾多數(shù)據(jù)體系中查找經(jīng)營管理方面存在的違規(guī)行為和安全風(fēng)險(xiǎn)，很顯然增加了工作難度。目前審計(jì)工作常用的審計(jì)方式是抽樣調(diào)查，該方法沒有充分考慮不同商業(yè)銀行的經(jīng)營性質(zhì)和具體情況，進(jìn)而影響了審計(jì)質(zhì)量和成效[2]。

1.2 連續(xù)性審計(jì)監(jiān)督力度不夠，輻射面窄

國家審計(jì)部門在對(duì)商業(yè)銀行開展審計(jì)過程中，由于工作量大、周期長，沒有專業(yè)的審計(jì)人員，進(jìn)而影響了審計(jì)成效。一方面，審計(jì)部門主要對(duì)四大銀行開展審計(jì)，審計(jì)資源主要用于國有銀行或者國有控股銀行方面，而對(duì)其他金融機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督次數(shù)不多，從而影響了對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)效能。另一方面，隨著電子理財(cái)產(chǎn)品、金融衍生工具的不斷增多，商業(yè)銀行也在逐漸與世界金融體系接軌，不斷進(jìn)行金融產(chǎn)品、工具的創(chuàng)新，這種新的金融服務(wù)業(yè)務(wù)的出現(xiàn)也應(yīng)當(dāng)納入到審計(jì)范疇，及時(shí)加強(qiáng)控制。但是，目前審計(jì)監(jiān)督主要集中在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支狀況核查、往來票據(jù)審查、信貸業(yè)務(wù)開展等方面，對(duì)金融衍生工具的審計(jì)監(jiān)督相對(duì)薄弱，審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容不能根據(jù)形勢(shì)發(fā)展變化和政策要求動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，缺乏連續(xù)性，間隔周期比較長，從而不能及時(shí)根據(jù)審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題來加強(qiáng)跟蹤落實(shí)和整改，審計(jì)效能發(fā)揮不到位。

1.3 審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)和能力相對(duì)偏低

商業(yè)銀行審計(jì)工作有其自身的特點(diǎn)和屬性，尤其是隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，商業(yè)銀行衍生金融工具日益呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，物聯(lián)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷升級(jí)，進(jìn)一步加快了商業(yè)銀行信息化建設(shè)進(jìn)程，海量數(shù)據(jù)日益龐雜，對(duì)審計(jì)人員工作能力和素質(zhì)也提出了更高的要求。目前審計(jì)人員很多都是非科班出身，不善于主動(dòng)研究新政策[3]、接受新事物、學(xué)習(xí)新知識(shí)，審計(jì)專業(yè)技能水平相對(duì)較低，對(duì)被審計(jì)單位缺乏深入的了解，動(dòng)態(tài)監(jiān)控意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)等應(yīng)用研究不深入，從而在審計(jì)工作中處于被動(dòng)狀態(tài)，甚至流于形式，難以寫出高質(zhì)量的審計(jì)工作報(bào)告，影響審計(jì)工作的開展。

2 提高商業(yè)銀行審計(jì)工作水平的具體對(duì)策

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)于國家審計(jì)部門而言，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)分析形勢(shì)，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用探索，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，與審計(jì)工作深度融合，優(yōu)化審計(jì)資源配置，提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控水平和審計(jì)監(jiān)管的連續(xù)性，加強(qiáng)審計(jì)整改跟蹤，才能切實(shí)發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的功能，具體建議如下。

2.1 提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度

一方面，要提高對(duì)審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)，結(jié)合國際相關(guān)法律法規(guī)和國內(nèi)政策要求，不斷健全和完善對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)監(jiān)督管理制度體系，明確審計(jì)目標(biāo)，不斷根據(jù)形勢(shì)變化動(dòng)態(tài)調(diào)整審計(jì)工作內(nèi)容、指標(biāo)、方法、流程，加強(qiáng)責(zé)任分工，明確審計(jì)工作重點(diǎn)，切實(shí)提高專項(xiàng)審計(jì)效率和質(zhì)量。在商業(yè)銀行方面，要完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范體系，對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行重新規(guī)范，明確統(tǒng)一的參照標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高審計(jì)規(guī)范性和統(tǒng)一性，還要體現(xiàn)不同審計(jì)事項(xiàng)的不同特點(diǎn)，建立針對(duì)性的大數(shù)據(jù)分析和常規(guī)審計(jì)分離制度。另一方面，要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，充分借助云計(jì)算等技術(shù)開展全面審計(jì)、連續(xù)審計(jì)。要積極應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來獲取信息并加以計(jì)算、分析、整合，加強(qiáng)信息反饋，探索更加先進(jìn)的審計(jì)信息系統(tǒng)控制管理軟件，重點(diǎn)在審計(jì)軟件匹配性、經(jīng)濟(jì)性、便捷性和實(shí)用性等方面進(jìn)行研究。

2.2 加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

一方面，要加強(qiáng)外部審計(jì)專職隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)和高校的合作，培養(yǎng)更多高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)他們積極開展內(nèi)部控制檢查，加強(qiáng)自我管控，降低違法作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)商業(yè)銀行審計(jì)工作交流，加強(qiáng)信息一體化建設(shè)，注重對(duì)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能、審計(jì)法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的全方位培訓(xùn)，提升職業(yè)素養(yǎng)，探索更加簡單的操作軟件，提高審計(jì)效率。另一方面，從強(qiáng)化審計(jì)工作連續(xù)性出發(fā)，制定商業(yè)銀行專項(xiàng)審計(jì)與隨機(jī)抽查相結(jié)合的全面審計(jì)監(jiān)督體系，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家借助信息系統(tǒng)開展自動(dòng)化審計(jì)的做法和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際探索連續(xù)審計(jì)新方法、新技術(shù)，從而更好地發(fā)揮審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管職能。

3 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行審計(jì)工作面臨的環(huán)境和形勢(shì)都非常復(fù)雜，只有結(jié)合實(shí)際，從健全制度、加快信息化建設(shè)進(jìn)程和人才隊(duì)伍建設(shè)等角度著手，提高專業(yè)化、連續(xù)性審計(jì)水平，才能更好地發(fā)揮審計(jì)工作應(yīng)有的功能，有效規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營行為，提高金融服務(wù)水平。