現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

秋洋

(天津渤海職業(yè)技術(shù)學(xué)院 天津 300000)

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)，改善管理和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。對(duì)于每個(gè)企業(yè)實(shí)體而言，為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，有必要通過(guò)一系列有效的內(nèi)部控制制定自我調(diào)整約束計(jì)劃，評(píng)估和控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性，并確保會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，確保業(yè)務(wù)政策的執(zhí)行并確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效率和效益。

一、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

許多公司花費(fèi)大量時(shí)間、人力和資金成本來(lái)開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)。但是在制定之后，只是浮在表面，無(wú)法滲透到企業(yè)的實(shí)際管理中。最終，內(nèi)部控制文件已經(jīng)變成了一堆塵封的舊紙?！捌髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”對(duì)企業(yè)的基本規(guī)定大都是系統(tǒng)層面的指導(dǎo)。然而，并沒(méi)有提出公司應(yīng)該如何結(jié)合具體的條件，應(yīng)用具體的方法，并沒(méi)有提供直觀的例子來(lái)指導(dǎo)公司如何結(jié)合自己的實(shí)際內(nèi)部控制建設(shè)。這導(dǎo)致許多中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制留于表面，使企業(yè)感到無(wú)法啟動(dòng)內(nèi)控措施，無(wú)法真正幫助企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理。目前有一個(gè)有趣的現(xiàn)象，當(dāng)人們談?wù)撃承┕镜某晒?jīng)驗(yàn)時(shí)，他們往往涉及很多方面。

二、現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.不科學(xué)的企業(yè)組織大多數(shù)擁有相類(lèi)似的所有者管理和運(yùn)營(yíng)模式。所有權(quán)和管理權(quán)高度集中在同一個(gè)人或少數(shù)群體中。領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)化存在問(wèn)題，最終形成不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的“人控”。企業(yè)沒(méi)有合理科學(xué)的分工，使得各部門(mén)和機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)不清，部門(mén)之間明確分清工作權(quán)責(zé)是很困難的。即使不同管理者，對(duì)內(nèi)部控制的理解也存在著不同程度的困難，有的簡(jiǎn)單把內(nèi)部管理被理解為內(nèi)部控制。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，如果公司增加內(nèi)部控制方面的制度會(huì)限制公司靈活性，并且增加員工的工作流程，增加困難?？梢哉f(shuō)，部分公司管理層至今未能了解內(nèi)部控制對(duì)公司的重要性，也未及時(shí)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。即使建立了一些系統(tǒng)，它也是以日常業(yè)務(wù)運(yùn)作的形式出現(xiàn)的，并沒(méi)有起到高處監(jiān)督作用。

2.員工安排不合理，員工整體素質(zhì)不高，這都是業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模小等特點(diǎn)導(dǎo)致的，中小企業(yè)員工考核不規(guī)范，職位安排不合理。一些公司處于混亂狀態(tài)，因?yàn)樗麄兊膯T工很少，而且沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)。一些公司在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中也是走關(guān)系，導(dǎo)致一些缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的人進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作。這些人思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)，無(wú)法處理公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，這些狀況阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

3.公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司內(nèi)部控制起著重要作用。但是，一些企業(yè)部署人員沒(méi)有相應(yīng)的技能基礎(chǔ)。在內(nèi)部的審計(jì)人員組織安排上缺少合理性，缺少一定的專(zhuān)業(yè)審計(jì)內(nèi)控知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)設(shè)了和沒(méi)設(shè)效果差不多。盡管有些公司在內(nèi)部安排了審計(jì)師和審計(jì)部門(mén)，但可以設(shè)想，讓員工拿著老板的工資去給老板挑毛病，又有多少的審計(jì)獨(dú)立性可言。所以自然而然的演化成一種形式主義，難以發(fā)揮監(jiān)督和審計(jì)的作用。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，內(nèi)部壓力感較弱。企業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致企業(yè)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增加，風(fēng)險(xiǎn)等特征突然變化，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)間。它有巨大的影響，可能會(huì)造成巨大的損失。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，盡力預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)。這也是內(nèi)部控制的核心。

5.沒(méi)有合理分工的公司，特別是一些中小企業(yè)想節(jié)約成本再加上員工數(shù)量有限，公司往往出現(xiàn)在安排職位時(shí)候出現(xiàn)不一致的職位重疊現(xiàn)象，忽略了“內(nèi)部遏制“原則。還有公司的所有權(quán)利都集中在一個(gè)或幾個(gè)人手中。經(jīng)常發(fā)生一個(gè)人決定導(dǎo)致失誤的案例。

6.未實(shí)施財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度,未經(jīng)公司授權(quán)就可以接觸或甚至是處置公司財(cái)產(chǎn)。按規(guī)定，相關(guān)人員處理財(cái)產(chǎn)時(shí)必須有準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)記錄，以便查證和核實(shí)。但是，一些目前的企業(yè)中并不重視財(cái)產(chǎn)保護(hù)，沒(méi)有任何組織或技術(shù)安排，對(duì)財(cái)產(chǎn)保護(hù)缺少事后處罰力度，這導(dǎo)致公司會(huì)計(jì)賬實(shí)嚴(yán)重不一致。

三、解決企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于公司來(lái)說(shuō)決定了整體的效果。企業(yè)在對(duì)內(nèi)控制度的具體實(shí)行過(guò)程中，必須考慮到方方面面的實(shí)際情況，明確各部門(mén)的權(quán)責(zé)及職能，保證分工科學(xué)合理，責(zé)任清晰，信息及時(shí)傳遞。

(二)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力

管理者一旦做出了錯(cuò)誤的決策，就會(huì)給公司帶來(lái)嚴(yán)重的損失和危險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越演越烈和全球化之趨勢(shì)勢(shì)不可擋，企業(yè)必須根據(jù)自身各方面實(shí)際特點(diǎn)建立自己的內(nèi)部控制之機(jī)制，盡量減少運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)根據(jù)實(shí)際情況建立內(nèi)部控制程序

每個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)和人員特點(diǎn)都不同，要根據(jù)自己企業(yè)情況，做出適合的內(nèi)部控制制度，不要照搬照抄。

(四)建立有效的信息交流系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享

企業(yè)應(yīng)建立高效、穩(wěn)定、多樣的信息交流與溝通體系，實(shí)現(xiàn)資源共享。企業(yè)必須收集各方面的信息并進(jìn)行篩選和分類(lèi)，以確保業(yè)務(wù)經(jīng)理能夠及時(shí)收到準(zhǔn)確的信息。管理者要注意各部門(mén)之間的信息交流，建立高效暢通的溝通渠道，確保各部門(mén)在加強(qiáng)溝通交流的同時(shí)，共享資源，促進(jìn)更好的合作。

(五)加強(qiáng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制

將內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督相結(jié)合，建立健全穩(wěn)健的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，聘請(qǐng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師，并定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)估，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠跟上內(nèi)部審計(jì)的需要。

目前，內(nèi)控管理的態(tài)勢(shì)是比較緊迫的，企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部管理體系。不僅從整個(gè)公司的角度，而且從獨(dú)立的層面來(lái)看，內(nèi)部控制應(yīng)該逐一分解為幾個(gè)層次?？茖W(xué)設(shè)置行之有效的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部控制發(fā)展的基本條件，也是順利實(shí)施信息溝通和傳播機(jī)制的前提。一個(gè)好的組織應(yīng)該滿(mǎn)足不同部門(mén)、人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的信息流動(dòng)。在業(yè)務(wù)流程中，有必要明確劃分業(yè)務(wù)處理權(quán)限和相關(guān)人員的相應(yīng)責(zé)任。對(duì)于每一個(gè)業(yè)務(wù)流程，都必須有一個(gè)完整清晰的審查制度，在某些方面必須禁止發(fā)起和審查雙重責(zé)任人的現(xiàn)象。做出透明的決策，披露信息，相互監(jiān)督，并消除欺詐性條件。為了能讓公司內(nèi)部管理控制環(huán)境變好，不僅要保持清晰的管理意識(shí)，還要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理的重要性。我們不僅要關(guān)注內(nèi)部控制，而且設(shè)計(jì)和實(shí)施也必須從各個(gè)方面保證過(guò)程系統(tǒng)的完整性，真正把內(nèi)部控制建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。只有管理層加大了對(duì)內(nèi)部控制的重視，形成了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)了整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)處理。才能讓企業(yè)變的越來(lái)越完善，發(fā)展越來(lái)越好。