對網(wǎng)絡(luò)營銷稅收管理的建議

李汭格 李鵬洲

網(wǎng)絡(luò)營銷是以現(xiàn)代營銷理論和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)的包括營銷活動(dòng)全過程的全新的營銷形式，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的所有過程，具有覆蓋范圍廣、直接面向客戶、溝通方便快捷、即刻送達(dá)反饋、成本低、效率高等特點(diǎn)，已越來越受到消費(fèi)者歡迎。而作為網(wǎng)絡(luò)營銷一種形式的網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)近年來發(fā)展迅速，成為了我國網(wǎng)絡(luò)營銷最主要的形式。本文僅以網(wǎng)絡(luò)零售業(yè)為例，探討網(wǎng)絡(luò)營銷的稅收問題。

一、網(wǎng)絡(luò)營銷的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)絡(luò)營銷逐漸走進(jìn)人們的日常生活，并迅速改變著傳統(tǒng)的市場營銷方式。它使消費(fèi)者可以享受不受時(shí)間、不限地點(diǎn)和足不出戶的服務(wù)，越來越受到消費(fèi)者的青睞。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國互聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)民數(shù)量已居世界第一位，到2017年底網(wǎng)民達(dá)10億人，其中有超過80%的網(wǎng)民在網(wǎng)上購過物。國內(nèi)B2C、C2C與其他電商企業(yè)已達(dá)5萬多家，個(gè)人網(wǎng)店3000多萬家，我國的網(wǎng)絡(luò)銷售市場穩(wěn)居世界第一。

二、網(wǎng)絡(luò)營銷的稅收問題

網(wǎng)絡(luò)營銷的快速發(fā)展，在給消費(fèi)者帶來便利的同時(shí)，也給稅收征管提出了新問題。由于我國消費(fèi)者在購物時(shí)沒有索取發(fā)票的習(xí)慣（包括網(wǎng)上購物），只要消費(fèi)者不主動(dòng)索取，銷售商一般不會(huì)提供發(fā)票,特別是個(gè)體網(wǎng)店幾乎不提供發(fā)票，這就給網(wǎng)上銷售行為逃避納稅義務(wù)提供了可能。同時(shí)，其經(jīng)營特點(diǎn)也讓稅收征管遇到諸多困難，特別是“星羅棋布”的個(gè)人網(wǎng)店納稅者更是寥寥，管理難度更大。

據(jù)《中國稅務(wù)報(bào)》在某地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一些網(wǎng)店納稅意識(shí)較為薄弱。電商直接在網(wǎng)絡(luò)上即可注冊經(jīng)營空間，特別是C2C模式，一般依托第三方電商平臺(tái)進(jìn)行交易，而第三方平臺(tái)一般不要求其一定要辦理工商登記、稅務(wù)登記，不繳稅或少繳稅的情況比較普遍。2017年，電商銷售收入前十強(qiáng)與對地方的稅收貢獻(xiàn)度并不成正比，與企業(yè)年報(bào)中申報(bào)的年度銷售額也不一致。

一方面，網(wǎng)上商店是虛擬的，現(xiàn)在消費(fèi)者基本都采取網(wǎng)上支付方式，特別是支付寶和微信等移動(dòng)支付成為最主要的支付方式。收款的商店在網(wǎng)上并不需要留下詳細(xì)的經(jīng)營地址，甚至沒有真實(shí)的名稱，因而很難判斷有多少店從事網(wǎng)上銷售，其網(wǎng)上營業(yè)額又占多大比重；另一方面，在網(wǎng)上銷售中，交易的平臺(tái)、單證以及支付手段都是虛擬的，雖然其交易過程會(huì)留下痕跡，但由于其交易空間的無限性、擴(kuò)展性和隱蔽性，稅務(wù)部門很難掌握線索。同時(shí)，信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，使納稅人的身份或交易細(xì)節(jié)的確定極為困難，沒有明確的納稅人或交易，很容易使其中的部分人隱瞞銷售收入。因此，網(wǎng)絡(luò)營銷對稅收的影響是顯而易見的，如果不采取相應(yīng)的對策，必然造成網(wǎng)上交易稅收的流失。

三、加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)營銷稅收管理的建議

網(wǎng)絡(luò)營銷在過去對我國稅收影響不大，但隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)上營銷發(fā)展勢頭非常強(qiáng)勁，對稅收的影響日益顯現(xiàn)。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)對網(wǎng)絡(luò)稅收必須給予高度重視，需要采取相應(yīng)措施防止網(wǎng)上稅收的流失。

完善稅收法律法規(guī)。國家要適應(yīng)信息技術(shù)和電子商務(wù)迅猛發(fā)展的要求，積極制定應(yīng)對措施，規(guī)范網(wǎng)上交易和稅收管理，要強(qiáng)制網(wǎng)上經(jīng)營者辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，充實(shí)納稅人信息，推動(dòng)其進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)要求工商部門、金融機(jī)構(gòu)、郵政物流企業(yè)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)上交易和物流的憑證，或委托他們直接代扣代繳稅款。

加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳。針對網(wǎng)上銷售的形式，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)上開辟宣傳專欄，與消費(fèi)者維權(quán)行為相結(jié)合，提醒他們在網(wǎng)上購物時(shí)不忘索取發(fā)票，并提供投訴渠道（開設(shè)網(wǎng)上投訴信箱），同時(shí)加強(qiáng)對電商的納稅輔導(dǎo)。隨著網(wǎng)購成為市場主體，在各大網(wǎng)站進(jìn)行稅收宣傳不僅能夠提高網(wǎng)民的稅法意識(shí)和維權(quán)意識(shí)，也會(huì)促進(jìn)納稅人依法納稅。

建立和完善電子管理系統(tǒng)。進(jìn)一步完善稅收管理電子系統(tǒng)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商、工商、公安、財(cái)政、銀行、認(rèn)證中心和海關(guān)等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)合作和信息共享，將物流公司信息納入社會(huì)化管稅系統(tǒng)中，逐步建立全方位的電商綜合治稅機(jī)制。同時(shí)健全網(wǎng)店注冊機(jī)制，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)，與淘寶等大的網(wǎng)上銷售平臺(tái)合作，強(qiáng)制注冊網(wǎng)店的納稅人必須開通使用電子發(fā)票系統(tǒng)，否則不予注冊。通過這些電子管理系統(tǒng)，切實(shí)把網(wǎng)上交易納入稅收監(jiān)控。

委托平臺(tái)代扣代繳稅款。網(wǎng)絡(luò)營銷方式注定網(wǎng)店在每一筆交易成功后，交易網(wǎng)站都會(huì)向它們收取一定的傭金或費(fèi)用。因此，委托相關(guān)網(wǎng)站代扣代繳稅款，不失是一種管理該項(xiàng)稅收的好辦法。同時(shí)建議與國內(nèi)兩大移動(dòng)支付平臺(tái)商（支付寶和微信）協(xié)商，由他們?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代扣代繳稅款，然后按照納稅人的歸屬地進(jìn)行歸集劃分，保證各地的稅收權(quán)益，防止稅收流失。

開展網(wǎng)店稅務(wù)檢查。根據(jù)網(wǎng)上或其他信息，及時(shí)摸清所在地有多少銷售商從事網(wǎng)上銷售，了解其經(jīng)營地址和經(jīng)營規(guī)模，使網(wǎng)上銷售商“現(xiàn)形”；加強(qiáng)網(wǎng)上銷售的稅務(wù)檢查，重點(diǎn)檢查納稅人開戶銀行的結(jié)算賬戶（如經(jīng)營活動(dòng)的資金收付、現(xiàn)金支取情況）和相關(guān)交易的電子信息（如電子單證、電子記錄），以及物流快遞信息憑證等相關(guān)資料，掌握網(wǎng)上納稅人真實(shí)經(jīng)營情況。

設(shè)立“網(wǎng)上稅收管理員”。稅務(wù)部門應(yīng)借鑒公安部門為打擊網(wǎng)絡(luò)犯罪而成立網(wǎng)絡(luò)警察的做法，在崗位的設(shè)置上，不妨設(shè)“網(wǎng)上稅收管理員”，就是專門監(jiān)控網(wǎng)上交易的稅收管理員，其職責(zé)就是通過網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)跟蹤監(jiān)控納稅人網(wǎng)絡(luò)交易的所有記錄，實(shí)現(xiàn)“網(wǎng)上稅源”的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并進(jìn)行評估分析，確定哪些交易是應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)納稅，從而督促納稅人如實(shí)申報(bào)網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，減少網(wǎng)上稅收流失，打擊網(wǎng)上偷稅行為。