咨詢服務(wù)臺

●稅控設(shè)備及技術(shù)維護費用，如何抵減增值稅稅額？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅［2012］15號）規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費），可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

●營改增納稅人哪些項目的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

●一般納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，能否選擇簡易征收？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅［2016］47號）規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

●一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如何計算抵扣增值稅進項稅額？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅［2017］37號）規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

●登記為一般納稅人之后，能否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

●企業(yè)所得稅季度申報表A 類報表的第2、3、4 行如何填寫？

答：企業(yè)所得稅季度申報表A類報表第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算。第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。說明第4行和第2、3行無加減邏輯關(guān)系，因為利潤總額還要剔除期間費用等其他費用損失。

●在申報企業(yè)所得稅季報時，能否彌補以前年度虧損？

答：查賬征收企業(yè)可以在申報企業(yè)所得稅季報時彌補以前年度尚未彌補的虧損額。通過填寫A類季報表第8行“彌補以前年度虧損”實現(xiàn)。

●一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，如何計算抵扣增值稅進項稅額？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅［2017］37號）規(guī)定，除營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

●三證合一納稅人辦理補充信息采集需要報送哪些資料？

答：《納稅服務(wù)規(guī)范2.3》規(guī)定，三證合一納稅人辦理補充信息采集需要報送：加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證明。

●《委托銀行代繳稅款三方協(xié)議》上的納稅人編碼指什么？

答：納稅人編碼指納稅人識別號或者三證合一后的統(tǒng)一社會信用代碼。

●普通發(fā)票遺失是否有稅務(wù)處罰？

答：《發(fā)票管理辦法》（國函［1993］174號）規(guī)定，未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

●僅加蓋公章的發(fā)票能否使用？

答：《發(fā)票管理辦法》（國函［1993］174號）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。所以發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋公章的發(fā)票不符合規(guī)定，不能使用。

●房屋交易計征契稅的成交價格，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅［2016］43號）第一條的規(guī)定，計征契稅的成交價格不含增值稅。

●出租房產(chǎn)取得的收入計征房產(chǎn)稅時，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅［2016］43號）第二條的規(guī)定，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

●納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入計征土地增值稅時，是否包含增值稅稅額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅［2016］43號）第三條的規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

●土地增值稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第二條的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。

●房地產(chǎn)開發(fā)項目中，普通住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（2014年第7號）第一條的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項目中，普通住宅按1.5%的預(yù)征率預(yù)征土地增值稅。

●對個人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房，如何計征土地增值稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房土地增值稅征收管理工作的補充通知》（鄂地稅函［2013］166號）第三條的規(guī)定，對個人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房，能夠提供合法、完整、準確的憑證，并能正確計算應(yīng)納稅額的，應(yīng)采取查賬征收；對個人未能提供相關(guān)憑證，不能正確計算應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按計稅價格的7%核定計征土地增值稅。

●房地產(chǎn)開發(fā)項目中，非普通住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率，非普通住宅為4%。

●房地產(chǎn)開發(fā)項目中，非住宅預(yù)征率是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號）第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率，非住宅為6%。

●房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收率，是如何規(guī)定的？

答：《武漢市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號）第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收率：

（一）中心城區(qū)（含江岸、江漢、硚口、漢陽、武昌、青山、洪山等7個中心城區(qū)及東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)、武漢經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、武漢東湖生態(tài)旅游風(fēng)景區(qū)）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、7%、9%。

（二）其他遠城區(qū)（含東西湖、漢南、蔡甸、新洲、黃陂、江夏區(qū)）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發(fā)產(chǎn)品三種劃分，分別調(diào)整為5%、6%、8%。

●單純轉(zhuǎn)讓土地的土地增值稅核定征收率，是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《市地稅局轉(zhuǎn)發(fā)〈省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發(fā)［2012］140號）第三條規(guī)定，單純轉(zhuǎn)讓土地土地增值稅核定征收率為10%。