云南煙草業(yè)稅收持續(xù)增長探析

謝云丹

煙草稅收是我國財政收入的來源之一，在國家財政收入中占有一定比重。2010年，煙草行業(yè)繳納各項稅費4988億元，占全國財政收入總額的比重約為6.0%。2014年中國全年煙草批發(fā)銷售總收入12480.4億元，銷售5099.04萬箱，連起來可繞地球114圈；中國煙草行業(yè)稅利超過一萬億元，同比增長約10%；全年行業(yè)上繳財政總額9110.3億元，僅中央國庫專項稅就有450億元。2014年全國一般公共財政收入140350億元，增長8.6%。2014年全國煙草上繳財政總額9110.3億元，增長11.63%。2014年，中國煙草財政貢獻率6.49%，提高0.17個百分點。

云南省是典型的“煙經濟”、“煙財政”，煙草產業(yè)興則云南經濟興。改革開放以來，云南財政收入的快速增長主要得益于“兩煙”（卷煙、烤煙）支撐，“兩煙”在全省財政收入的比重從1978年的24.5%上升到“九五”時期的近80%?！笆濉逼陂g，云南財政總收入累計2920.7億元，其中“兩煙”提供的財政收入占財政總收入的58.6%?！笆晃濉逼陂g，云南財政總收入累計6656.3億元，其中“兩煙”提供的財政收入占財政總收入的44.9%。2013年－2015年，云南財政總收入各年分別為2976.79億元、3156.73億元、3250.02億元，其中“兩煙”提供的財政收入分別占財政總收入的38.59%、38.75%、39.61%。這些數(shù)據(jù)表明，近年來，隨著其他支柱產業(yè)的蓬勃發(fā)展，“兩煙”提供的財政收入持續(xù)增長，占財政總收入的近4成，占據(jù)著云南財政收入的主導地位。

煙草業(yè)是云南省的第一大支柱產業(yè)，也是第一大稅源行業(yè)。2015年云南卷煙產量、銷量、稅利總額仍繼續(xù)位居全國第一，但單箱銷售額和單箱稅利僅居全國第六。云南省稅收越來越嚴重依賴煙草業(yè)，煙草業(yè)占國稅收入的比重由2006年至2011年58%左右，逐漸上升至2015年的65.40%。云南支柱產業(yè)單一的格局沒有改變，云南煙草稅收也存在著一些問題和困難。一是工業(yè)卷煙大而不強，卷煙結構不合理。主要原因是卷煙結構欠佳，高檔煙銷售占比較之全國平均水平存在差距。稅收增速下降，增長動力不足。二是工業(yè)卷煙稅收增速呈現(xiàn)下降的趨勢。由于國家限煙控煙力度不斷加大以及限制高消費等政策的落實，一類、二類卷煙銷量增速放緩，進而導致近年來平均單箱增值稅和消費稅增幅放緩。三是商業(yè)煙草稅收占比偏高，但近年來增長乏力。四是烤煙銷售額逐年增長，銷往省外烤煙約占六成，對省外市場的依賴度增加?？偠灾?，煙草稅收增長乏力的原因是卷煙銷量略有下降、銷售結構不合理。

在經濟發(fā)展進入新常態(tài)、限煙控煙日趨嚴格的形勢下，產業(yè)轉型升級的壓力巨大，加之按照國家《深化財稅體制改革總體方案》，消費稅也將進行改革，中央和地方收入將重新調整，這些都給云南煙草業(yè)和稅收帶來了新挑戰(zhàn)，勢必影響云南省財稅收入的穩(wěn)定增長，并對云南經濟社會發(fā)展產生較大影響。為了有利于云南經濟社會的長遠發(fā)展，有利于云南稅收收入的穩(wěn)定和增長，針對從稅收視角分析煙草業(yè)存在的問題，筆者提出以下思路和建議：

一、積極培植非煙稅源，培育新的支柱產業(yè)

限煙控煙是社會發(fā)展的長期必然趨勢，有利于公民健康和社會整體發(fā)展。就云南而言，目前煙草業(yè)是首要支柱產業(yè)和第一大稅源行業(yè)，如果煙草業(yè)迅速萎縮，稅收收入、財政收入將大幅下降，而其他產業(yè)無法在短期內替代，將會嚴重影響政府的公共收入和支出，不僅產生嚴重的財政風險，而且將直接降低社會公共服務保障水平。因此，一方面從近期來說，應提高煙草業(yè)發(fā)展質量，由外延式增長轉變?yōu)閮群桨l(fā)展，同時通過研發(fā)新技術降低煙草危害，解決云南卷煙工業(yè)大而不強、結構欠佳、增長乏力的問題，穩(wěn)定煙草業(yè)的稅收收入。另一方面從長遠看，應著力解決云南經濟結構性失衡問題，培育新的支柱產業(yè)，發(fā)展替代產業(yè)，解決煙草業(yè)稅收獨大、稅收結構不夠合理的問題，完成經濟結構轉型升級的戰(zhàn)略任務。

二、鼓勵煙草業(yè)多元適度發(fā)展，改善稅收結構

建議將云南煙草業(yè)發(fā)展的基本思路，應為“兩手抓”，做到兩個方面相互促進。一手抓鞏固煙草業(yè)發(fā)展，提高卷煙工業(yè)發(fā)展質量和效益，擴大高檔卷煙和高等級烤煙的比重，穩(wěn)定卷煙和烤煙產銷量，提高煙草業(yè)效益指標在全國的排位。另一手抓產業(yè)結構深度調整，推動產業(yè)結構向“兩型三化”發(fā)展（開放型、創(chuàng)新型、綠色化、信息化、高端化），積極構建現(xiàn)代產業(yè)發(fā)展新體系，逐步降低稅收收入對煙草業(yè)的過度依賴，改善稅收結構。

三、鞏固和增加卷煙產銷量，不斷提高市場占有率

2015年云南卷煙產量、銷量、稅利總額繼續(xù)穩(wěn)居全國第一，但單箱銷售額和單箱稅利都僅居全國第六。主要原因是卷煙結構欠佳，云南卷煙單箱稅利僅為第一位上海的三分之一。從云南歷年卷煙稅收的增收貢獻看，煙草業(yè)增產對增值稅和消費稅增收額的貢獻率為15%左右，卷煙結構調整對增值稅和消費稅增收額的貢獻率高達78%左右。因此，建議一是爭取增加國家下達的云南卷煙生產指標，同時加大省外營銷力度，打破地區(qū)銷售封鎖的藩籬，提高云南卷煙品牌在全國的市場占有率。二是發(fā)揮煙草產業(yè)的重要支撐作用，從外延式增長轉變?yōu)閮群桨l(fā)展，加大技術研發(fā)力度、提高煙草的科技含量、改進生產工藝、降低煙草危害，提高云南品牌卷煙的核心競爭力，提高高檔卷煙的生產、銷售占比，從而提高單箱銷售額、單箱稅利指標在全國的排位。

四、發(fā)揮烤煙資源優(yōu)勢，帶動煙草業(yè)全鏈條發(fā)展

云南銷往省外的烤煙占一半以上，主要銷往17家省外企業(yè)，對全國煙草行業(yè)的影響舉足輕重，貢獻了云南60%以上的烤煙增值稅。云南高質量的烤煙是全國各大煙廠必不可少的原材料，這是云南煙草業(yè)的核心競爭力。為運用發(fā)展好這一核心競爭力，建議一是加強煙草業(yè)的科技力量，培育和種植優(yōu)質烤煙，大幅提高產品附加值，為云南工業(yè)卷煙提供競爭基礎。二是在提高烤煙質量上下功夫，努力實現(xiàn)云南烤煙“質優(yōu)價高”，通過擴大種植優(yōu)質烤煙，提高高等級烤煙的占比，帶動煙農增收、煙草業(yè)發(fā)展、稅收增收。

五、加快全省產業(yè)結構升級步伐，改變過度依賴煙草業(yè)的狀況

2015年煙草業(yè)稅收占云南省國稅收入的比重上升至65.40%，使稅收高度依賴煙草業(yè)的隱憂凸顯。受發(fā)展慣性、路徑依賴、結構固化的影響，云南經濟增長尚未擺脫傳統(tǒng)產業(yè)、傳統(tǒng)發(fā)展方式，過度依賴煙草、冶金及能源行業(yè)，依靠自然資源的消耗、勞動力的投入，增長的可持續(xù)性差，抗風險能力弱。由于限煙控煙力度不斷加大、限制高消費等政策的落實，導致煙草業(yè)產銷量增幅減小，卷煙結構提升難度加大，云南中煙利潤增速放緩。因此，建議抓緊實施結構性改革，解決產業(yè)結構性失衡問題，在“十三五”期間，以“兩型三化”為核心，促進云南產業(yè)轉型升級，優(yōu)化產業(yè)結構，構建現(xiàn)代產業(yè)體系，著力打造大生物、大能源、大制造、大旅游、大服務5個萬億元“大產業(yè)”，闖出一條云南產業(yè)發(fā)展的新路。

六、爭取財稅體制改革的主動權，保證煙草業(yè)對財稅收入的貢獻

目前消費稅100%屬于中央收入，自2015年1月1日起，中央對地方消費稅不再實行增量返還，改為以2014年消費稅返還數(shù)為基數(shù)，實行定額返還。隨著國家深化財稅體制改革的推進，在營改增全面完成后，還將進一步調整增值稅的收入劃分，卷煙消費稅可能面臨調整稅率、征收環(huán)節(jié)、中央和地方分配比例、征收機關等問題。因此，建議就各種可能的改革方案對財稅收入的影響開展測算工作，在改革推進中積極向國家反映本省及各地的情況，確保煙草業(yè)財稅收入在改革后不受大的沖擊，為各級財政提供可靠的公共支出保障。

◇真誠的心靈，可以使我們問心無愧地生活；真誠的友情，可以使我們有更多的朋友；真誠的語錄，可以使我們感到親切和溫暖；真誠的幫助，可以使我們體驗人間真情；真誠的關愛，可以使我們生活得更加快樂；真誠地做人，可以使我們立于不敗之地；真誠地做事，可以使我們的明天更加美好。

◇每個人都有自己的幸福，仰望別人的幸福時，別人也在仰望你的幸福。難得糊涂，容易幸福；過于較真，容易煩惱。能終日快樂，就實現(xiàn)了生命最大的價值。