資深注會(huì)支招防范上市公司六大問(wèn)題

□ 任冬雪

今年4月底，滬市公司年報(bào)披露季結(jié)束，上交所表示，本次審核中重點(diǎn)強(qiáng)化了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)公司的“刨根問(wèn)底”，主要包括六大問(wèn)題，直指上市公司質(zhì)量。

六大問(wèn)題直指上市公司質(zhì)量

上交所表示，本次年報(bào)審核中重點(diǎn)關(guān)注與上市公司質(zhì)量有關(guān)的問(wèn)題，督促公司通過(guò)信息披露反映其真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)年報(bào)中暴露出的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難與重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要求公司全面揭示，充分滿足投資者的知情權(quán)。總體來(lái)看，主要有六方面問(wèn)題值得關(guān)注：一是“三高”并購(gòu)重組的“后遺癥”凸顯，二是部分公司風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，三是兩類非標(biāo)意見(jiàn)有所增加，四是個(gè)別公司業(yè)績(jī)真實(shí)性存疑，五是有些公司存在內(nèi)、外部治理隱患，六是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用問(wèn)題仍然比較突出。

六條防范建議

對(duì)于“三高”并購(gòu)重組的“后遺癥”問(wèn)題，知名財(cái)稅審專家、資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉志耕表示，上市公司不僅應(yīng)該重新梳理、仔細(xì)復(fù)核、審慎評(píng)估當(dāng)初并購(gòu)重組時(shí)高估值、高業(yè)績(jī)、高商譽(yù)的全部流程和取證材料，而且還應(yīng)將并購(gòu)重組后實(shí)際實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)和實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)的主要途徑，與原高估值時(shí)設(shè)計(jì)的理想途徑進(jìn)行對(duì)比分析。看業(yè)績(jī)未能實(shí)現(xiàn)和業(yè)績(jī)下降的主要原因是什么？上市公司一定要根據(jù)存在問(wèn)題的具體原因、實(shí)際情況和責(zé)任承擔(dān)等有針對(duì)性地采取補(bǔ)救措施。

對(duì)于上市公司風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，劉志耕指出，一方面很多上市公司都沒(méi)有建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，或雖有所謂的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但實(shí)際上僅是個(gè)擺設(shè)；另一方面，一些上市公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較麻木或不屑，認(rèn)為自己經(jīng)營(yíng)情況蠻好，不懂防范風(fēng)險(xiǎn)的必要性，更不知道如何正確防范風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)兩類非標(biāo)意見(jiàn)問(wèn)題，劉志耕認(rèn)為各上市公司今后一定要從各項(xiàng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建立健全和有效執(zhí)行開(kāi)始；一定要將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范制度真正深入貫徹到每一位相關(guān)責(zé)任人，不僅要熟悉，更要遵守和執(zhí)行。

針對(duì)業(yè)績(jī)真實(shí)性問(wèn)題，劉志耕說(shuō)，上市公司要知道，本身存在何種急需解決的問(wèn)題或矛盾，證監(jiān)會(huì)、交易所及審計(jì)師都知道。因此，上市公司不能再存僥幸心理，一定要切實(shí)搞好自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，努力提高自身的持續(xù)盈利能力和盈利水平，按照各項(xiàng)規(guī)章制度規(guī)范自己的經(jīng)營(yíng)行為，切實(shí)防范好可能潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于公司內(nèi)、外部治理隱患問(wèn)題，劉志耕表示，上市公司內(nèi)部存在矛盾很正常，沒(méi)有一點(diǎn)矛盾是不現(xiàn)實(shí)也是不正常的。如果因?yàn)榇嬖诘拿苡绊懝镜膱F(tuán)結(jié)、影響公司的日常工作、影響公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)甚至影響公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，那治理層、管理層不僅一定要予以高度重視，而且還必須抓緊解決好這些矛盾。

對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用問(wèn)題，劉志耕指出，這方面的問(wèn)題由來(lái)已久，是上市公司粉飾業(yè)績(jī)的傳統(tǒng)方法。其主要根源還是因?yàn)橐恍┥鲜泄镜慕?jīng)營(yíng)情況欠佳，“需要”通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的濫用進(jìn)行相關(guān)誤導(dǎo)性會(huì)計(jì)處理后達(dá)到其目的。所以，企業(yè)要規(guī)范經(jīng)營(yíng)、防范好各類風(fēng)險(xiǎn)、努力提升自己的盈利水平和能力才是取得最佳業(yè)績(jī)，并解決好上述問(wèn)題的根本之策。