高校部署與實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度銜接工作相關(guān)問(wèn)題探究

鄧 蘭，王東輝

(長(zhǎng)春師范大學(xué) 計(jì)劃財(cái)務(wù)處，吉林 長(zhǎng)春 130032)

2017年10月24日，財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，要求各級(jí)各類行政單位和事業(yè)單位自2019年1月1日?qǐng)?zhí)行。高校作為事業(yè)單位，屬于文件規(guī)定的實(shí)施范圍。目前，高校執(zhí)行的是財(cái)政部于2013年頒布的高校會(huì)計(jì)制度。因此，部署實(shí)施新舊制度的銜接工作迫在眉睫。

一、政府會(huì)計(jì)制度改革的背景和目標(biāo)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)政府領(lǐng)域?qū)嵤┑闹饕且允崭秾?shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)，主要涵蓋財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)與事業(yè)單位會(huì)計(jì)。財(cái)政部根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，具體制定了高校會(huì)計(jì)制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度、科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等具體行業(yè)制度。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)行的決算報(bào)告制度已無(wú)法科學(xué)、全面、準(zhǔn)確地反映政府資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用，不利于強(qiáng)化政府資產(chǎn)管理、降低行政成本、提升運(yùn)行效率、有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。因此，推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行。

2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)做出“建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度”的重大戰(zhàn)略部署。2014年12月，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)了財(cái)政部的《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案》，正式確立了改革的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、基本原則、主要任務(wù)等。權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革是基于政府會(huì)計(jì)規(guī)則的重大改革，總體目標(biāo)是建立健全政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制辦法，適度分離政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)報(bào)告與決算報(bào)告功能，全面、清晰地反映政府財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，為開(kāi)展政府信用評(píng)級(jí)、加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、改進(jìn)績(jī)效監(jiān)督考核等提供支持。

2015年10月，財(cái)政部印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，并相繼印發(fā)了存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、政府儲(chǔ)備物資等六項(xiàng)具體準(zhǔn)則和固定資產(chǎn)應(yīng)用指南。2017年10月，又印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，自2019年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。

二、政府會(huì)計(jì)制度與高校會(huì)計(jì)制度的差異比較

(一)制定依據(jù)與核算基礎(chǔ)

高校會(huì)計(jì)制度是財(cái)政部于2013年根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合高校財(cái)務(wù)制度制定的，而政府會(huì)計(jì)制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章制定的?，F(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，高校會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。這里所講到的“部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)”在實(shí)踐中主要是對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

政府會(huì)計(jì)制度將《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》作為重要的制定依據(jù)。政府會(huì)計(jì)制度構(gòu)建了“以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式和以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)核算模式并存”的新型會(huì)計(jì)核算模式。對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告相互補(bǔ)充來(lái)全面反映政府會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能強(qiáng)化，單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行成本反映更加準(zhǔn)確，政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制更加科學(xué)、完整。具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)雙重功能，是高校會(huì)計(jì)制度所不具備的。

(二)會(huì)計(jì)要素

高校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。政府會(huì)計(jì)制度重新規(guī)范了會(huì)計(jì)要素，創(chuàng)造性地提出了“5+3”的會(huì)計(jì)要素，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素和預(yù)算會(huì)計(jì)要素。其中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用；預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。不難發(fā)現(xiàn)，政府會(huì)計(jì)制度用“費(fèi)用”要素取代了“支出”要素，且首次提出預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余，設(shè)置雙體系會(huì)計(jì)科目，重塑單位會(huì)計(jì)要素。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表

高校會(huì)計(jì)制度下，高校的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。政府會(huì)計(jì)制度創(chuàng)造性地提出了雙報(bào)告模式，即政府會(huì)計(jì)制度要求核算單位編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)告分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告兩部分，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、現(xiàn)金流量表、預(yù)算結(jié)余與凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)表四份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表三份預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，其中現(xiàn)金流量表、預(yù)算結(jié)余與凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)表與高校會(huì)計(jì)制度相比較為新增報(bào)表。預(yù)算結(jié)余與凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)表用來(lái)反映核算單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)因核算基礎(chǔ)和范圍不一致所產(chǎn)生的差異，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系。

(四)記賬模式

高校會(huì)計(jì)制度下，高校核算部分業(yè)務(wù)時(shí)采用的是“雙分錄”記賬模式。例如購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“教育事業(yè)支出”“科研事業(yè)支出”等，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定，單位對(duì)于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算；對(duì)于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，即“平行記賬”模式。

(五)基建會(huì)計(jì)是否單獨(dú)建賬

按照現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定，高校對(duì)本單位基本建設(shè)投資除遵循相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算外，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基建會(huì)計(jì)制度進(jìn)行基本建設(shè)投資核算。在核算時(shí)，高等學(xué)校應(yīng)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，期末將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位“大賬”。

政府會(huì)計(jì)制度依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》和有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定，在充分吸收《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》合理內(nèi)容的基礎(chǔ)上取消了基建會(huì)計(jì)專門核算要求，把基本建設(shè)項(xiàng)目作為單位業(yè)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)一到事業(yè)單位核算項(xiàng)目上。也就是說(shuō)，事業(yè)單位的基本建設(shè)投資按照新制度規(guī)定統(tǒng)一核算方法，極大地簡(jiǎn)化了基本建設(shè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，有利于提高單位會(huì)計(jì)信息的完整性。

三、高校執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度需要解決的問(wèn)題

(一)高校財(cái)務(wù)人員尚未完全掌握政府會(huì)計(jì)制度

政府會(huì)計(jì)制度是一個(gè)全新的制度，較之前的高校會(huì)計(jì)制度不僅新增了會(huì)計(jì)科目和報(bào)表，還提出了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制并存的雙基礎(chǔ)核算要求，這對(duì)于已經(jīng)習(xí)慣了收付實(shí)現(xiàn)制的高校財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。一些年紀(jì)偏大或者思想固化的財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)并掌握政府會(huì)計(jì)制度時(shí)，遇到的困難更多，不僅要拋棄之前習(xí)慣了的知識(shí)，還要快速改變觀念，重新學(xué)習(xí)并理解新知識(shí)，更要在理解的基礎(chǔ)上結(jié)合自身高校的特點(diǎn)作出職業(yè)判斷，準(zhǔn)確執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度。

(二)面對(duì)唯一外來(lái)原始憑證，如何實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)同步核算

無(wú)論是高校會(huì)計(jì)制度還是政府會(huì)計(jì)制度，都必須實(shí)現(xiàn)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、實(shí)際狀況四大要素的整體核對(duì)相符。目前執(zhí)行的高校會(huì)計(jì)制度采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，強(qiáng)調(diào)反映預(yù)算執(zhí)行情況。改革后的政府會(huì)計(jì)制度采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制，要求不僅編制財(cái)務(wù)報(bào)表，還要編制預(yù)算報(bào)表。外來(lái)的原始憑證(通常為發(fā)票)只有一份，從技術(shù)層面而言，不可能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩個(gè)系統(tǒng)中同時(shí)加以展示和利用。那么如何在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)同步實(shí)現(xiàn)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、實(shí)際狀況四大要素的整體核對(duì)相符，就是執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度面臨的一個(gè)重大關(guān)鍵。

(三)深刻領(lǐng)會(huì)政府會(huì)計(jì)制度精神，理清預(yù)算會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的關(guān)聯(lián)關(guān)系

政府會(huì)計(jì)制度設(shè)置了77個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一級(jí)科目，其中資產(chǎn)類35個(gè)，負(fù)債類16個(gè)，凈資產(chǎn)類7個(gè)，收入類11個(gè)，費(fèi)用類8個(gè)；設(shè)置了26個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)一級(jí)科目：預(yù)算收入9個(gè)，預(yù)算支出8個(gè)，預(yù)算結(jié)余9個(gè)。合計(jì)比高校會(huì)計(jì)制度增加了49個(gè)會(huì)計(jì)科目。通過(guò)對(duì)比不難發(fā)現(xiàn)，政府會(huì)計(jì)制度下的預(yù)算會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系。例如，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套中的財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入，對(duì)應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)賬套中的財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入。預(yù)算會(huì)計(jì)賬套中收入類科目很多只是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目上增加了“預(yù)算”二字而已。除了收入類外，費(fèi)用和支出類、貨幣資金類等科目也都存在著關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此，高校財(cái)務(wù)人員需要深刻領(lǐng)會(huì)政府會(huì)計(jì)制度精神，理清預(yù)算會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的關(guān)聯(lián)關(guān)系，如此才能正確執(zhí)行平行記賬，正確構(gòu)建報(bào)表取數(shù)定義。

四、高校部署與實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度銜接工作的建議

(一)充分認(rèn)識(shí)政府會(huì)計(jì)制度的重要性，成立專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組

按照財(cái)政部要求，各級(jí)各類行政單位和事業(yè)單位自2019年1月1日起均不再執(zhí)行原有的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，改為執(zhí)行新的政府會(huì)計(jì)制度。這是國(guó)家層面的政策制度改革，因此高校應(yīng)從戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)貫徹落實(shí)政府會(huì)計(jì)制度的重要性，認(rèn)真部署和組織實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的銜接工作。執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度能夠加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，為高校的健康持續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)保障。

鑒于此項(xiàng)工作的重要性，高校財(cái)務(wù)處應(yīng)撰寫相關(guān)報(bào)告，提請(qǐng)學(xué)校分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)重視銜接工作。為確保銜接工作的順利開(kāi)展，高校應(yīng)成立實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度專項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組，分管財(cái)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)處全體成員為組員，制定出各自的工作任務(wù)及完成時(shí)限，層層落實(shí)好工作任務(wù)，定期組織檢查及交流，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)或限期整改，有條不紊地開(kāi)展銜接工作。

(二)組織開(kāi)展政府會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)工作，列出問(wèn)題，思考解決方案

貫徹與實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度，首要環(huán)節(jié)是學(xué)習(xí)制度的內(nèi)容并領(lǐng)會(huì)其中的精神，掌握各項(xiàng)規(guī)定要求并能付諸實(shí)踐。高校財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作之余，要提前認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)政部頒布的《政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》、六項(xiàng)具體準(zhǔn)則、固定資產(chǎn)應(yīng)用指南以及《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》。除研讀財(cái)政部頒布的文件外，高校財(cái)務(wù)處還應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員出去參加有針對(duì)性的培訓(xùn)，通過(guò)專家講解進(jìn)一步體會(huì)政府會(huì)計(jì)制度的核心宗旨，清楚地掌握新制度與現(xiàn)行制度存在哪些差異、哪些變化，切實(shí)掌握新制度規(guī)定的平行記賬模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)并行核算的全新賬務(wù)處理模式。結(jié)合本學(xué)校具體情況，列出新舊制度轉(zhuǎn)換銜接中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出解決方案。

(三)實(shí)施問(wèn)題解決方案，對(duì)接財(cái)務(wù)軟件公司，更新財(cái)務(wù)核算軟件

本文第三部分提到的面對(duì)唯一外來(lái)原始憑證，如何在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)和預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)同步實(shí)現(xiàn)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、實(shí)際狀況四大要素的整體核對(duì)相符問(wèn)題，就是在執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度過(guò)程中需解決的一個(gè)典型問(wèn)題。解決方案之一是將所有外來(lái)原始憑證均納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套來(lái)實(shí)現(xiàn)四大要素的核對(duì)工作。而預(yù)算會(huì)計(jì)賬套的賬務(wù)處理可以在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套賬務(wù)處理基礎(chǔ)之上通過(guò)平行記賬來(lái)進(jìn)行。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)統(tǒng)一厘清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬套和預(yù)算會(huì)計(jì)賬套相關(guān)會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)關(guān)系，在此基礎(chǔ)之上對(duì)接目前采用的財(cái)務(wù)核算軟件的財(cái)務(wù)軟件公司，開(kāi)發(fā)新模塊或者新的賬務(wù)處理系統(tǒng)。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)聯(lián)，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算會(huì)計(jì)賬套。

(四)結(jié)合高校行業(yè)特點(diǎn)，全面梳理會(huì)計(jì)科目

政府會(huì)計(jì)制度從大局出發(fā)，不分行業(yè)，適用于全國(guó)各級(jí)各類行政事業(yè)單位，設(shè)置了77個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一級(jí)科目和26個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)一級(jí)科目的名稱和編碼，對(duì)于二級(jí)及之后次級(jí)科目的設(shè)置并未作出具體規(guī)定。高校應(yīng)結(jié)合自身科研、學(xué)費(fèi)等行業(yè)特點(diǎn)，在適用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，自行設(shè)置適應(yīng)本校特點(diǎn)的明細(xì)科目。為了方便與現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)制度的銜接，建議自行設(shè)置的明細(xì)科目沿用現(xiàn)行科目，這樣不僅能夠簡(jiǎn)便新制度明細(xì)科目的設(shè)置，更能夠方便高校財(cái)務(wù)人員熟練地執(zhí)行新制度。設(shè)置的關(guān)鍵是確定好各明細(xì)科目的一級(jí)科目，以及一級(jí)科目和明細(xì)科目的相關(guān)性。

(五)在2019年新賬套中設(shè)置新會(huì)計(jì)科目及報(bào)表，正確結(jié)轉(zhuǎn)期初財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

從現(xiàn)在著手，全面清理債權(quán)債務(wù)、往來(lái)款，檢查各項(xiàng)目執(zhí)行情況，對(duì)于2018年底之前能夠執(zhí)行完畢的項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清算，確保過(guò)渡到2019年新賬套中。制定政府會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目與高校會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目的對(duì)照表。在2019年新賬套中設(shè)置財(cái)政部規(guī)定的一級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目及編碼，以及結(jié)合高校自身行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置的二級(jí)及之后次級(jí)明細(xì)科目及編碼；設(shè)置財(cái)政部要求的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表，設(shè)置報(bào)表取數(shù)定義、運(yùn)算定義和報(bào)表勾稽校驗(yàn)定義，做好前期基礎(chǔ)工作。等到2018年底會(huì)計(jì)決算后，依據(jù)新舊制度科目對(duì)照表，將準(zhǔn)確無(wú)誤的2018年底會(huì)計(jì)科目余額過(guò)渡到2019年賬套中，并進(jìn)行交叉復(fù)核、試算平衡等檢驗(yàn)，確保期初余額的正確無(wú)誤，為之后順利執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度奠定基礎(chǔ)，從源頭上保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。