對(duì)大企業(yè)稅收管理和服務(wù)的探索思考

王曉杰

大企業(yè)作為一個(gè)特殊的納稅群體，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱和主要支撐，是稅收收入的重要來源。稅務(wù)機(jī)關(guān)如何有效利用當(dāng)前有限的稅務(wù)資源，進(jìn)一步探索推進(jìn)納稅服務(wù)創(chuàng)新，持續(xù)提升對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理和個(gè)性化服務(wù)，幫助大企業(yè)有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步提高稅法遵從和發(fā)展壯大，已成為當(dāng)前稅務(wù)工作的重要課題。本文結(jié)合當(dāng)前國稅部門大企業(yè)管理服務(wù)現(xiàn)狀，談?wù)勅绾芜M(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)管理和服務(wù)。

一、大企業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)

在長期對(duì)大企業(yè)管理服務(wù)工作中，總結(jié)出大企業(yè)鮮明的特點(diǎn)：一是大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，組織形式多樣，合并、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等復(fù)雜經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)頻發(fā)，集團(tuán)管理形式多樣，經(jīng)營結(jié)構(gòu)復(fù)雜。二是業(yè)務(wù)復(fù)雜，經(jīng)營行業(yè)廣泛，生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域廣，跨國、跨地區(qū)經(jīng)營普遍，導(dǎo)致稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜性和跨度性較大。二是管理結(jié)構(gòu)比較完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握比較準(zhǔn)確，大多建有一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。三是大企業(yè)財(cái)務(wù)稅收專業(yè)化水平較高，目前普遍使用的是財(cái)務(wù)軟件，財(cái)務(wù)核算高度集中和規(guī)范統(tǒng)一，數(shù)據(jù)質(zhì)量和專業(yè)知識(shí)水平很高。一般的大型企業(yè)都會(huì)選擇一兩家知名中介機(jī)構(gòu)作為咨詢和籌劃的助手，企業(yè)財(cái)務(wù)制度和管理制度較規(guī)范，依法納稅和維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)。四是大企業(yè)在經(jīng)營管理方面呈現(xiàn)出稅收貢獻(xiàn)大、地位舉足輕重的特點(diǎn)，是稅收收入的重要來源。

二、當(dāng)前大企業(yè)管理和服務(wù)面臨的問題

當(dāng)前我國大企業(yè)正呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢，根據(jù)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，筆者對(duì)部分大企業(yè)進(jìn)行了走訪、座談和問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)大企業(yè)管理和服務(wù)存在以下問題。

（一）大企業(yè)個(gè)性化需求難以滿足。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來許多新的納稅問題，但目前大企業(yè)涉稅訴求的受理渠道層級(jí)過多，涉稅環(huán)節(jié)不夠簡化，大企業(yè)提出的涉稅問題，通常不是現(xiàn)有稅收政策明確列舉的內(nèi)容，往往是針對(duì)一些政策盲點(diǎn)或執(zhí)行難點(diǎn)提出的。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)很難直接答復(fù)。且大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)較中小企業(yè)具有規(guī)模大、環(huán)節(jié)多、流程長等特點(diǎn)，由此而產(chǎn)生的涉稅需求也較多，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更多、更專業(yè)的個(gè)性化服務(wù)，以滿足其不斷拓展的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，此外，大企業(yè)的財(cái)務(wù)人員普遍具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉稅收政策，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和服務(wù)工作有更高、更具體的要求，但稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層單位對(duì)新興業(yè)務(wù)了解較少。難以對(duì)大企業(yè)進(jìn)行有效稅收指導(dǎo)。

（二）大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對(duì)稱。隨著大企業(yè)跨國、跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營情況的日益增多，匯聚來自于全球的信息，其信息化程度越來越高。而稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大企業(yè)的信息采集上。渠道相對(duì)狹窄，難以及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部的材料掌握行業(yè)的發(fā)展趨勢，特別是對(duì)大企業(yè)所在行業(yè)發(fā)生的共性問題和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無法及時(shí)掌握。且大企業(yè)處于保密等方面考慮，在對(duì)外批露信息時(shí)也格外謹(jǐn)慎，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的獲知企業(yè)信息，致使對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理顯得較為被動(dòng)。如，大企業(yè)能夠出具的財(cái)務(wù)報(bào)表多達(dá)幾百張。但是提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)僅僅是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和納稅申報(bào)表，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和服務(wù)工作帶來嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。同時(shí)，稅企之間溝通渠道狹窄，方式單一，進(jìn)一步加劇了稅企之間信息不對(duì)稱。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員素質(zhì)不適應(yīng)。由于大企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)繁雜，關(guān)聯(lián)關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，稅收的隱蔽性和流動(dòng)性強(qiáng)，這給稅收征管帶來很大難度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部缺乏能夠?qū)Υ笃髽I(yè)進(jìn)行綜合化管理的復(fù)合型人才，特別是精通稅收、會(huì)計(jì)、外語、法律、管理等專業(yè)知識(shí)的人才匱乏，客觀上給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來較大的管理難度，與大企業(yè)擁有大批高素質(zhì)、高層次的管理人員相比，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理顯得力不從心。

三、完善大企業(yè)稅收管理和服務(wù)的舉措

完善大企業(yè)的稅收管理服務(wù)，要堅(jiān)持？專業(yè)化管理？個(gè)性化服務(wù)？模式，以創(chuàng)新管理服務(wù)模式為手段，以防范企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)為途徑，以增強(qiáng)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)能力為保障，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅法遵從度持續(xù)提升的目標(biāo)。

（一）創(chuàng)新大企業(yè)管理和服務(wù)模式是提高大企業(yè)管理和服務(wù)水平的源泉。對(duì)大企業(yè)的管理和服務(wù)是在現(xiàn)有征管模式基礎(chǔ)上，以納稅服務(wù)、稅款征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查為著力點(diǎn)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行全方位、全天候、專業(yè)化管理。一是建立大企業(yè)行業(yè)管理模式。企業(yè)總機(jī)構(gòu)主管機(jī)關(guān)建立行業(yè)管理模式，并將有關(guān)征管信息傳達(dá)至企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理得到統(tǒng)一和規(guī)范。二是構(gòu)架大企業(yè)行業(yè)評(píng)估模型。以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，對(duì)大企業(yè)的管理通過對(duì)某一企業(yè)某類業(yè)務(wù)長期的跟蹤調(diào)查，查找管理的問題和不足，研究改進(jìn)措施，通過持續(xù)改進(jìn)，建立起某一行業(yè)的納稅評(píng)估模型和管理辦法，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。三是暢通信息獲取渠道。定期與政府交流企業(yè)信息，及時(shí)知曉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的難題和行業(yè)動(dòng)態(tài)，既可以為政府幫助企業(yè)解決難題提供參考，也便于對(duì)大企業(yè)更有針對(duì)性地提供管理和服務(wù)。四是探索新的管理服務(wù)模式。一方面。建立跨層級(jí)的縱向聯(lián)動(dòng)機(jī)制。實(shí)現(xiàn)市、縣兩級(jí)大企業(yè)管理局之間工作事項(xiàng)的有效銜接。建立稅源監(jiān)控聯(lián)動(dòng)工作制度，確立各層級(jí)稅源監(jiān)控工作范圍和職責(zé)，重點(diǎn)對(duì)異地成員企業(yè)、跨層級(jí)管理企業(yè)稅源監(jiān)控事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)作。另一方面。建立跨系統(tǒng)的配合工作機(jī)制。建立國稅局、地稅局之間大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作聯(lián)系制度，規(guī)范雙方情況溝通、信息共享和管理協(xié)作的內(nèi)容和方式。四是建立大企業(yè)管理分局工作人員考評(píng)機(jī)制和稅務(wù)審計(jì)工作評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷提升大企業(yè)管理和服務(wù)工作的質(zhì)量和效率。

（二）開展以大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)為核心的個(gè)性化服務(wù)是提高大企業(yè)管理與服務(wù)水平的基石。堅(jiān)持服務(wù)和管理并重，以？平衡治理、合作遵從？為工作原則，圍繞稅收風(fēng)？核心，注重在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中滿足大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)需求。一是及時(shí)提供稅收政策服務(wù)。編印《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指南》贈(zèng)送納稅人，對(duì)大企業(yè)執(zhí)行稅收政策遇到的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，提供專業(yè)的政策解讀；發(fā)放《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)問卷》，征集大企業(yè)意見建議，為完善稅收政策和管理制度提供參考。二是引導(dǎo)完善內(nèi)控機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)。制定并完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測試指標(biāo)體系。引導(dǎo)推動(dòng)大企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系？有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。以集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作為契機(jī)。對(duì)全市范圍內(nèi)的大企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)自查和審計(jì)工作，掌握全市大企業(yè)稅收完成情況、生產(chǎn)經(jīng)營和變化情況及企業(yè)內(nèi)控機(jī)制。詳細(xì)了解變化較大企業(yè)存在的問題，幫助企業(yè)解決涉稅訴求。對(duì)發(fā)現(xiàn)存在較大納稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)及時(shí)向企業(yè)發(fā)送《大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)告知函》，要求企業(yè)就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展自查，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度。同時(shí)，與大企業(yè)簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》，引導(dǎo)和約束稅企雙方共同信守承諾，防范風(fēng)險(xiǎn)。三是創(chuàng)新個(gè)性化納稅服務(wù)方式。搭建大企業(yè)稅收管理和服務(wù)平臺(tái)，通過全面采集企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易等信息建立數(shù)據(jù)充實(shí)、信息完備的企業(yè)檔案庫。平臺(tái)以一÷項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)為依托，對(duì)大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位分析，為企業(yè)提供政策咨詢、業(yè)務(wù)交流等服務(wù)，定期提示共性的、行業(yè)性的及有關(guān)重大事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)企業(yè)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施不同的管理，提供差異化的服務(wù)，在幫助企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)進(jìn)一步提高稅收服務(wù)質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)的人員配備及人才培養(yǎng)是提高大企業(yè)管理和服務(wù)水平的保障。借鑒國外大企業(yè)稅收先進(jìn)管理模式，進(jìn)一步探索完善大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，優(yōu)化職能配置，創(chuàng)新管理方法。一方面是組建大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。根據(jù)轄區(qū)大企業(yè)情況，以大企業(yè)稅收管理人才庫為基礎(chǔ)，選拔精通稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律、外語和計(jì)算機(jī)等知識(shí)和技能的專門人才，建立一支專業(yè)的大企業(yè)稅收管理團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)實(shí)施成員機(jī)動(dòng)和組織機(jī)構(gòu)實(shí)體相結(jié)合的管理模式，重點(diǎn)工作項(xiàng)目以團(tuán)隊(duì)化、項(xiàng)目化的方式開展，專門負(fù)責(zé)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理，成為稅收管理的實(shí)體，集中處理企業(yè)涉稅事務(wù)。促進(jìn)管理水平的提高。另一方面是不斷提升大企業(yè)管理服務(wù)人員能力。在科學(xué)配備大企業(yè)管理人員的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)措施持續(xù)提升管理人員綜合能力。培訓(xùn)提升能力，采用？請(qǐng)進(jìn)來、走出去？的方式，大力開展專業(yè)技能崗位培訓(xùn)，針對(duì)大企業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、電算化會(huì)計(jì)、納稅評(píng)估和防范稅收風(fēng)險(xiǎn)分析方面培訓(xùn)。掌握大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件操作。學(xué)懂弄通財(cái)務(wù)軟件中會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)核算規(guī)則，能找出重點(diǎn)監(jiān)控的會(huì)計(jì)科目及相關(guān)憑證。提高電子查賬的能力。實(shí)戰(zhàn)提升能力，在稅收工作具體實(shí)踐中，針對(duì)重點(diǎn)工作、重大任務(wù)、重要課題以及階段性、臨時(shí)性工作，集中團(tuán)隊(duì)人員、集中時(shí)間進(jìn)行集中攻關(guān)，加強(qiáng)大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)的實(shí)踐鍛煉。

總之。大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作作為新時(shí)期稅收管理的重要內(nèi)容，需要在實(shí)踐中不斷探索，在工作中勇于創(chuàng)新，使大企業(yè)的管理和服務(wù)工作專業(yè)化、精細(xì)化、個(gè)性化，讓？管理？與？服務(wù)？齊頭并進(jìn)，確保稅收工作持續(xù)健康發(fā)展。