跨境電商進(jìn)口稅收實施的影響分析

余素瑩 范文欣 李詩吟 俞謝菲

【摘要】為營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，2016年4月我國正式實行了關(guān)于調(diào)整海淘稅的政策，該政策的實施將極大程度地影響了我國跨境電商以及國內(nèi)消費(fèi)者。因此，我們從不同角度對此政策的出臺進(jìn)行客觀分析。

【關(guān)鍵詞】海淘稅 跨境電商 稅收

一、引言

為營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)。自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務(wù)零售（企業(yè)對消費(fèi)者，即B2C）進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。

二、海淘征稅政策分析

1，海淘征稅政策變動及相關(guān)內(nèi)容

為營造公平競爭的市場環(huán)境，促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年4月8日起，我國將實施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，并同步調(diào)整行郵稅政策。根據(jù)這項政策，單次海外購物免稅額度是2000元，全年累計額度是20000元，超出以外都會征收關(guān)稅。

在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。這里面的是關(guān)稅，而除了關(guān)稅之外，還有增值稅和消費(fèi)稅，這兩種取消免征稅額，也就是說無論購買多少商品都要交稅。但暫定的是在法定額度上再打七折。比如說增值稅的稅率一般是17%，打完折就是11.9%。消費(fèi)稅同理。比如有些化妝品的消費(fèi)稅稅率是30%，打完七折就是21%。

從上述表格可以看出，其實稅率調(diào)整的影響并不是單向的，有可能增加消費(fèi)者的支出，但也可能減少，這取決于具體的商品以及是否在限額內(nèi)。對于跨境電商來說，便宜的東西貴了，而貴的東西便宜了。

2.海淘政策出臺原因及其目

1.有利于公平競爭

此前，海淘采取少批量物品入關(guān)，轉(zhuǎn)貨物商品為個人商品等方式，將國外價格便宜的產(chǎn)品運(yùn)入國內(nèi)，通過賺取一定的服務(wù)費(fèi)或物流費(fèi)用來盈利。這種方式利用國家稅收縫隙，處于監(jiān)管灰色地帶，具有很大政策風(fēng)險?？缇畴娚塘闶圻M(jìn)口商品雖通過郵遞渠道進(jìn)境，但不同于傳統(tǒng)非貿(mào)易性的旅客分離行李、親友饋贈物品等，其交易具有貿(mào)易屬性，全環(huán)節(jié)僅征收行郵稅。總體稅負(fù)水平低于國內(nèi)銷售的同類一般貿(mào)易進(jìn)口貨物和國產(chǎn)貨物的稅負(fù)，形成了不公平競爭。

2.有利于監(jiān)管簡易化

應(yīng)對當(dāng)前監(jiān)管難題也是跨境電商新稅制出臺的原因之一，跨境電商B2C模式所產(chǎn)生的訂單金額有限，但清單較多且是碎片化的，如果進(jìn)口B2C持續(xù)以漏稅方式擴(kuò)大增長，會加大后續(xù)的監(jiān)管難度。

三、海淘征稅的影響分析

1.海淘征稅對跨境電商消費(fèi)者的影響

表2國外實體店與跨境電商價格比較

選擇跨境電商海淘的大多數(shù)消費(fèi)者是因為便利。從上圖三款產(chǎn)品的價格比較來看，跨境電商的價格與境外實體店的價格沒有絕對的高低差別，相反，由于實體店的店租問題，產(chǎn)品價格還可能有較大提高。選擇跨境電商購物就是在一個有監(jiān)管的。較為放心、便利的跨境平臺購物，即使價格有輕微提高，還在可接受的范圍內(nèi)，因此跨境電商征稅對消費(fèi)者影響不大。

2.海淘征稅對跨境電商海淘產(chǎn)品的影響

現(xiàn)在跨境電商的銷售儲存方式，基本分為三種：電商直接采購、個人直郵、電商從保稅倉發(fā)貨這三種類型。海淘征稅對不同的海淘方式造成的影響大小不同。就目前來看。海淘征稅對保稅倉發(fā)貨這一方式的影響最大。

（1）電商直接采購

電商直接與國外企業(yè)進(jìn)行大宗商品的貿(mào)易。以數(shù)量優(yōu)勢進(jìn)行價格的談判，與傳統(tǒng)的進(jìn)出口貿(mào)易相似，只是消費(fèi)者可以提前了解到商品并參與交易。此次新規(guī)出臺，主要針對行郵稅，而不是傳統(tǒng)的海關(guān)稅，所以對直接采購這一方式的影響不大。

（2）保稅倉發(fā)貨

保稅倉發(fā)貨是指電商先從境外進(jìn)行購貨，囤積在國內(nèi)的保稅倉內(nèi)，待消費(fèi)者下單后，再從國內(nèi)倉庫直接進(jìn)行報關(guān)，發(fā)貨，與國內(nèi)購物并無不同，本意是為了減少消費(fèi)者在海淘購物時的等待時間，以保稅區(qū)做中轉(zhuǎn)節(jié)省郵費(fèi)。

四、海淘征稅對電商行業(yè)的影響

（1）以立法明確跨境電商合法的地位。

稅收“新政”的出臺，表面上看，是其征稅目標(biāo)——跨境電商的既得利益的回收。但是在長期上卻未必是不利的。此次海淘稅的出臺以法律文件的方式明確了跨境電商的合法性。以稅改方式讓整個跨境電商都處于依法交稅的公平環(huán)境中，防止偷稅漏稅所產(chǎn)生的不公平的價格優(yōu)勢。

（2）規(guī)范行業(yè)規(guī)章，加強(qiáng)監(jiān)管

未來合規(guī)企業(yè)必須要按照相應(yīng)制度執(zhí)行。如果稅改后政策一定往合法方向傾斜，規(guī)范通道會變得更加便捷。與此同時政府也會加強(qiáng)郵關(guān)查驗率，把屬于跨境電商通道的貨品盡量推向合法通道。