傾銷認(rèn)定中存在的問(wèn)題及反傾銷稅避稅策略

彭月嫦 鄧潞

【摘要】隨著世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的不斷發(fā)展、國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的幾近白熱化、各國(guó)關(guān)稅水平的不斷下降以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，國(guó)際間傾銷與反傾銷的斗爭(zhēng)顯得更加激烈，使用反傾銷手段也越來(lái)越頻繁，導(dǎo)致國(guó)際反傾銷案件大幅上升。至2016年。中國(guó)已連續(xù)21年成為全球遭遇反傾銷調(diào)查最多的國(guó)家，連續(xù)10年成為全球遭遇反補(bǔ)貼調(diào)查最多的國(guó)家。今年以來(lái)，針對(duì)中國(guó)產(chǎn)品的反傾銷、反補(bǔ)貼等貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查更如疾風(fēng)驟雨般到來(lái)，平均每月超過(guò)10起，差不多三天一起。筆者認(rèn)為，面對(duì)愈演愈烈的反傾銷大戰(zhàn)，我國(guó)企業(yè)除拿起法律武器積極應(yīng)對(duì)外，還應(yīng)進(jìn)一步加深對(duì)國(guó)際反傾銷認(rèn)定中存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)，熟練掌握各種有效規(guī)避反傾銷稅的策略和技巧，從源頭控制或減少反傾銷調(diào)查，為我國(guó)的出口產(chǎn)品順利進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)打下基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】?jī)A銷與反傾銷 反傾銷稅 傾銷認(rèn)定 避稅策略

2017年1月23日，巴基斯坦對(duì)自中國(guó)進(jìn)口的冷軋板卷征收反傾銷稅，稅率為3.17%-19.04%，對(duì)自中國(guó)進(jìn)口的寬度在600mm以上鍍鋅板卷征收臨時(shí)反傾銷稅，期限5年，稅率6.09%-40.47%，此案拉開(kāi)了2017年各國(guó)對(duì)中國(guó)商品展開(kāi)的反傾銷調(diào)查的序幕。反傾銷是世貿(mào)組織允許采取的、也是各國(guó)公認(rèn)的維護(hù)公平貿(mào)易和保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)安全的合法手段。貿(mào)易的全球化趨勢(shì)愈強(qiáng)，各國(guó)對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)傾向也隨之愈強(qiáng)。反傾銷就成為了大多數(shù)國(guó)家主要采取的貿(mào)易保障措施。

一、傾銷與反傾銷的概念及其特征

（一）傾銷與反傾銷的概念

傾銷是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的出口經(jīng)營(yíng)者以低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正常價(jià)格甚至低于成本價(jià)格向另一國(guó)市場(chǎng)銷售其產(chǎn)品的行為，目的在于擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，奪取整個(gè)市場(chǎng)。反傾銷是指對(duì)外國(guó)商品在本國(guó)市場(chǎng)上的傾銷所采取的抵制措施。一般是對(duì)傾銷的外國(guó)商品除征收一般進(jìn)口稅外，再增收附加稅，使其不能廉價(jià)出售，此種附加稅稱為“反傾銷稅”。傾銷與反傾銷是一件事情的兩個(gè)方面，傾銷是前提。反傾銷是結(jié)果。

（二）傾銷的特征

傾銷的特征主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、傾銷是一種人為的低價(jià)銷售措施。它是出口商根據(jù)不同的市場(chǎng)，以低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正常價(jià)格甚至低于成本價(jià)格在目的進(jìn)口國(guó)銷售的行為。但并非所有的低價(jià)銷售行為都是傾銷，根據(jù)中國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第11條第2款的規(guī)定，有下列情形之一的，屬于低價(jià)傾銷之例外：①銷售鮮活商品；②處理有效期限即將屆滿的商品或者其他積壓的商品；③季節(jié)性降價(jià)；④因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)降價(jià)銷售商品。

2、傾銷的動(dòng)機(jī)和目的是多種多樣的。傾銷的目的有的是為了銷售過(guò)剩產(chǎn)品，有的是為了爭(zhēng)奪國(guó)外市場(chǎng)，擴(kuò)大出口，但只要對(duì)進(jìn)口國(guó)某一工業(yè)的建立和發(fā)展造成實(shí)質(zhì)性損害或?qū)嵸|(zhì)性威脅或?qū)嵸|(zhì)性阻礙。就有可能因被認(rèn)定為傾銷而招致反傾銷措施的懲罰。

3、傾銷是一種不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段。在政府獎(jiǎng)勵(lì)出口的政策下，生產(chǎn)者為獲得政府出口補(bǔ)貼，往往以低廉價(jià)格銷售產(chǎn)品，同時(shí)，生產(chǎn)者將產(chǎn)品以傾銷的價(jià)格在國(guó)外市場(chǎng)銷售，從而獲得在另一國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并進(jìn)而消滅競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手被排擠出市場(chǎng)后，再提高價(jià)格以獲取壟斷高額利潤(rùn)。

4、傾銷通常會(huì)給進(jìn)口國(guó)產(chǎn)業(yè)造成損害。傾銷往往給進(jìn)口方的產(chǎn)業(yè)或生產(chǎn)者的利益造成損害，特別是掠奪性傾銷擾亂了進(jìn)口方的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，給進(jìn)口國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成毀滅性打擊。

二、反傾銷稅的征收

反傾銷稅（Antidumping Duties）是進(jìn)口國(guó)有關(guān)行政當(dāng)局或職能部門(mén)（如海關(guān)）根據(jù)本國(guó)反傾銷法或世貿(mào)組織《反傾銷協(xié)議》就本國(guó)廠商對(duì)外國(guó)傾銷提出的起訴進(jìn)行調(diào)查和裁決，當(dāng)認(rèn)定傾銷存在并因此對(duì)本國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成損害時(shí)，做出的對(duì)傾銷商品征收除正常關(guān)稅之外，再征收相當(dāng)于出口價(jià)格與正常價(jià)格之差額的附加稅的制度。

（一）征收反傾銷稅的基本條件

反傾銷稅的征收必須同時(shí)符合以下三項(xiàng)基本條件：

1、傾銷存在，即產(chǎn)品出口價(jià)格低于其正常價(jià)格（國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格或?qū)Φ谌龂?guó)出口價(jià)格或其生產(chǎn)成本）；

2、損害存在。即進(jìn)口國(guó)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)受到嚴(yán)重?fù)p害或損害威脅，或者一項(xiàng)新產(chǎn)業(yè)的建立受到嚴(yán)重阻礙：

3、損害與傾銷之間存在因果關(guān)系，即進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)所受的損害是由傾銷造成的。

（二）反傾銷稅的承擔(dān)

反傾銷稅是由進(jìn)口商來(lái)買(mǎi)單的。反傾銷稅是進(jìn)口國(guó)對(duì)在本國(guó)實(shí)行傾銷的進(jìn)口商品所征收的一種進(jìn)口附加稅，其征稅前提是終裁時(shí)確定進(jìn)口產(chǎn)品存在傾銷，給進(jìn)口國(guó)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)業(yè)受到嚴(yán)重?fù)p害或損害威脅，且損害和傾銷之間存在因果關(guān)系，征收的幅度不高于確定的傾銷幅度。目的是抵制外國(guó)商品傾銷給本國(guó)生產(chǎn)和市場(chǎng)帶來(lái)的嚴(yán)重危害。

進(jìn)口商繳納反傾銷稅，增加了自己的經(jīng)營(yíng)成本，他們會(huì)適當(dāng)提高國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格，壓低進(jìn)口價(jià)格來(lái)消化掉這部分損失。如果反傾銷稅導(dǎo)致銷售成本過(guò)高，無(wú)法再經(jīng)營(yíng)該產(chǎn)品，進(jìn)口商就會(huì)面臨著失去市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口國(guó)內(nèi)同行業(yè)提出反傾銷。表面針對(duì)的是國(guó)外的出口商，實(shí)質(zhì)上完全是在叫板進(jìn)口商，在反傾銷的陣營(yíng)里，進(jìn)口商的利益跟出口商是一致的，跟國(guó)內(nèi)起訴商是對(duì)立的，因此，在出口商遭遇進(jìn)口國(guó)反傾銷指控時(shí)。進(jìn)口商應(yīng)該主動(dòng)配合出口商，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，保護(hù)好自己的貿(mào)易渠道。

三、傾銷認(rèn)定中存在的問(wèn)題

（一）正常價(jià)格的確定

在分析傾銷認(rèn)定中“替代國(guó)”和“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”存在的問(wèn)題時(shí)。有必要先來(lái)看看“替代國(guó)”和“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”產(chǎn)生的緣由。“替代國(guó)”和“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”來(lái)源于正常價(jià)格的確定。正常價(jià)格是反傾銷法中的一個(gè)非常重要的概念，它是用來(lái)與出口價(jià)格比較以確定受訴進(jìn)口產(chǎn)品是否構(gòu)成傾銷的基礎(chǔ)價(jià)格，它的高低直接決定了傾銷指控能否構(gòu)成。按照“GATT1994”第6條規(guī)定，正常價(jià)格的確定方法有三種：①出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格：②出口國(guó)向第三國(guó)的出口價(jià)格；③結(jié)構(gòu)價(jià)格，但前提是出口國(guó)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家。由于中國(guó)被歐美國(guó)家認(rèn)為不是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，只是處在向完全的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，從而采取“替代國(guó)”制度和生產(chǎn)要素價(jià)值法來(lái)確定正常價(jià)格。這種制度在理論上有一定的合理性，但在實(shí)踐中很不公平。

（二）“替代國(guó)”制度存在不合理性

歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家均將我國(guó)視為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”，所以對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的價(jià)值，也一律視為“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”的“正常價(jià)格”。所以歐美等國(guó)家對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品的“正常價(jià)格”，以“替代國(guó)”的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正常交易過(guò)程的正常價(jià)格來(lái)代替。比如自行車，就找個(gè)同樣生產(chǎn)自行車的新加坡，中國(guó)臺(tái)灣省等替代?？梢栽O(shè)想，中國(guó)的勞動(dòng)工資比臺(tái)灣地區(qū)，新加坡要低的多。若按新加坡，臺(tái)灣省較高工資水平生產(chǎn)的自行車較高的市場(chǎng)價(jià)比，肯定會(huì)構(gòu)成傾銷。所找的替代國(guó)生活水平越高，算出的傾銷差越大，要征的反傾銷稅就越高。而且這種替代國(guó)的計(jì)算方法，同樣也適用于“推算價(jià)格”的計(jì)算上，例如在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，對(duì)原材料的價(jià)格也找替代過(guò)生產(chǎn)的原材料。這樣推算出的中國(guó)產(chǎn)品的正常價(jià)格，必然遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出中國(guó)實(shí)際較低的生產(chǎn)成本。

（三）“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”標(biāo)準(zhǔn)的模糊性

西方各國(guó)反傾銷法把一切國(guó)家分為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家和非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家兩種。對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，通常是采用產(chǎn)品出口國(guó)的國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格作為正常價(jià)格；而對(duì)非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，它們認(rèn)為其國(guó)內(nèi)銷售價(jià)格是被扭曲的。不能反映產(chǎn)品的正常價(jià)格，必須采用一個(gè)“替代國(guó)”或“類比國(guó)”的類似產(chǎn)品的價(jià)格作為正常價(jià)格。什么是非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)？關(guān)貿(mào)總協(xié)定（GATT）并沒(méi)有給出一個(gè)明確的界定范圍，而歐、美等西方國(guó)家恰恰鉆了其中的漏洞，最充分予以利用。

1、歐盟對(duì)“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”確定的標(biāo)準(zhǔn)

歐盟的反傾銷法明確規(guī)定了“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)五條標(biāo)準(zhǔn)”，對(duì)中國(guó)企業(yè)申請(qǐng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資格提出了五個(gè)條件。這五條市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：①投資方面的價(jià)格成本是在市場(chǎng)供求關(guān)系的調(diào)節(jié)下形成的且其中沒(méi)有國(guó)家干預(yù)；②企業(yè)的財(cái)會(huì)帳薄符合國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)且適用于所有場(chǎng)合；③在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法則下公正的反映生產(chǎn)成本、財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的動(dòng)作原則。不得有原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制過(guò)程中遺留的財(cái)產(chǎn)問(wèn)題；④企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受法律保護(hù)，企業(yè)的成立與關(guān)閉受制于破產(chǎn)法和企業(yè)財(cái)產(chǎn)法的約束，而不受政府干預(yù)；⑤匯率方面遵從市場(chǎng)匯率。對(duì)于上述五條標(biāo)準(zhǔn)，大多數(shù)中國(guó)企業(yè)特別是三資企業(yè)基本是能達(dá)到要求的。但是，歐盟在具體審核上往往過(guò)于荷刻，企業(yè)通過(guò)審核的很少。

2、美國(guó)對(duì)“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”確定的標(biāo)準(zhǔn)

美國(guó)商務(wù)部在判斷一個(gè)國(guó)家是否屬于非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家時(shí)考慮的因素是：①該國(guó)貨幣與其他國(guó)家貨幣可兌換程度；②該國(guó)工人與政府在工資問(wèn)題上自由談判的程度；③外國(guó)公司舉辦合營(yíng)企業(yè)或作其它投資被允許的程度；④政府對(duì)生產(chǎn)資料所有或控制的程度；⑤政府對(duì)資源分配以及企業(yè)在價(jià)格、產(chǎn)量決定權(quán)上的控制程度；⑥主管當(dāng)局認(rèn)為適當(dāng)?shù)钠渌蛩亍Ｃ绹?guó)商務(wù)部所指的“非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家”是指不按市場(chǎng)成本和價(jià)格規(guī)律進(jìn)行運(yùn)作的國(guó)家。在確定非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家產(chǎn)品的正常價(jià)格時(shí)，美國(guó)采用一個(gè)或多個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家“生產(chǎn)時(shí)使用的要素價(jià)值加上一般的費(fèi)用和利潤(rùn)以及內(nèi)外包裝的成本和其他費(fèi)用，來(lái)確定正常價(jià)格”。從實(shí)際效果來(lái)看，美國(guó)的做法比歐盟更富于彈性，主管當(dāng)局的自由裁量權(quán)更多。

四、反傾銷稅避稅策略

近年來(lái)，中國(guó)產(chǎn)品受到其他國(guó)家大量的反傾銷是不爭(zhēng)的事實(shí)，究其原因，不同的人有不同的看法。筆者認(rèn)為反傾銷的主要原因是中國(guó)經(jīng)濟(jì)尤其是出口的持續(xù)增長(zhǎng)引起別國(guó)的恐慌和嫉妒，這些國(guó)家為了保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)和遏制中國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，而“合法”地采取的一種有效對(duì)策。為此，我國(guó)的出口企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)和政府應(yīng)協(xié)同一致，共同做好反傾銷應(yīng)對(duì)及避稅工作。具體策略如下：

（一）提高產(chǎn)品附加值，拓寬出口市場(chǎng)

1，提高產(chǎn)品附加值，取消片面的低價(jià)策略。我國(guó)出口產(chǎn)品基本上是屬于資源密集型和勞動(dòng)密集型。初級(jí)產(chǎn)品比重高，產(chǎn)品檔次低，附加值少，價(jià)格很難提高。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)，我國(guó)企業(yè)應(yīng)大力著手從初低級(jí)產(chǎn)品的形象中走出來(lái)，使我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨成熟。

2，努力實(shí)現(xiàn)出口市場(chǎng)多元化。為減少對(duì)美、日、歐市場(chǎng)的過(guò)度依賴，分散風(fēng)險(xiǎn)，減少貿(mào)易糾紛，提高應(yīng)變能力，我們必須大力開(kāi)拓其他重點(diǎn)市場(chǎng)和新興市場(chǎng)，分散出口市場(chǎng)，降低受控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用技術(shù)手段，靈活地應(yīng)付反傾銷

如果出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上面臨反傾銷調(diào)查，可以選用以下技術(shù)手段靈活地應(yīng)付。

1，全面搜集有關(guān)資料信息情報(bào)，有效地獲取進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的商情動(dòng)態(tài)，查證控訴方并未受到損失，以便在應(yīng)訴中占有利有主動(dòng)地位。，必要時(shí)，可與外方投訴廠商私下進(jìn)行談判、妥協(xié)。

2，及時(shí)上調(diào)價(jià)格。這是因?yàn)闅W美商業(yè)裁決機(jī)構(gòu)于每征滿一年反傾銷稅時(shí)，會(huì)重報(bào)調(diào)查該傾銷商品是否仍有傾銷行為，這時(shí)及時(shí)上調(diào)價(jià)格，就能被認(rèn)為不具傾銷行為。從而出口產(chǎn)品所被征的反傾銷稅也立即取消。

3調(diào)整產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)測(cè)，改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算，以符合國(guó)際規(guī)范和商業(yè)慣例；同時(shí)還要密切注意國(guó)際外匯市場(chǎng)的浮動(dòng)狀況。

4，團(tuán)結(jié)中外相同利益團(tuán)體。①利用出口商會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，塑造我方整體戰(zhàn)略集團(tuán)；②推動(dòng)國(guó)外進(jìn)口商組織起來(lái)，推動(dòng)其反貿(mào)易保護(hù)活動(dòng)。③全面搜集有關(guān)資料信息，有效地獲取進(jìn)口國(guó)市場(chǎng)的商情動(dòng)態(tài)，查證控訴方并未受到損失，以便在應(yīng)訴中占據(jù)有利的地位。

（三）轉(zhuǎn)移產(chǎn)品生產(chǎn)地，規(guī)避反傾銷對(duì)抗措施

在出口地就地設(shè)廠，籌建跨國(guó)公司。這樣可以使我方產(chǎn)品免受進(jìn)口配額等歧視性貿(mào)易條款的限制。借以便利的銷售條件、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、高水平的服務(wù)和良好的運(yùn)輸條件去占取市場(chǎng)，提高單位產(chǎn)品的價(jià)格（效用），降低其替代率，從而增強(qiáng)外方消費(fèi)市場(chǎng)對(duì)我方產(chǎn)品的依賴性。獲取群眾支持。

五、結(jié)語(yǔ)

反傾銷是世貿(mào)組織賦予進(jìn)口國(guó)自我保護(hù)的一項(xiàng)合法權(quán)利，20多年來(lái)反傾銷始終是國(guó)際經(jīng)濟(jì)研究的熱點(diǎn)。外國(guó)對(duì)華反傾銷案件的持續(xù)升溫，已經(jīng)嚴(yán)重影響了我國(guó)出口貿(mào)易的健康發(fā)展，使我國(guó)成為了反傾銷的最大受害國(guó)。由于我國(guó)企業(yè)對(duì)反傾銷知識(shí)缺乏了解，缺少反傾銷訴訟方面的經(jīng)驗(yàn)，在應(yīng)對(duì)反傾銷訴訟時(shí)往往敗訴，不僅使企業(yè)自身遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，而且損害了我國(guó)在國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的形象。如何應(yīng)對(duì)國(guó)外對(duì)華反傾銷所面臨的嚴(yán)峻形勢(shì)，將是我國(guó)政府、出口企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)需要認(rèn)真對(duì)待和研究的長(zhǎng)期命題。