試析企業(yè)PPP項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

陳 慧

山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司 山西太原 030032

一、引言

在我國城市基礎(chǔ)設(shè)施不斷建設(shè)的情況下，PPP模式在其中得到了較多的應(yīng)用，以此為工程的建設(shè)提供了充足的資金支持。而在新的稅務(wù)環(huán)境當(dāng)中，在實(shí)際PPP項(xiàng)目活動(dòng)開展當(dāng)中也存在了一定的風(fēng)險(xiǎn)，對此，即需要能夠做好風(fēng)險(xiǎn)問題的把握，以科學(xué)防范措施的應(yīng)用保證工程順利建設(shè)。

二、稅收籌劃意義

在PPP項(xiàng)目建設(shè)中，開展稅收籌劃的意義主要有：第一，提升企業(yè)能力。作為企業(yè)，需要在現(xiàn)有稅法制度的基礎(chǔ)上對高效、完善的稅收籌劃方式進(jìn)行應(yīng)用，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本集約的基礎(chǔ)上提升企業(yè)競爭力。通常來說，企業(yè)的稅收籌劃需要以企業(yè)資金為基礎(chǔ)，企業(yè)管理層在實(shí)際決策當(dāng)中，在全面稅收籌劃為依據(jù)的情況下，即能夠做出更為合理的決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升；第二，提升財(cái)務(wù)水平。通過科學(xué)稅收籌劃份工作的開展，能夠最大化企業(yè)價(jià)值，為內(nèi)部理財(cái)工作的開展提供更為便捷的方式，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

三、存在風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)今企業(yè)PPP項(xiàng)目活動(dòng)開展當(dāng)中，其主要存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容有：第一，存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)PPP項(xiàng)目運(yùn)行當(dāng)中，其項(xiàng)目補(bǔ)貼涉稅問題的存在將影響到建筑施工方的資金情況。在轉(zhuǎn)讓-運(yùn)營-移交的模式當(dāng)中，相關(guān)資本則具有對存量項(xiàng)目的重復(fù)征稅問題。在該種情況，如果相關(guān)部門沒有對相關(guān)問題進(jìn)行科學(xué)的處理，則會使相關(guān)資金在使用限度方面出現(xiàn)超出范圍的情況，進(jìn)而對工程項(xiàng)目款的應(yīng)用產(chǎn)生影響，也可能因此影響到工程的施工進(jìn)度；

第二，稅制完善問題。對于稅收籌劃工作來說，其中心即是直接稅，而就目前來說，我國現(xiàn)有的稅制更多的是對增值稅等財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅以及所得稅具有重視，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，內(nèi)容的單一情況相對突出。在該種情況下，在稅收入組成方面則缺少所得稅等直接收入，不同納稅者在納稅義務(wù)方面存在不足，并因此對稅收籌劃的發(fā)展空間產(chǎn)生影響；

第三，人員素質(zhì)問題。對于很多稅收籌劃人員來說，其在專業(yè)技能、納稅意識以及綜合素質(zhì)方面還存在著一定的不足，無法對實(shí)際工作需求進(jìn)行滿足。在該種情況下，即需要保障稅收籌劃工作的開展效果，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

四、防范措施

對于現(xiàn)今PPP項(xiàng)目開展當(dāng)中所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，即需要能夠從以下方面進(jìn)行科學(xué)的解決預(yù)處理：

第一，靈活運(yùn)用資本。對于城市基礎(chǔ)工程來說，同普通企業(yè)相比，政府將會對社會資本提供更大力度的資助以及支持，在該種情況，即使社會資本因此出現(xiàn)對政府社會公共管理職責(zé)進(jìn)行代行的情況。在該種情況，通過更多社會資本的爭取，在能夠在獲得來自政府更大力度支持的基礎(chǔ)上也能夠以更為靈活的方式實(shí)現(xiàn)對相關(guān)資金的使用，且在工程建設(shè)及大怒方面也具有著積極的促進(jìn)作用，能夠更好的實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量的保障。通常情況下，可以通過間接資金籌措方式的應(yīng)用獲取工程項(xiàng)目資金，其具體方式，即將證券公司、保險(xiǎn)公司以及銀行等部門進(jìn)行緊密的聯(lián)合，以此向社會各界提供重要的融資渠道，之后再根據(jù)企業(yè)PPP項(xiàng)目具體發(fā)展情況對資金按照投資等恰當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行應(yīng)用，以此對PPP工程項(xiàng)目開展當(dāng)中在資金方面的需求進(jìn)行滿足；

第二，調(diào)整經(jīng)營模式。在現(xiàn)今我國稅收制度改革的背景下，企業(yè)也需要對原有的經(jīng)營模式進(jìn)行積極的改變。具體來說，可以對融資租賃的方式進(jìn)行應(yīng)用，以此在融資租入固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上對增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行及時(shí)的獲取。在融資租賃方式當(dāng)中，即能夠?qū)崿F(xiàn)融物同童子間的良好結(jié)合，在異常情況發(fā)生時(shí)，租賃公司即能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)租賃物的及時(shí)處理與回收。在其實(shí)際辦理過程當(dāng)中，也不會對企業(yè)的擔(dān)保能力以及資信水平具有過高的要求，可以說對中小企業(yè)的具體融資活動(dòng)開展具有著非常大的幫助。同時(shí)，資產(chǎn)租賃目前也已經(jīng)內(nèi)納入到了營改增的范疇當(dāng)中，對此，企業(yè)則可以通過資產(chǎn)租賃方式的應(yīng)用對增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行獲得，同時(shí)作為承租方也將對更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，這不僅是對承租方資金支出的減少，且能夠有效實(shí)現(xiàn)出租方業(yè)務(wù)范圍的積極拓展；

第三，健全稅收法規(guī)。現(xiàn)今我國稅收法規(guī)還需完善的情況下，對于企業(yè)實(shí)際稅收籌劃工作的開展也產(chǎn)生了一定的影響，即當(dāng)納稅者在稅收籌劃能力方面存在不足情況時(shí)，其實(shí)際籌劃則所獲得的效果將實(shí)現(xiàn)有限。對于稅收籌劃這項(xiàng)工作來說，其自身具有著較為繁雜的特點(diǎn)，不僅無法直接獲取收益，且需要通過大量人力以及物力才能夠?qū)硐氲亩愂帐找孢M(jìn)行獲得。在稅收籌劃費(fèi)用方面，其主要實(shí)在規(guī)避偷稅風(fēng)險(xiǎn)以及抵補(bǔ)避稅等方面，對此，納稅人也經(jīng)常會通過規(guī)避偷稅風(fēng)險(xiǎn)的方式對稅收收益進(jìn)行獲得。為了避免該種情況的出現(xiàn)，即需要我國能夠?qū)ΜF(xiàn)有稅法當(dāng)中具有較大操作難度、且表達(dá)不夠清晰的環(huán)節(jié)進(jìn)行積極的改善，對稅收優(yōu)惠政策引起重視，通過科學(xué)方式的應(yīng)用對以往規(guī)定當(dāng)中不合理之處進(jìn)行積極的改善，以此實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠政策的科學(xué)、規(guī)范化發(fā)展，使企業(yè)在正常途徑下獲得更多的優(yōu)惠；第四，提升人員水平。對于企業(yè)來說，其在實(shí)際PPP項(xiàng)目開展當(dāng)中也具有著較多的影響因素，如企業(yè)運(yùn)營管理理念、自信等級、人員素質(zhì)水平、企業(yè)文化、管理層辦事績效以及企業(yè)等等。在這部分因素當(dāng)中，即需要稅收籌劃人員能夠具有完善的知識結(jié)構(gòu)以及較高的專業(yè)技能。為了對該目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，即需要做好稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，以定期培訓(xùn)教育方式的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)其綜合技術(shù)水平以及素質(zhì)能力的提升，以此為企業(yè)PPP項(xiàng)目的科學(xué)穩(wěn)定開展提供保障。

五、結(jié)束語

在上文中，我們對企業(yè)PPP項(xiàng)目中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施進(jìn)行了一定的研究。在實(shí)際PPP項(xiàng)目運(yùn)行中，需要企業(yè)能夠?qū)Χ愂栈I劃工作引起重視，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避保障工程的順利建設(shè)。