探究內(nèi)控流程規(guī)范化下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的建立與健全體會(huì)

【摘要】從目前我國事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來看，各項(xiàng)改革工作逐步推進(jìn)，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作重要性也愈發(fā)突出，為促成事業(yè)單位的良性、穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步建立、健全基于規(guī)范化內(nèi)控流程下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。基于事業(yè)單位的實(shí)際情況來考慮，采取切實(shí)有效的制度措施方法，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低程度，維護(hù)財(cái)產(chǎn)與信息資源的完整性，實(shí)現(xiàn)對資金的高效化利用，全面提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)控流程 財(cái)務(wù)制度 措施

事業(yè)單位在開展日常工作時(shí)，需依據(jù)有關(guān)國家政策項(xiàng)目安排，來制定出相應(yīng)的發(fā)展方案，并最終達(dá)成有關(guān)預(yù)設(shè)目標(biāo)。為將事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以有效降低，就必須要加大內(nèi)部控制力度，將發(fā)展方案的執(zhí)行落到實(shí)處。通常而言，事業(yè)單位的內(nèi)控工作主要包括了兩項(xiàng)內(nèi)容，即事業(yè)單位的日常管理工作內(nèi)容要與相關(guān)的行政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等部門開展合作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；以及將內(nèi)控機(jī)制應(yīng)用于日常管理工作中，提升職工的責(zé)任意識(shí)，將其主觀能動(dòng)性激發(fā)出來，以便在工作開展過程中提升風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的科學(xué)、合理性。

一、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

面對當(dāng)前我國的市場化經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，事業(yè)單位要想取得新的發(fā)展成就，基于規(guī)范化的內(nèi)控流程之下確立出完備的財(cái)務(wù)制度將是一項(xiàng)重要的發(fā)展措施。內(nèi)控制度是一項(xiàng)以預(yù)防性工作內(nèi)容作為關(guān)鍵核心的制度措施，依據(jù)具體情況來建立起相對較為完備的制度措施及工作流程以期能夠達(dá)到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，提前做出應(yīng)對方案，以免在日常工作過程中發(fā)生過多的人為性失誤情況，將意外損失盡可能減小，避免出現(xiàn)不透明、不公正的舞弊行為出現(xiàn)。借助于對內(nèi)控制度規(guī)范化程度的有效加強(qiáng)，可實(shí)現(xiàn)對管理工作效率的全面提升。從事業(yè)單位的角度而言加強(qiáng)內(nèi)部控制可實(shí)現(xiàn)其對意外風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。并且，還能夠給予內(nèi)部工作人員的工作任務(wù)目標(biāo)達(dá)成提供必要支持，也能夠?yàn)槿藛T的調(diào)動(dòng)安排提供參照依據(jù)。

另外，基于內(nèi)控流程規(guī)范化下建立起完備的財(cái)務(wù)制度可實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位發(fā)展情況的積極促進(jìn)。伴隨著相關(guān)事業(yè)單位改革與發(fā)展步伐的不斷加快，事業(yè)單位的資金來源途徑也正變得越來越多樣化，從最初的僅由國家財(cái)政劃撥發(fā)展為目前的多渠道資金籌措方式。因此，對于事業(yè)單位而言要想能夠在激烈的市場競爭當(dāng)中立于不敗之地，就必須要確保在原有工作職能的基礎(chǔ)之上創(chuàng)新出新的職能，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新式發(fā)展，建立起一個(gè)高效、完備的內(nèi)控體系制度，逐步實(shí)施相關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理體系不完善

從目前我國大部分事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，普遍存在著財(cái)務(wù)管理體系不完備的情況，其中的隱患問題多種多樣。針對固定資產(chǎn)管理未能夠制定出高效化的制度性約束限制。因此，在開展相關(guān)的工作活動(dòng)之時(shí)，因財(cái)務(wù)分析預(yù)算管理與資產(chǎn)管理互相分離，賬務(wù)管理和固定資產(chǎn)管理也未能夠達(dá)到高度統(tǒng)一，直接造成了賬實(shí)矛盾的情況出現(xiàn)，甚至發(fā)生賣虧盈虛情況。事業(yè)單位固定資產(chǎn)的增減，租賃業(yè)務(wù)缺乏合理規(guī)律性；內(nèi)部財(cái)務(wù)掛你體系不完備等多方面的問題都集中反映出了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系仍缺乏完善性，部分事業(yè)單位的部分設(shè)置仍需進(jìn)一步優(yōu)化。同時(shí)，這當(dāng)中還可能會(huì)同時(shí)存在有一些互為交叉的部門機(jī)構(gòu)存在，這些都導(dǎo)致不同部門的工作人員權(quán)限存在著明顯的模糊情況，工作效率長期得不到提升，極易引發(fā)互相推諉的情況出現(xiàn)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系缺乏合理性，在一些事業(yè)單位目前所執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)中，針對貨幣資金的管理存在有明顯漏洞缺陷，這也導(dǎo)致事業(yè)單位的資金虧空遭受巨大威脅。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡漠

缺乏正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，對于預(yù)算管理工作未能夠予以充分關(guān)注，單位內(nèi)部控制重要性無需贅述。但是，高質(zhì)量的內(nèi)控制度措施要想得到充分發(fā)揮出其作用價(jià)值，最終還是需要相關(guān)的工作人員能夠具備良好的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前，在一些事業(yè)單位當(dāng)中并未能夠建立起良好的內(nèi)控分為，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員只是將關(guān)注的重點(diǎn)放在了對內(nèi)控制度的制定上，并未能夠?qū)χ贫鹊木唧w落實(shí)與監(jiān)管予以應(yīng)有的重視程度。在平常的工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生超預(yù)算的情況，使得財(cái)政工作面臨嚴(yán)重影響，資金也未能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的價(jià)值作用。

（三）工作落實(shí)不到位

這一方面的問題主要體現(xiàn)在有關(guān)的工作人員對于內(nèi)控制度的執(zhí)行上缺乏行動(dòng)能力，整體素質(zhì)水平相對較差，部分工作人員在執(zhí)行政策規(guī)定時(shí)未做到靈活應(yīng)用，專業(yè)素質(zhì)不高，在具體的工作開展過程當(dāng)中僅服從上級(jí)安排，未能夠?qū)⒇?cái)務(wù)工作的獨(dú)立性思想貫徹落實(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)記錄并未對真實(shí)的財(cái)務(wù)情況予以如實(shí)反映，財(cái)務(wù)信息的失真又會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

三、建立、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

無論是對于事業(yè)單位還是一般的社會(huì)性企業(yè)而言，建立起規(guī)范化的內(nèi)控流程并完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度都將有著至關(guān)重要的作用價(jià)值，需要結(jié)合實(shí)際情況來不斷加強(qiáng)創(chuàng)新與改進(jìn)處理。

（一）落實(shí)財(cái)務(wù)控制制度

相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)單位是增強(qiáng)內(nèi)部控制制度最為關(guān)鍵的一項(xiàng)措施手段。只有確保財(cái)務(wù)控制制度的有效落實(shí)才能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位各項(xiàng)日常工作內(nèi)容的正常開展，并同時(shí)促進(jìn)工作效率水平的全面提升。因此，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作也便變得越來越重要，在開展這一項(xiàng)工作之時(shí)不但要建立起可互相限制與管轄的制度措施，促使有關(guān)的審計(jì)人員可保持完全獨(dú)立，做到對財(cái)務(wù)管理工作的公正監(jiān)管，將審計(jì)人員的監(jiān)督職責(zé)充分發(fā)揮出來，同時(shí)還需要進(jìn)一步確定相關(guān)審計(jì)工作人員內(nèi)的工作職責(zé)，借助于對會(huì)計(jì)賬目的審核、稽查，來實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控制度開展成效的合理化評價(jià)。相關(guān)的監(jiān)管執(zhí)法部門也應(yīng)當(dāng)針對所檢查出的管理缺陷與不足支出建立起一整套相應(yīng)的懲處機(jī)制，并以此來保障事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作能夠得以有序開展，將相關(guān)的法規(guī)制度做到全面落實(shí)，結(jié)合新出現(xiàn)的實(shí)際情況與當(dāng)前我國不斷變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢，來提前做好對財(cái)務(wù)隱患的預(yù)防監(jiān)管，達(dá)到防患于未然的目的，促進(jìn)各項(xiàng)控制程序能夠進(jìn)一步得以改進(jìn)與完善，確保財(cái)務(wù)工作的安全性。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理控制

良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度可實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，確保其各項(xiàng)日常工作得以有序開展。因此，也可以說增強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理工作可實(shí)現(xiàn)對其所掌握的各項(xiàng)資源要素達(dá)到優(yōu)化配置的目的，切實(shí)提升資金利用率，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施。事業(yè)單位總體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，首先要對預(yù)算管理加強(qiáng)控制力度，切實(shí)提升相關(guān)預(yù)算編制工作人員對此項(xiàng)工作內(nèi)容的重視程度，加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行力度，強(qiáng)調(diào)工作紀(jì)律，細(xì)化管理職責(zé)，相關(guān)的主要職能負(fù)責(zé)人員需定期針對預(yù)算執(zhí)行狀況開展檢查工作，并逐漸落實(shí)有關(guān)監(jiān)管措施，提出具有實(shí)踐可操作性的應(yīng)對策略，以便能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算管理控制效果的顯著提升。

（三）建立信息溝通系統(tǒng)

高效化的溝通交流是事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)良性、穩(wěn)定發(fā)展的必備基礎(chǔ)。不論是對事業(yè)單位的管理領(lǐng)導(dǎo)還是一般崗位工作人員而言，高效化的溝通都將會(huì)促使日常的工作內(nèi)容更加高效化的開展。作為信息溝通的重要內(nèi)容之一會(huì)計(jì)系統(tǒng)需進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)力度，確保信息的可靠性與有效性，以免因信息失真而導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展受到影響。達(dá)到信息的及時(shí)、準(zhǔn)確交互，還有助于提升事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)營管理水平，為做出正確的決策行為提供參考依據(jù)。

（四）完善人員管理制度

考慮到目前我國事業(yè)單位改革工作的持續(xù)推進(jìn)與發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也應(yīng)順應(yīng)發(fā)展的潮流開展改革創(chuàng)新，以期能夠達(dá)到更好的完善性，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度成為一項(xiàng)更加獨(dú)立且科學(xué)化的管理系統(tǒng)。在規(guī)范化的內(nèi)控流程下，建立起完備的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)達(dá)到責(zé)任落實(shí)到人的管理效果，建立起相應(yīng)的責(zé)任崗位管理制度，將有關(guān)工作人員的工作積極性充分調(diào)動(dòng)起來，借助于制度上的限制來促使每一名工作人員都能夠更加積極、主動(dòng)地參與到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，以期能夠?qū)崿F(xiàn)對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作缺陷的有效彌補(bǔ)，同時(shí)也可提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與工作能力。

四、結(jié)束語

總而言之，目前在我國事業(yè)單位的發(fā)展改革過程中，持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化，有助于實(shí)現(xiàn)對工作服務(wù)質(zhì)量的提升以及發(fā)展空間的拓寬。但與此同時(shí)也應(yīng)當(dāng)深刻的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)管理體系不完善、人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡漠、工作落實(shí)不到位等問題依然十分普遍。對此，在本次研究中提出了落實(shí)財(cái)務(wù)控制制度、強(qiáng)化預(yù)算管理控制、建立信息溝通系統(tǒng)、完善人員管理制度等措施手段。希望通過本文的研究能夠?yàn)檫M(jìn)一步建立、健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度做出一定的積極貢獻(xiàn)，切實(shí)提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)長久、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：馮陽春（1969-），女，漢族，吉林長春人，大學(xué)?？茖W(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。