公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理探索

元少華

【摘要】公路企業(yè)財務(wù)管理對于公路的建設(shè)和運營影響巨大，通過全面運算管理，可以配合預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價等工作，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平，確保各項工作的順利開展。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用出發(fā)，分析了其在公路財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，并提出了全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略。

【關(guān)鍵詞】公路 財務(wù)管理 全面預(yù)算管理

經(jīng)濟發(fā)展帶動下，我國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)持續(xù)完善，公路交通運輸持續(xù)發(fā)展，對于相關(guān)企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。在公路財務(wù)管理中引入全面預(yù)算管理，有助于提升財務(wù)管理的效果，推動企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，對于公路企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展而言有著相當(dāng)重要的作用，必須得到足夠的重視。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種非常有效的管理工具，早在上世紀(jì)初就已經(jīng)出現(xiàn)于企業(yè)管理實踐中，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國家，大中型企業(yè)開展全面預(yù)算管理的比例已經(jīng)超過了90%。上世紀(jì)八十年代，伴隨著改革開放的步伐，全面預(yù)算管理開始進(jìn)入我國，受到了許多企業(yè)的重視，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)在未來某個特定時期的經(jīng)營發(fā)展情況進(jìn)行反映，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤為目標(biāo)，從銷售預(yù)測著手，針對企業(yè)的生產(chǎn)、成本和先進(jìn)收支等進(jìn)行合理預(yù)測，編制相應(yīng)的預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等，對企業(yè)在未來一段時期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果進(jìn)行準(zhǔn)確反映。

全面預(yù)算管理的作用主要體現(xiàn)在幾個方面：一是落實發(fā)展戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理強調(diào)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，通過對未來發(fā)展的規(guī)劃來對當(dāng)前實踐進(jìn)行指導(dǎo)，屬于對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實；二是優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理的落實能夠確保企業(yè)資源匹配到每一個細(xì)節(jié)，利用有限的資源取得最大的經(jīng)濟效益；三是推動內(nèi)部協(xié)調(diào)。在企業(yè)中，各部門的職責(zé)不同，如果缺乏協(xié)調(diào)，可能出現(xiàn)職能沖突問題，全面預(yù)算管理作為一種管理工具，能夠推動權(quán)責(zé)利的有機結(jié)合，對矛盾進(jìn)行解決；四是強化內(nèi)部控制。在預(yù)算編制和審核完成后，就開始進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，過程控制成為了管理的重心，預(yù)算指標(biāo)的存在能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供參考標(biāo)準(zhǔn)，通過對照，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差，通過內(nèi)部控制來保證企業(yè)健康發(fā)展；五是完善績效考核。預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化標(biāo)準(zhǔn)，也可以作為績效考核指標(biāo)，對績效考核本身所具備的導(dǎo)向性作用進(jìn)行充分表達(dá)[1]。

二、公路財務(wù)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）認(rèn)識問題

全面預(yù)算管理本身可以看作是財務(wù)收支預(yù)算的一種延伸與拓展，其本身與財務(wù)管理有著非常密切的聯(lián)系，在這種情況下，許多企業(yè)內(nèi)部人員對于全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識，將之當(dāng)做是財務(wù)部門負(fù)責(zé)的一種財務(wù)行為，缺乏參與全面預(yù)算管理的熱情和積極性，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行盲目，預(yù)算管理約束性嚴(yán)重不足，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢和作用完全無法發(fā)揮出來。

（二）預(yù)算編制問題

許多公路企業(yè)在預(yù)算編制的時間安排上缺乏合理性，效率低下，導(dǎo)致原本應(yīng)該在年底完成的來年預(yù)算編制無法完成，在缺乏指導(dǎo)與參考的情況下倉促進(jìn)行，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量和效果。在企業(yè)運營環(huán)節(jié)，如果由于特殊情況需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但是有無法得到及時反饋，則預(yù)算編制的調(diào)整將會缺乏合理性和針對性，最終導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)。

（三）管理方法問題

公路財務(wù)管理本身有著較強的行業(yè)特征，而從目前來看，許多公路企業(yè)在預(yù)算管理中采用的都是一般的預(yù)算管理方法，沒有能夠形成固定模式，與公路行業(yè)的特征脫離，導(dǎo)致預(yù)算重疊、覆蓋不足或者考核不準(zhǔn)的情況層出不窮，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的效果。

（四）預(yù)算執(zhí)行問題

現(xiàn)階段，我國許多公路企業(yè)在全面預(yù)算管理中都存在著重編制而輕執(zhí)行的現(xiàn)象。一方面，企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行考核意識，沒有設(shè)置明確的考核指標(biāo)，預(yù)算項目結(jié)束后也沒有及時對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入的分析和評價，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行沒有能夠得到足夠的重視；另一方面，公路企業(yè)在預(yù)算方面缺乏完善的考核機制，沒有將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績效緊密聯(lián)系企業(yè)，導(dǎo)致預(yù)算本身的約束力難以體現(xiàn)，全面預(yù)算管理的作用同樣無法充分發(fā)揮出來。

三、公路財務(wù)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）強化理解認(rèn)知

想要確保公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的合理應(yīng)用，需要首先轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識，強化企業(yè)全體人員對于全面預(yù)算管理的理解，繼而主動參與到全面預(yù)算管理中。一方面，公路企業(yè)應(yīng)該樹立起全面預(yù)算管理觀念，加強宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部形成全面預(yù)算管理的良好氛圍，將預(yù)算管理作為企業(yè)的一項日常管理工作，在生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個方面體現(xiàn)出來，確保企業(yè)中所有的部門和員工都能夠參與進(jìn)來，配合做好與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等工作；另一方面，在提升員工全面預(yù)算管理參與度的同時，也應(yīng)該保證全面預(yù)算管理觀念能夠深入人心，使得員工能夠從被動參與轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訁⑴c。

（二）做好預(yù)算編制

科學(xué)有效的預(yù)算編制是全面預(yù)算管理順利執(zhí)行的關(guān)鍵，想要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果，公路企業(yè)應(yīng)該做好年度工作規(guī)劃，為預(yù)算編制留下充足的時間，可以提前啟動，擴大預(yù)算表編制周期，充分發(fā)揮不同責(zé)任主體的能動性和創(chuàng)造性，通過精細(xì)編排，多方求證來保證預(yù)算編織的質(zhì)量。對于預(yù)算執(zhí)行的效果，也應(yīng)該及時反饋，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理分析及送報考核機制，依照企業(yè)的實際情況及時對預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整，始終保證其有效性?，F(xiàn)階段，公路企業(yè)預(yù)算編制的常用方式有三種，一是以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，就企業(yè)運營成本開展全方位預(yù)算，引導(dǎo)全員參與；二是以傳統(tǒng)預(yù)算為起點，在確立預(yù)算基點的情況下配合彈性預(yù)算法；三是依照預(yù)算目標(biāo)，組織運用不同的預(yù)算方法，保證預(yù)算指標(biāo)的控制效果[2]。

（三）重視預(yù)算管理

預(yù)算管理方法是否科學(xué)直接影響著預(yù)算管理的效果，公路企業(yè)需要做好預(yù)算設(shè)置調(diào)整，確保其能夠與公路企業(yè)的行業(yè)特性相吻合，將預(yù)算管理工作與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展結(jié)合在一起。對于預(yù)算項目的設(shè)置，同樣應(yīng)該收集不同執(zhí)行部門的意見和建議，結(jié)合多方求證和調(diào)研工作，保證項目設(shè)置合理有效模式，使得預(yù)算管理的職能可以充分發(fā)揮出來。從預(yù)算監(jiān)督角度，公路企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的相互配合，形成覆蓋全方位和全過程的預(yù)算監(jiān)督機制，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，確保全面預(yù)算管理的深化。

（四）推動預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制完成后，企業(yè)需要從自身實際出發(fā)，采取切實可行的措施來保證預(yù)算編制的有效執(zhí)行，只有這樣才能使得預(yù)算編制的效果充分發(fā)揮出來，在缺乏執(zhí)行的情況下，預(yù)算編制只是一種表面形式。從公路企業(yè)的角度，應(yīng)該在預(yù)算編制和預(yù)算管理允許的情況下，依照預(yù)算管理的具體程序，合理配置經(jīng)濟資源和人力資源，確保預(yù)算總體目標(biāo)與各預(yù)算責(zé)任中心的分目標(biāo)能夠保持一致。

（五）做好預(yù)算調(diào)控

預(yù)算調(diào)控能夠保證預(yù)算編制的合理性及預(yù)算執(zhí)行的有效性，同樣是全面預(yù)算管理中必須高度重視的問題。公路企業(yè)在預(yù)算編制執(zhí)行的過程中，存在許多影響因素，由此可能引發(fā)一些特殊情況，導(dǎo)致預(yù)算無法順利執(zhí)行。在這種情況下，企業(yè)管理人員應(yīng)該立足實際需求，針對預(yù)算做好相應(yīng)的調(diào)控工作，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)。在實際操作中，較為常見的預(yù)算調(diào)控方式有兩種，一是預(yù)算協(xié)調(diào)，主要是面向企業(yè)經(jīng)濟資源，通過微調(diào)來保證資源的優(yōu)化配置，避免資源浪費問題；二是預(yù)算調(diào)整，如果由于特殊因素導(dǎo)致預(yù)算協(xié)調(diào)無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果，則應(yīng)該與相關(guān)負(fù)責(zé)人做好協(xié)商，就預(yù)算計劃做好調(diào)整，以保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

（六）優(yōu)化預(yù)算考核

全面預(yù)算管理中，不僅包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理和預(yù)算調(diào)控，預(yù)算考核同樣是一個非常重要的環(huán)節(jié)，主要是針對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評估。在實際操作中，一方面需要充分保證預(yù)算考核系統(tǒng)的公正性和有效性，配合切實有效的獎懲措施，使得預(yù)算能夠得到更加有效的執(zhí)行；另一方面，應(yīng)該對預(yù)算考核的結(jié)果進(jìn)行合理應(yīng)用，找出企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的缺陷和問題，通過分析找出問題產(chǎn)生的原因，采取有效的解決措施，使得全面預(yù)算管理能夠順利實施，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障[3]。

總而言之，針對公路企業(yè)財務(wù)管理的特殊性，全面預(yù)算管理可以說是一個相當(dāng)有效的手段，通過對全面預(yù)算管理的合理運用，能夠提升財務(wù)管理的系統(tǒng)性、科學(xué)性和全面性，幫助企業(yè)財務(wù)管理人員做好預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理、預(yù)算調(diào)控以及預(yù)算考核工作，使得資金能夠得到更加高效的運用，減少浪費問題，為公路企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供良好保障。

參考文獻(xiàn)

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[3]胡艷秋.基于高速公路財務(wù)管理的全面預(yù)算管理實施對策探究[J].財經(jīng)界，2015，（11）：212.