淺談如何加強地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制

方芳

【摘要】文章首先對會計內(nèi)部控制進行了簡單的概述，其次對地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中存在的一些問題進行了簡要的分析，以此為基礎有針對性的提出了解決措施。

【關鍵詞】地質(zhì)系統(tǒng) 事業(yè)單位 會計內(nèi)部控制

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企事業(yè)單位為了更好地保證自身各項經(jīng)營活動以及非經(jīng)營活動的正常運行，保證內(nèi)部各種資產(chǎn)的安全，更好地防范資金運行的風險，保證企業(yè)內(nèi)部財務報告以及會計信息的真實性和完整性，進而由企事業(yè)單位管理層以及各級員工共同制定、實施以及監(jiān)督的管理過程。現(xiàn)階段，地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位想要在競爭日益激烈的市場中生存下去，必須要重視自身經(jīng)濟實力的提升，而想要達到這個目的，內(nèi)部管理一定不能松懈，只有具備完善有序的內(nèi)部管理制度，才能夠更好的提升企業(yè)的整體競爭力。會計內(nèi)部控制從一定程度上來說，直接的關系到企業(yè)的會計記錄以及會計活動，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益能夠產(chǎn)生很大的影響，從這一點足以看出企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性。

二、地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制意識淡薄

人員要素對于任何單位來說都是必不可少的構(gòu)成資源，單位領導、職工都是事業(yè)單位的一部分，這些人員對于內(nèi)部控制制度的認識和看法在很大程度上會影響內(nèi)部控制制度實際實施效果，我國的地質(zhì)事業(yè)單位并不像其他的市場企業(yè)，甚至不需要過分的追求經(jīng)濟利益的最大化，同時企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施效果事實上需要很長一段時間的檢驗和認可，所以這兩個方面的特殊性就造就了內(nèi)部控制意識淡薄的現(xiàn)狀，尤其是事業(yè)單位的領導對于內(nèi)部控制制度缺乏必要的重視，他們認為內(nèi)部控制制度的不會對單位的正常運行產(chǎn)生影響，這種錯誤的看法直接的影響到職工對于這個問題的態(tài)度，甚至一些領導和職工將內(nèi)部控制制度看作是一種管理上的束縛，認為這是一項浪費時間、精力以及資金的事情，所以最終導致事業(yè)單位即便是有內(nèi)部控制制度，也形同虛設。

（二）融資渠道和融資方式的缺失

現(xiàn)階段地質(zhì)事業(yè)單位使用的會計制度主要是以國家財政撥款為基礎，單位的資金主要是國家財政撥款，融資渠道過于單一，并且財政撥款這樣的主要資金來源方式導致單位的融資局限性較大，例如這樣的融資方式會影響到單位職工的工作，因為緊靠財政撥款這樣的融資方式會與單位職工入股工作模式相沖突，難以實現(xiàn)資本優(yōu)化配置的基本要求，進而導致地質(zhì)事業(yè)單位現(xiàn)代化財務管理受到影響，內(nèi)部資本得不到有效的發(fā)揮。

（三）對會計內(nèi)部控制缺乏重視

地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度涉及到的內(nèi)容向度較多，涉及到了事業(yè)單位內(nèi)外部業(yè)務發(fā)展以及管理的各個方面，而會計內(nèi)部控制以及會計預算管理實際上是其內(nèi)部控制管理的核心環(huán)節(jié)，同時也是地質(zhì)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理的重要領域，所以這兩個方面的工作效率直接關系到內(nèi)部控制工作最終的效果。這一方面的問題主要表現(xiàn)在三個方面：首先內(nèi)部會計機構(gòu)和人員配置不合理，崗位職責過于模糊，沒有嚴格的按照不相容崗位相分離的原則；其次基礎會計工作缺乏規(guī)范性，例如會計原始憑證審核過于松散、報銷簽字手續(xù)不齊全等，過于隨意，賬務處理問題嚴重；再者沒有針對內(nèi)部費用支出開展有效控制，開支范圍和開支標準都缺乏合理性，超預算、超支出的現(xiàn)象相對普遍。

（四）固定資產(chǎn)管理相對薄弱

一些事業(yè)單位對于內(nèi)部資產(chǎn)的管理出現(xiàn)有明顯的輕管理、重購置的現(xiàn)象，最終導致固定資產(chǎn)購置過剩、超標購置、閑置、資產(chǎn)流失等問題，嚴重的加深了單位的經(jīng)濟負擔；其次一些下屬的單位長期無償?shù)恼加檬聵I(yè)單位的國有資產(chǎn)從事經(jīng)營活動，甚至形成了收益歸集體、個人所有的現(xiàn)象，甚至一些單位都沒有按照規(guī)定來設置資產(chǎn)管理部門，沒有設置固定資產(chǎn)臺賬，固定資產(chǎn)保管責任制度不明確，權限過于模糊。

三、加強地質(zhì)系統(tǒng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的措施

（一）加強人員培訓，增強內(nèi)部控制意識

首先要強化對地質(zhì)事業(yè)單位領導團隊的意識培訓，主要針對相關負責人以及中層的領導團隊，通過培訓逐步的豐富這些群體的內(nèi)部控制知識，讓領導團隊首先意識到內(nèi)部控制制度的重要性，發(fā)揮領導層的帶頭作用；

其次要強化對領導層的監(jiān)督管理，主要針對領導層是否遵守內(nèi)部控制制度開展監(jiān)督控制，強化領導團隊的責任意識；

再者針對其他員工通過集體學習和集體培訓的方式開展業(yè)務培訓，尤其是要注重對于財務人員的特殊培訓。

（二）完善事業(yè)單位各項內(nèi)部控制制度

首先要逐步的建立多項內(nèi)部控制制度，真正的做到內(nèi)部控制制度全覆蓋，保證事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動都有制度可循；其次要時刻的關注相關法律法規(guī)的變化以及外部環(huán)境的變化，通過不斷地修訂、完善，及時的跟上時代發(fā)展的步伐，同時要保證指定的修訂和完善符合單位的實際情況，提高內(nèi)部控制制度的可操作性；再者強化會計內(nèi)部控制制度，根據(jù)會計內(nèi)部控制制度的要求設立會計部門，會計部門必須是相對獨立存在的，并且要配備專業(yè)的會計人員，嚴格的按照不相容職位相分離原則來規(guī)范會計人員配置，規(guī)范會計工作基礎和費用支出審核等工作；最后必須要突出會計預算管理控制的作用，逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部預算控制制度，強化預算控制，從編制到審批、從執(zhí)行和分析考核所有環(huán)節(jié)都要做到全面監(jiān)督落實。

（三）強化外部監(jiān)督檢查，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用

其一要堅持實事求是原則，從單位實際發(fā)展狀況入手，設置相對獨立的內(nèi)部審計部門，合理調(diào)整對應機構(gòu)的隸屬關系，保證審計機構(gòu)的相對獨立性和有效性；其二要為內(nèi)部審計機構(gòu)配備專業(yè)的審計人員，審計人員必須專職的從事內(nèi)部審計工作，同時注重對這部分人員的理論以及專業(yè)技能培訓，尤其要重視業(yè)務素質(zhì)的提升；其三發(fā)揮新技術、新方法的作用，利用新的審計手段和技術來提升內(nèi)部審計工作的效率，充分的利用內(nèi)外部資源優(yōu)勢，尤其注重發(fā)揮財政、審計以及其他機構(gòu)的外部監(jiān)督作用，重視事業(yè)單位廉政建設，對于財政資金的使用、國有資產(chǎn)的監(jiān)管以及政府投資、采購等權利相對集中的一些內(nèi)部部門要按照分事行權、分崗位設全、分級別授權的原則來進行，嚴格避免出現(xiàn)權利濫用現(xiàn)象。

（四）建立健全考核機制

完善的內(nèi)部控制制度必須要配備相對應的獎懲考核機制，對于地質(zhì)事業(yè)單位來講，必須要結(jié)合自身內(nèi)部控制制度的特點，科學的制定考核方式，考核指標的設置必須要明確化、具體化、可量化，同時要定期的對內(nèi)部各個部門以及不同崗位的制度執(zhí)行狀況進行考核檢驗，對于執(zhí)行效果良好的部門和崗位要適當?shù)倪M行獎勵，對于效果較差或者出現(xiàn)嚴重違規(guī)的現(xiàn)象要及時的予以處分，例如對于一些崗位人員的違規(guī)行為可以實行職務升降責任制，通過有針對性的獎懲制度來規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

四、結(jié)論

在實際的管理工作中，需要從單位的實際情況出發(fā)，重視內(nèi)部控制意識的強化，逐步的而完善各項內(nèi)部控制制度，真正的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，強化外部監(jiān)督檢驗的作用，同時借助必要的考核機制發(fā)揮激勵機制的作用，推動事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。

參考文獻

[1]李政美.淺談地勘事業(yè)單位財政專項資金管理[J].財經(jīng)界（學術版），2016，（21）：4+24.