企業(yè)會(huì)計(jì)處理中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用研究

杜江

【摘要】市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，所以當(dāng)前我國企業(yè)面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)處理是主要操作環(huán)節(jié)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，其質(zhì)量以及專業(yè)水平都對(duì)企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生了決定性影響，所以要想有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力就要認(rèn)真進(jìn)行稅務(wù)籌劃，自覺做好會(huì)計(jì)處理工作。本文將對(duì)稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作中的具體應(yīng)用進(jìn)行全面分析和探討。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì)處理 稅務(wù)籌劃 應(yīng)用研究

一、前言

在稅務(wù)籌劃過程中需要以法律許可范圍作為主要依據(jù)[1]，同時(shí)及時(shí)開展籌劃籌劃活動(dòng)，如：投資，理財(cái)?shù)?，以此方式幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，帶來更大社會(huì)效益。在時(shí)代不斷進(jìn)步下，人員納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定發(fā)展就要積極采取有效措施，在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)處理工作，同時(shí)及時(shí)采取措施將稅務(wù)籌劃范疇擴(kuò)大，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)收入以及費(fèi)用的科學(xué)調(diào)整，合理控制企業(yè)成本，保證稅務(wù)籌劃工作的有效性。這樣一來不但提高了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，還積極推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作的穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃工作概述

（一）稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃指的是在遵循法律法規(guī)基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)進(jìn)行合理籌劃，以此實(shí)現(xiàn)減少稅收的最終目標(biāo)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，我國企業(yè)面臨復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，所以促使了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理類型的變化，如：根據(jù)業(yè)務(wù)類型的不同從而采用不同的會(huì)計(jì)處理方式，固定資產(chǎn)折扣計(jì)算方式，存貨計(jì)價(jià)方式等。所以說現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)處理方式具有多樣化的特點(diǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理過程中必須要在法律許可范圍內(nèi)，及時(shí)選用合理的處理方法，有效降低稅收，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅務(wù)籌劃主要特點(diǎn)

企業(yè)籌劃主要特點(diǎn)如下所述：專業(yè)性：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展前提下，社會(huì)生產(chǎn)以及經(jīng)濟(jì)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，國際間貿(mào)易活動(dòng)日益頻繁，因此使得企業(yè)稅制越來越復(fù)雜。在這種形勢(shì)下，企業(yè)只有依賴自身力量進(jìn)行稅務(wù)籌劃[2]，及時(shí)通過稅務(wù)代理和稅務(wù)咨詢來開展稅務(wù)籌劃工作，這項(xiàng)工作主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行操作，因此具有一定的專業(yè)性特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)性：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理過程中會(huì)涉及到一些隱含成本和顯性成本，為了提高會(huì)計(jì)籌劃工作的科學(xué)性還需要聘請(qǐng)專家，因此在一定程度上增加了企業(yè)運(yùn)行成本，一旦操作不當(dāng)就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。目的性：企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃具有直接的目的，部分企業(yè)通常以滯延納稅時(shí)間的方式降低稅負(fù)，因此企業(yè)稅收成本較低，同時(shí)在滯延納稅時(shí)間相關(guān)工作中還需要通過資金形式來延緩支付，有助于提前收款。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃的基本原則

應(yīng)用稅務(wù)籌劃來進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的過程中必須要自覺遵循以下幾個(gè)原則：守法原則。稅務(wù)籌劃工作中通常要以多樣化途徑來降低稅負(fù)，給企業(yè)創(chuàng)造更大經(jīng)濟(jì)效益，采?。嚎茖W(xué)選擇納稅方案，稅收優(yōu)惠政策，合理控制手指等措施，所以企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中必須將稅法作為重要依據(jù)，合理選擇稅負(fù)財(cái)務(wù)政策，科學(xué)管控財(cái)務(wù)費(fèi)用成本，確保稅務(wù)籌劃工作的合理性和合法性；全局性原則。稅務(wù)籌劃主要目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，因此企業(yè)要及時(shí)全面開展稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)對(duì)我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策作出綜合性的分析，站在全局角度來看待稅務(wù)籌劃工作，制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案，從企業(yè)整體利益出發(fā)，積極樹立科學(xué)的稅務(wù)籌劃觀念，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的約束因素進(jìn)行科學(xué)分析。

（二）稅務(wù)籌劃在收入結(jié)算和投資核算中的應(yīng)用

收入結(jié)算是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要環(huán)節(jié)，收入結(jié)算方法是否恰當(dāng)與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量以及產(chǎn)生的效果都有很大關(guān)系[3]，通常在確定結(jié)算方法的過程中需要以結(jié)算時(shí)間的不同作為主要依據(jù)，同時(shí)在此項(xiàng)工作中可以采取以下幾種措施：雙方都認(rèn)同銀行委托的結(jié)算形式，作為銷售方要及時(shí)完成委托任務(wù)，并自覺做好委托手續(xù)準(zhǔn)備和發(fā)貨，然后確定交易完成，此時(shí)收入結(jié)算時(shí)間就是收貨時(shí)間；在收入結(jié)算中將稅法相關(guān)條款作為主要依據(jù)，明確收入結(jié)算方法，這種情況下可以針對(duì)銷售方收取貨款以及接收方提貨情況進(jìn)行企業(yè)收入結(jié)算；雙方合同形式作為主要依據(jù)來確定收入結(jié)算方法，因此在此項(xiàng)工作中企業(yè)收入時(shí)間就是收款時(shí)間。將稅務(wù)籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資核算過程中，可以利用稅務(wù)籌劃將企業(yè)的投資，投資項(xiàng)目市場(chǎng)前景具體分析以及企業(yè)稅務(wù)情況等都進(jìn)行具體分類，投資核算方法主要有成本法和權(quán)益法這兩種，其中的成本法主要用于企業(yè)投資比重小于百分之二十的投資核算工作中；權(quán)益法則用于企業(yè)投資比重大于百分之二十到百分之四十的投資核算工作中，但是在選擇具體核算方法的環(huán)節(jié)需要注意，如果企業(yè)處于先虧損再盈利的情況，那么在投資核算過程中要及時(shí)選用成本法進(jìn)行科學(xué)核算。

（三）稅務(wù)籌劃在企業(yè)存貨計(jì)價(jià)工作中的應(yīng)用

應(yīng)用稅務(wù)籌劃在進(jìn)行費(fèi)用列支以及存貨計(jì)價(jià)工作中要以稅法許可范圍作為主要依據(jù)，將當(dāng)前費(fèi)用盡量詳細(xì)列出來，同時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的損失進(jìn)行預(yù)估，最大限度減少應(yīng)納稅額，從而保證滯延納稅時(shí)間的合理性，給企業(yè)帶來更大的稅收利益。為了保證費(fèi)用列支的合理性，需要盡量縮短成本費(fèi)用攤銷期，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅時(shí)間的有效遞延，以此方式快速達(dá)到減少稅負(fù)的最終目的。將已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)入賬[4]，比如：存貨盤虧，壞賬，損壞等，將這些及時(shí)列入費(fèi)用范圍內(nèi)，最后合理估算已發(fā)生額費(fèi)用和損失部分費(fèi)用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)確把握公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。與此同時(shí)，在存貨計(jì)價(jià)過程中還可以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，加權(quán)平均法，先進(jìn)后出法等多種方法，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)處理進(jìn)度及時(shí)采取合理的存貨計(jì)價(jià)方法。認(rèn)真策劃稅務(wù)籌劃，當(dāng)市場(chǎng)物價(jià)降低時(shí)，企業(yè)可以采取先進(jìn)后出的方式來降低存貨成本，最大程度增加企業(yè)內(nèi)部存貨的本期成本，有效減少應(yīng)鈉稅額。

四、結(jié)束語

企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，要想確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展就要積極結(jié)合自身情況，積極開展稅務(wù)籌劃工作，從收入結(jié)算，投資核算，費(fèi)用列支，存貨計(jì)價(jià)等方面出發(fā)，在會(huì)計(jì)處理過程中始終堅(jiān)持守法，經(jīng)濟(jì)性以及全局性的原則，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營特點(diǎn)，在會(huì)計(jì)處理中將稅務(wù)籌劃的重要作用以及價(jià)值得到充分發(fā)揮，有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而在降低企業(yè)稅負(fù)同時(shí)，積極促進(jìn)會(huì)計(jì)處理水平的進(jìn)一步提升。

參考文獻(xiàn)

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