要素替代視角下高新制造企業(yè)創(chuàng)新行為與成本結(jié)構(gòu)的關(guān)系

顧曉敏 薛靖馳

【摘要】在勞動力成本上升呈趨勢性的背景下，制造業(yè)企業(yè)受到了很大程度的沖擊，但當(dāng)勞動力成本過高時，企業(yè)為了生存會出現(xiàn)要素替代、技術(shù)進(jìn)步的現(xiàn)象，最終會導(dǎo)致制造業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和成本結(jié)構(gòu)的升級。本文以高新儀器儀表制造企業(yè)為研究對象，在要素替代理論和誘致性技術(shù)進(jìn)步理論的基礎(chǔ)上，研究企業(yè)創(chuàng)新行為在生產(chǎn)要素替代效應(yīng)中的調(diào)節(jié)作用。研究表明要素替代效應(yīng)中技術(shù)進(jìn)本和勞動力成本的交互作用對要素替代的程度具有放大作用。

【關(guān)鍵詞】成本結(jié)構(gòu) 要素替代效應(yīng) 誘致性技術(shù)進(jìn)步

一、研究背景

自改革開放以來，中國充分利用人口紅利優(yōu)勢，豐富且廉價的勞動力資源曾支撐我國傳統(tǒng)制造業(yè)持續(xù)、高速發(fā)展，形成了規(guī)模巨大的勞動密集型產(chǎn)業(yè)。在這種背景下，勞動力要素的無限投入似乎成為推動經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的具有持續(xù)性的外生因素。但是，進(jìn)入新世紀(jì)以來，伴隨著人口結(jié)構(gòu)的急速轉(zhuǎn)變和老齡化高峰的到來，我國勞動力供給情況正發(fā)生深刻變化。從2004年開始，中國東南沿海出現(xiàn)了大面積的“民工荒”現(xiàn)象，以農(nóng)民工為主體的普通勞動力工資呈持續(xù)上漲態(tài)勢，2005～2014年期間，全國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資實(shí)際增速達(dá)到10.4%。勞動力成本上升帶來的壓力，傳統(tǒng)制造業(yè)類產(chǎn)業(yè)首當(dāng)其沖。

實(shí)際上，勞動力價格的上漲是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。勞動力成本上升使得制造業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級變得愈發(fā)重要。一方面企業(yè)對具有技術(shù)含量的勞動力的需求猛增，另一方面資本要素和勞動力要素在質(zhì)量和數(shù)量上的情況發(fā)生了倒置。在這個過程中，資本開始逐漸替代勞動力，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的萌芽也開始生長、開花。通過加強(qiáng)企業(yè)的創(chuàng)新投資強(qiáng)度和提升創(chuàng)新產(chǎn)出規(guī)模，正是成本壓力倍增環(huán)境下企業(yè)的必選之路，以勞動生產(chǎn)率彌補(bǔ)單位勞動成本的思路已經(jīng)成為制造企業(yè)成功突圍的重要抓手。

二、國內(nèi)外文獻(xiàn)

當(dāng)前關(guān)于勞動力成本上升和企業(yè)創(chuàng)新行為關(guān)系的國內(nèi)外文獻(xiàn)，多從要素替代效應(yīng)和誘致性創(chuàng)新的角度出發(fā)，在探討資本勞動要素替代的同時，分析了要素替代引致技術(shù)進(jìn)步的過程，以及誘致性技術(shù)進(jìn)步對要素替代的反饋?zhàn)饔谩?/p>

20世紀(jì)60年代新古典增長理論的提出引起了學(xué)界對技術(shù)因素外生性的討論，包括勞動力成本上升與企業(yè)創(chuàng)新行為、技術(shù)進(jìn)步之間關(guān)系的研究。希克斯[1]認(rèn)為，勞動者實(shí)際工資的上升對企業(yè)的短期經(jīng)營具有一定的影響，主要表現(xiàn)為企業(yè)短期成本上漲、利潤下降，但是從長期來看，工資上漲會外擴(kuò)生產(chǎn)可能性曲線，即企業(yè)產(chǎn)生創(chuàng)新行為和技術(shù)進(jìn)步。福利（Foley，D.K.，1999）[2]根據(jù)內(nèi)生增長理論研究表明，廠商在進(jìn)行研發(fā)決策時，工資總額占總成本的比例對研發(fā)支出具有顯著的影響，即工資占成本的比重越大，創(chuàng)新投入提升要素生產(chǎn)率就越有利可圖。安東內(nèi)利等（Antonelli et al.，2014）[3]提出，傳統(tǒng)生產(chǎn)要素的投入會被知識積累、知識外溢以及創(chuàng)新行為所取代。

國內(nèi)學(xué)者對勞動力成本和技術(shù)進(jìn)步間關(guān)系的研究起步相對較晚，姚先國和曾國華（2012）[4]將工資影響勞動生產(chǎn)率的途徑歸納為3種情況，如圖1，一是將投資作為工資影響生產(chǎn)效率的橋梁，即工資通過投資而作用于勞動生產(chǎn)率，這種模式關(guān)注的重點(diǎn)在于工資的上漲會刺激企業(yè)加大投資，投資會提升企業(yè)的技術(shù)水平，使得企業(yè)可以以較低的產(chǎn)品成本在市場上獲得競爭力，實(shí)際上，工資上漲所引發(fā)的投資增加正是資本要素對勞動力要素的替代；二是工資的上漲通過人力資本存量而影響生產(chǎn)效率，這種作用機(jī)制的特點(diǎn)在于充分考慮了勞動力成本的內(nèi)涵，高質(zhì)量的人力資本對收入上漲的需求也是造成勞動力成本上升的重要原因，因此企業(yè)的工資水平不僅反映了勞動力的數(shù)量規(guī)模，也從一定程度反映了人力資本結(jié)構(gòu)的情況；三是工資上漲通過心理作用影響生產(chǎn)效率，即高工資會激勵員工努力工作而提升效率。

三、理論概述

要素替代效應(yīng)主要有兩種作用機(jī)制，一是在?？怂辜夹g(shù)中性的情況下，當(dāng)某種要素的相對價格發(fā)生變化后，廠商會直接調(diào)整要素投入的比例份額以實(shí)現(xiàn)要素使用的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利潤最大化，這種作用機(jī)制被稱作直接要素替代效應(yīng)；二是廠商主動尋求技術(shù)創(chuàng)新，通過技術(shù)創(chuàng)新來外擴(kuò)生產(chǎn)可能性邊界線，在擴(kuò)大生產(chǎn)邊界后，廠商會根據(jù)擴(kuò)大了的要素使用約束來重新配置生產(chǎn)要素的比例，以此獲得利潤最大化。雖然兩種作用機(jī)制的最終結(jié)果都是重新配置了要素投入份額，但是通過技術(shù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)的要素份額重置，其效果會比直接效應(yīng)更好，因?yàn)榧夹g(shù)因素的投入會使份額重分配的過程在一個可用資源更豐沛情況下進(jìn)行。

經(jīng)濟(jì)理論中的技術(shù)進(jìn)步有兩種，一是為滿足市場需求而進(jìn)行的產(chǎn)品創(chuàng)新，這種技術(shù)創(chuàng)新是物化在最終產(chǎn)品中的，并不會在實(shí)質(zhì)上提高企業(yè)的生產(chǎn)率；二是在要素替代效應(yīng)發(fā)生時產(chǎn)生的技術(shù)進(jìn)步，這種技術(shù)進(jìn)步會主動用低廉的要素替代昂貴的要素，從而促進(jìn)了要素替代的方向和強(qiáng)度。觀察兩種技術(shù)進(jìn)步可以發(fā)現(xiàn)，雖然技術(shù)創(chuàng)新的主題都是企業(yè)自身，但其針對的對象不同，相比較前者而言，后者的創(chuàng)新程度在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)率，這種由要素相對價格引致的技術(shù)進(jìn)步就是我們一般意義上的誘致性技術(shù)進(jìn)步。

從對誘致性技術(shù)進(jìn)步的概括來看，這種技術(shù)進(jìn)步對要素替代效應(yīng)起著促進(jìn)和強(qiáng)化的作用，也使得相對昂貴的成本得到節(jié)約。但是我們也應(yīng)該注意到，在市場規(guī)模效應(yīng)下，技術(shù)進(jìn)步對要素投入份額的影響方向會朝著偏向相對昂貴要素的方向進(jìn)行。

四、實(shí)證研究設(shè)計

（一）研究假設(shè)提出

本文認(rèn)為我國制造業(yè)在生產(chǎn)活動中普遍存在著要素替代的現(xiàn)象，從目前的經(jīng)濟(jì)情況來看，勞動力成本的上漲是制造企業(yè)面臨的巨大難題，根據(jù)要素替代效應(yīng)，企業(yè)為應(yīng)對勞動力成本的上升會使用其他要素對勞動力進(jìn)行替代，而在?？怂辜夹g(shù)中性假說的基礎(chǔ)上，企業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)只有資本和勞動兩個要素，因此企業(yè)會通過增加資本的投入以替代勞動力，在這一過程中，資產(chǎn)的成本因?yàn)橥度肓康脑黾佣黾?，即勞動力成本的上升在短期?nèi)導(dǎo)致了資本成本的上升。從會計學(xué)的角度來看，生產(chǎn)成本包括直接人工成本、原材料成本和制造費(fèi)用，原材料的投入是資本投入的一種形式，制造費(fèi)用中包括機(jī)器設(shè)備發(fā)生折舊而產(chǎn)生的成本，根據(jù)索洛模型，資產(chǎn)對勞動力的替代可以表現(xiàn)為折舊的加速替代過程和資本投入量的加大，因此，本文在要素替代效應(yīng)的框架下，結(jié)合會計學(xué)對微觀企業(yè)的成本定義，假設(shè)直接人工成本的上升在加速企業(yè)折舊的同時，原材料成本也會隨之上升。

按照內(nèi)生經(jīng)濟(jì)增長理論將技術(shù)要素內(nèi)生化的邏輯，本文把技術(shù)因素引入廠商的生產(chǎn)函數(shù)可以有效分析技術(shù)對要素替代效應(yīng)的影響。另外，企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的產(chǎn)生不僅來源于要素替代效應(yīng)，它也會反作用于要素替代，這種反饋?zhàn)饔帽憩F(xiàn)為技術(shù)的偏向性，即在價格效應(yīng)下，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為會朝著節(jié)約相對昂貴要素的方向進(jìn)行，這種偏向性不僅會影響要素替代的方向，也會影響其強(qiáng)度。實(shí)際上，在勞動力成本上升引發(fā)要素替代的過程中，技術(shù)進(jìn)步不僅產(chǎn)生增強(qiáng)、放大要素替代效應(yīng)的作用，它也是勞動力作用于其他要素的傳導(dǎo)介質(zhì)。

根據(jù)上文理論分析可知，將技術(shù)進(jìn)步內(nèi)生化可以有效分析技術(shù)進(jìn)步在要素替代效應(yīng)中扮演的作用。相關(guān)理論表明，企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步可以起到促進(jìn)要素替代效應(yīng)的作用鑒于此，本文認(rèn)為，企業(yè)的創(chuàng)新行為在要素替代的過程中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。建立如下假設(shè)：

H1：企業(yè)創(chuàng)新行為與高新制造企業(yè)勞動力成本的交互作用對折舊起調(diào)節(jié)作用。

H2：企業(yè)創(chuàng)新行為與高新制造企業(yè)勞動力成本的交互作用對原材料成本起調(diào)節(jié)作用。

（二）樣本選擇及數(shù)據(jù)來源

本文研究樣本為儀器儀表制造業(yè)企業(yè)，我國現(xiàn)有47家儀器儀表上市企業(yè)，從近5年的情況來看，只有30家企業(yè)公布其成本結(jié)構(gòu)，因此，本文以這30家上市公司為主要研究對象，選取其2012～2016年的面板數(shù)據(jù)為研究樣本，因?yàn)閮x器儀表制造業(yè)屬于高新技術(shù)制造業(yè)，有11家公司成立時間不足5年，無法獲得5年完整的相關(guān)數(shù)據(jù)，因此本文建立涵蓋這30家公司5年以內(nèi)數(shù)據(jù)的非平衡面板數(shù)據(jù)。所有的數(shù)據(jù)來源于公司公布的年報。主要通過EXCEL、SPSS19.0軟件對文章選取的自變量、因變量、中間變量進(jìn)行描述性統(tǒng)計、相關(guān)性分析，通過EVIEWS 7.2進(jìn)行多元線性回歸以估計模型參數(shù)。

（三）研究變量的選取

本文研究的是高新制造企業(yè)勞動力成本變化對成本結(jié)構(gòu)的影響，因此文章最主要的解釋變量是勞動力成本（L）。從會計學(xué)角度來看，勞動力成本不僅包括了直接參與生產(chǎn)的直接人工成本，還包括了管理費(fèi)用中管理行政人員的薪酬，有些學(xué)者使用現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”來衡量勞動力成本，雖然這樣的指標(biāo)符合會計學(xué)的概念，但該指標(biāo)的范圍不僅包括了生產(chǎn)人員的勞動報酬，還包括了除生產(chǎn)人員以外的其他人員報酬，而本文所要探討的重點(diǎn)在于企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)，同時考慮到以物質(zhì)或非物質(zhì)形式表現(xiàn)的福利的度量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，為更好的反映成本結(jié)構(gòu)這一概念，本文選取年報中公布的直接人工（L）作為勞動力成本指標(biāo)。

另外，企業(yè)生產(chǎn)成本除了直接人工外，還有原材料成本和制造費(fèi)用。其中制造費(fèi)用中的折舊可以很好的反映資產(chǎn)的更新替代情況，因此本文所研究的成本結(jié)構(gòu)，主要指勞動力成本、原材料成本和折舊這三項(xiàng)生產(chǎn)成本之間的關(guān)系。

由上文理論分析可知，創(chuàng)新行為會對勞動力成本與其他成本要素的關(guān)系起到作用，因此本文的另一個自變量及調(diào)節(jié)變量為企業(yè)創(chuàng)新行為。目前關(guān)于評價企業(yè)創(chuàng)新能力的文獻(xiàn)較多，對企業(yè)創(chuàng)新能力的評價指標(biāo)并不統(tǒng)一，經(jīng)過梳理可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)方面，學(xué)者們有創(chuàng)新行為的投入和產(chǎn)出來反映企業(yè)的創(chuàng)新能力，創(chuàng)新投入包括企業(yè)的研發(fā)投入（R&D;）和從事研發(fā)工作的員工數(shù)，在具體的指標(biāo)處理上，研發(fā)支出與支出合計的比例、研發(fā)人員占員工總數(shù)的比例也可反映研發(fā)投入的情況，本文選用研發(fā)人員占員工總數(shù)的比例作為體現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新行為的指標(biāo)。

根據(jù)以往關(guān)于企業(yè)成本對企業(yè)創(chuàng)新行為的影響研究以及要素替代效應(yīng)的相關(guān)研究，本文選擇了資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率以及企業(yè)規(guī)模三個變量作為本文的控制變量。

（四）研究模型的建立

根據(jù)要素替代理論，要素間的相對價格變動會導(dǎo)致要素替代的發(fā)生。因此，要素替代發(fā)生的必要條件在于要素間的相對價格發(fā)生變化，要考慮成本結(jié)構(gòu)間的相互替代關(guān)系，首先應(yīng)當(dāng)對成本要素間的相對價格變動進(jìn)行驗(yàn)證。

雙對數(shù)回歸模型的斜率可以度量自變量對因變量的彈性，即自變量的一個微小變動引起因變量變動的百分比，因此，該模型可以有效地表示成本要素間價格的相對變化。據(jù)此，在建立驗(yàn)證勞動力成本對成本結(jié)構(gòu)的影響是否具有正相關(guān)性的模型時，文章采用雙對數(shù)回歸模型。

模型（1）和（2）將自變量與創(chuàng)新行為的交互項(xiàng)引入模型，目的是為了驗(yàn)證創(chuàng)新行為是否能調(diào)節(jié)勞動力成本和成本要素間的關(guān)系。

五、實(shí)證結(jié)論

由表1的數(shù)據(jù)可以看出，自變量LNL對因變量LNK的回歸系數(shù)為正，這符合模型1的結(jié)論。同時，創(chuàng)新行為與自變量的交互項(xiàng)回歸系數(shù)為正，且在1%的水平上行顯著，這表明勞動力與原材料投入相對價格發(fā)生變化引起的替代效應(yīng)會隨著企業(yè)創(chuàng)新行為的增強(qiáng)而增強(qiáng)，同時企業(yè)創(chuàng)新行為對原材料成本的正向影響也會隨著勞動力的相對價格的增加而增加。

自變量LNL對因變量LNE的回歸系數(shù)為正，這符合我們在模型2中的討論。創(chuàng)新行為與勞動力成本的交互項(xiàng)回歸系數(shù)為0.016，并且在5%的水平上顯著，這表明勞動力與折舊相對價格發(fā)生變化引起的替代效應(yīng)會隨著企業(yè)創(chuàng)新行為的增強(qiáng)而增強(qiáng)，同時企業(yè)創(chuàng)新行為對折舊的正向影響也會隨著勞動力的相對價格的增加而增加。一個符合邏輯的推論是：在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，高新制造企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，實(shí)際工資水平不斷上漲，工資的上漲不僅反映了新興企業(yè)的成長和規(guī)模的擴(kuò)張，也從一定程度上反映出了人力資源利用狀況的變化，尤其是人力結(jié)構(gòu)變化帶來的技術(shù)進(jìn)步和企業(yè)創(chuàng)新，折舊對勞動力成本的相對替代不僅僅體現(xiàn)在對昂貴要素的直接替代上，由于技術(shù)要素的大量投入，這種替代會越來越多的依賴于人力資本引起的技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)際上工資水平、人力資本質(zhì)量、被替代的投入要素和企業(yè)創(chuàng)新行為之間存在著一個正反饋的機(jī)制。

六、結(jié)論及建議

根據(jù)實(shí)證結(jié)果，我們可以注意到，企業(yè)創(chuàng)新行為和勞動力成本的交互作用對折舊的相對價格影響的程度是對原材料成本相對影響的2.5倍，說明在生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)中，勞動力成本不僅通過企業(yè)創(chuàng)新行為放大了影響其他成本相對價格的程度通過提升勞動生產(chǎn)率來彌補(bǔ)高水平人才帶來的高單位成本，充分發(fā)揮人力資本優(yōu)勢和勞動生產(chǎn)率的綜合效應(yīng)。

根據(jù)上文給出的勞動力成本和其他生產(chǎn)成本要素相關(guān)關(guān)系的研究結(jié)論，本節(jié)針對當(dāng)前的儀器儀表制造行業(yè)的情況提出了以下幾條建議：

一是從企業(yè)成本角度考慮，短期內(nèi)中國制造業(yè)成本上升趨勢可能不會改變，甚至可能進(jìn)入高生產(chǎn)成本時代，因此，儀器儀表行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，重塑企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，通過提升高素質(zhì)勞動力的規(guī)模來改變現(xiàn)有的人力資本結(jié)構(gòu)，通過提升勞動生產(chǎn)率來彌補(bǔ)高水平人才帶來的高單位成本，充分發(fā)揮人力資本優(yōu)勢和勞動生產(chǎn)率的綜合效應(yīng)。

二是從企業(yè)技術(shù)進(jìn)步角度來看，儀器儀表企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先整合內(nèi)部力量，加強(qiáng)對技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新的投資力度，加強(qiáng)人力資本建設(shè)的力度，從改進(jìn)產(chǎn)品工藝和改善生產(chǎn)流程兩個方面，積極尋求技術(shù)的突破，通過技術(shù)進(jìn)步的出現(xiàn)來擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)邊界，并且占領(lǐng)市場。

三是從政府角度來說，在完善國家科技創(chuàng)新體制，以創(chuàng)新驅(qū)動帶動制造業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級時，結(jié)合國家宏觀策略，為技術(shù)密集型制造業(yè)構(gòu)建一套包含培訓(xùn)、發(fā)展、激勵的政策推動機(jī)制。

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