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    信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計探析

    2018-03-23 06:49:58孫雅苓
    時代金融 2018年5期
    關(guān)鍵詞:審計工作信息系統(tǒng)背景

    孫雅苓

    【摘要】本文闡述企業(yè)內(nèi)部審計的概念及信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計的特點,分析了信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的要求,提出了信息化背景下加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略。

    【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計信息化審計模式

    信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用,帶動了管理模式和方法不斷創(chuàng)新。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一,主動適應(yīng)受信息化影響而日益變化的審計環(huán)境,加快推進審計信息化建設(shè),是時代發(fā)展的必然要求,也是自身發(fā)展的必然選擇。

    一、信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計概述

    企業(yè)內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性、合理性和有效性,并針對發(fā)現(xiàn)的問題提出審計意見和建議,為加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

    近年來,隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展,我國企業(yè)內(nèi)部審計也由傳統(tǒng)審計模式正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榕c信息化環(huán)境相匹配的信息化審計模式。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比,信息化背景下的內(nèi)部審計具有如下特點:

    一是審計模式創(chuàng)新。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式下,審計人員主要依靠人工在現(xiàn)場實施審計,審計質(zhì)量多要依靠現(xiàn)場人員能力來保證。在信息化背景下,審計實施主要依靠審計軟件,很多審計程序可以通過遠程聯(lián)網(wǎng)實施。對審計人員和審計資料也實現(xiàn)了信息化管理,審計工作模式發(fā)生了較大的變化。

    二是審計質(zhì)量提升。在信息化背景下,可以實現(xiàn)遠程審前調(diào)查,使得項目實施過程中時間更充足,審計疑點的查找更全面,調(diào)查可以更深入。而審計管理則可以通過系統(tǒng)實施關(guān)注審計項目實施情況,隨時進行資料傳遞和溝通,實現(xiàn)了對審計項目質(zhì)量的實時管控。審計底稿的制作也更加便捷,審計證據(jù)的固定保存也比較完整安全。審計信息化條件下,審計效率提升,審計人員可以有更多精力關(guān)注經(jīng)營管理情況,提出合理化建議。

    三是審計效率提高。審計程序很多可以通過信息系統(tǒng)自動完成,審計抽樣更加快捷。審計預(yù)警系統(tǒng)的使用,可以使審計人員在日常工作中就能夠發(fā)現(xiàn)部分重大風(fēng)險,防患于未然,也使審計人員提前了解被審計單位多發(fā)的風(fēng)險點,提前確定審計重點。

    四是審計風(fēng)險降低。審計手段多樣,覆蓋范圍廣,審計過程中遺漏風(fēng)險點減少。審計抽樣過程中可以排除人工干擾,實現(xiàn)科學(xué)的隨機抽樣。在判斷重大風(fēng)險時,還可以根據(jù)職業(yè)判斷增加判斷抽樣,大大降低了抽樣風(fēng)險。

    二、信息化對企業(yè)內(nèi)部審計的要求

    (一)建立健全內(nèi)部審計制度體系

    國家層面上,持續(xù)修訂優(yōu)化內(nèi)部審計相關(guān)配套法律法規(guī),營造良好政策環(huán)境。企業(yè)層面上,認真貫徹國家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)自身特點,研究制定內(nèi)部審計管理制度和管理程序,樹立內(nèi)部審計的權(quán)威,增強內(nèi)部審計的客觀性和規(guī)范性。

    (二)保持內(nèi)部審計相對獨立性

    企業(yè)管理實踐中,審計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他被審計信息系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性以及開發(fā)過程中對專業(yè)人員的依賴,都會影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。因此,避免方方面面因素對審計過程和審計結(jié)論的影響,保持審計獨立性,是信息化對企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求。

    (三)實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化

    在信息化背景下,僅靠手工或基本的辦公軟件無法完成對數(shù)據(jù)的檢索、追蹤、對比等分析活動,內(nèi)部審計必須依靠現(xiàn)代化信息技術(shù)開發(fā)功能強大的通用審計軟件,根據(jù)業(yè)務(wù)需要和信息處理的特點開發(fā)適合本企業(yè)的專用審計軟件,并不斷更新和升級,建立起滿足自身要求的審計信息系統(tǒng),實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

    (四)提高協(xié)同作業(yè)能力

    一般而言,企業(yè)各個信息系統(tǒng)之間都會有較強的關(guān)聯(lián)性。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動愈加復(fù)雜,內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容也隨之不斷擴大,審計難度持續(xù)提高。因此,開展規(guī)模較大的內(nèi)部審計時,內(nèi)部審計人員尤其要預(yù)先做好統(tǒng)籌安排,加強溝通交流、強化協(xié)調(diào)配合,如有需要還可以配置更多的審計資源,確保達到預(yù)期審計目標(biāo)。

    (五)保持連續(xù)跟蹤內(nèi)部審計

    信息系統(tǒng)的復(fù)雜性和多變性對決策信息的全面性、準(zhǔn)確性和時效性的要求更高,內(nèi)部審計人員應(yīng)及時掌握企業(yè)各個信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況,對被審計單位進行實時在線跟蹤審計,檢查被審計系統(tǒng)的完整性、符合性,對企業(yè)各類業(yè)務(wù)的計量、錄入、處理以及報告的真實性、合法性進行評價,及時向管理層提供有價值的意見和建議。

    (六)培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人才

    隨著信息技術(shù)的深度應(yīng)用,審計對象更廣泛,查找問題的難度更大。在信息化背景下,企業(yè)內(nèi)部審計人員必須進行知識結(jié)構(gòu)的重塑,才能的做好企業(yè)內(nèi)部審計工作。企業(yè)信息化進程的加快,對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識及應(yīng)用能力提出了更高的要求。除了必須掌握經(jīng)營管理、財務(wù)會計、審計監(jiān)察、內(nèi)部控制等知識,企業(yè)內(nèi)部審計人員還要具備較強的信息技術(shù)技能,不僅能夠熟練使用審計軟件,還要善于企業(yè)信息系統(tǒng)中查找審計線索并獲取分析相關(guān)數(shù)據(jù),將信息技術(shù)更好地服務(wù)于內(nèi)部審計工作。因此,加強復(fù)合型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)具有重要意義。

    三、信息化背景下加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的策略

    (一)克服誤區(qū),正確理解認識內(nèi)部審計信息化

    目前,我國企業(yè)對內(nèi)部審計信息化主要存在兩種誤區(qū):一是認為在信息化背景下仍然可按照傳統(tǒng)審計方式和方法開展審計工作,只需要將信息化的電子數(shù)據(jù)打印出來,就可以按傳統(tǒng)的審計方法進行審計。如此,既浪費時間和成本,又無法取得很好的成效。因為隨著信息化的深度應(yīng)用,企業(yè)許多業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)都是系統(tǒng)自動完成,相應(yīng)的信息鏈條都在系統(tǒng)中,無法直接打印出來。二是認為只要運用信息化手段,就可以“一鍵獲得”審計結(jié)果。盲目樂觀,過分追求信息化,摒棄原有內(nèi)部審計技術(shù)和方法。實施信息化審計不能過度依賴,也不能僵化簡單應(yīng)用信息化工具。內(nèi)部審計人員只有將基本的審計技術(shù)與方法,與信息化工具實現(xiàn)有機結(jié)合,真正實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化。

    (二)將內(nèi)部審計思路和經(jīng)驗融入審計軟件,實現(xiàn)審計信息化

    我國企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用的審計軟件大多專業(yè)性較強,但全面性和通用性不夠。內(nèi)部審計部門應(yīng)購買或組織開發(fā)全面性和通用性強的審計軟件。這樣的軟件不僅要擁有穩(wěn)定的數(shù)據(jù)庫,還要能與常用財務(wù)軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接,讓內(nèi)部審計人員可自行制作或修改與財務(wù)軟件對應(yīng)的數(shù)據(jù)接口,解決數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換難的問題。在購置或開發(fā)過程應(yīng)有內(nèi)部審計人員參與,可以將成熟的審計經(jīng)驗和思路融入審計軟件中,便于審計軟件發(fā)揮更大的作用。

    (三)加大信息資源共享,努力消除“信息孤島”現(xiàn)象

    很多企業(yè)在信息化建設(shè)中,采取的是多重管理、多頭建設(shè),不同的業(yè)務(wù)范圍、不同的管理部門,各自為政,多套信息系統(tǒng)互不相關(guān),信息化環(huán)境呈現(xiàn)多且散的局面。導(dǎo)致內(nèi)部審計無法將所有的信息系統(tǒng)全部納入統(tǒng)一體系,勢必留下很多信息孤島。所以,內(nèi)部審計在信息化背景下,一方面要努力抓住企業(yè)的主流信息系統(tǒng),擴大內(nèi)部審計信息化的覆蓋領(lǐng)域,另一方面,也加強溝通和協(xié)調(diào),確保所有信息資源均處于內(nèi)部審計的視野范圍,均處于受控狀態(tài)。

    (四)建設(shè)復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍

    在信息化背景下,內(nèi)部審計要順利達到預(yù)期的審計目的,取得良好的審計效果,不再單純?nèi)Q于內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力,同時取決于其本身具備的信息技術(shù)應(yīng)用水平,以及將二者結(jié)合的能力。企業(yè)在信息化環(huán)境下要發(fā)揮好內(nèi)部審計的功能和作用,應(yīng)該更加注重對內(nèi)部審計人員信息技術(shù)應(yīng)用水平的提升。一是要加強對基礎(chǔ)知識的培訓(xùn),由淺及深,逐步提升內(nèi)部審計人員對信息化的認識。二是要通過實踐來切實提高內(nèi)部審計人員應(yīng)用信息化應(yīng)用能力,引導(dǎo)內(nèi)部審計人員將審計思路與具體信息化工具結(jié)合。三是要建立相應(yīng)的考核機制,引導(dǎo)促進內(nèi)部審計人員掌握信息技術(shù),使用信息化工具。

    (五)研究實施實時在線內(nèi)部審計

    加快實施實時在線審計具有重要的意義。實時在線內(nèi)部審計,是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新,能夠全面提升內(nèi)部審計效率。實時在線內(nèi)部審計,將傳統(tǒng)內(nèi)部審計由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計,由事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計。實時在線內(nèi)部審計,將傳統(tǒng)內(nèi)部審計由現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場和遠程審計相結(jié)合。

    參考文獻

    [1]單祎,劉淑芬.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢[J],合作經(jīng)濟與科技,2017(22).

    [2]薛松,趙婉笛.關(guān)于我國內(nèi)部審計信息化的思考[J],河北企業(yè),2017(08).

    [3]胡靖.互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型發(fā)展的思考[J].中國內(nèi)部審計,2016(03).

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