淺談基層審計(jì)價(jià)值提升的制度保障

陳良格

新形勢(shì)下，我們審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹黨的十八屆三中、四中全會(huì)精神，順應(yīng)深化改革和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，不斷提高審計(jì)價(jià)值，在推進(jìn)完善國(guó)家治理中發(fā)揮重要作用，做全面深化改革的推動(dòng)者、促進(jìn)者、實(shí)踐者。那么，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)價(jià)值提升方面還存在哪些制度瓶頸？如何優(yōu)化體制機(jī)制，為審計(jì)價(jià)值提供制度保障？

一、制約基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)價(jià)值的制度分析

從制度角度分析，主要有管理體制、反腐協(xié)作、質(zhì)量控制、成果運(yùn)用及隊(duì)伍建設(shè)等體制機(jī)制方面的因素，制約了基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)價(jià)值。

（一）管理體制方面

盡管按照現(xiàn)行《審計(jì)法》等法律法規(guī)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)“雙重”領(lǐng)導(dǎo)，但現(xiàn)實(shí)情況是審計(jì)機(jī)關(guān)人、財(cái)、物、事都?xì)w當(dāng)?shù)卣芾?，?dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)“權(quán)力”明顯大于上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)更多地受制于當(dāng)?shù)攸h委及人民政府，很多時(shí)候充當(dāng)了政府內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的角色，其對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用十分有限。

（二）反腐協(xié)作方面

當(dāng)前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)因受自身權(quán)限和手段限制，對(duì)一些隱蔽性比較強(qiáng)的敏感領(lǐng)域，涉及到經(jīng)濟(jì)犯罪的問(wèn)題，存在審計(jì)取證難、查處難的困惑。為了發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在反腐工作中的作用，審計(jì)機(jī)關(guān)已開(kāi)展了與檢察機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的協(xié)作，但局限較大，難以滿(mǎn)足審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)大要案的查處。

（三）質(zhì)量控制方面

2011年新修訂的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)完善審計(jì)質(zhì)量管理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提升審計(jì)工作水平，起到了積極的作用。但是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在受多方因素制約，在執(zhí)行新準(zhǔn)則方面往往只停留在表面上，僅從程序上和操作上加以控制，與準(zhǔn)則要求存在較大差距，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量長(zhǎng)期低水平徘徊。

（四）成果運(yùn)用方面

2012年國(guó)家審計(jì)署實(shí)行新的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)推行后，自上而下各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都開(kāi)始重視審計(jì)成果運(yùn)用。但近年來(lái)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)由于審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制不健全、整改落實(shí)不到位，審計(jì)成果的分析利用或轉(zhuǎn)化還處于較低水平，被審計(jì)單位屢查屢犯現(xiàn)象仍然存在。

（五）隊(duì)伍建設(shè)方面

從基層審計(jì)機(jī)關(guān)的人員現(xiàn)狀看，應(yīng)該說(shuō)總體是好的，但也存在審計(jì)人員埋頭于大量繁雜的審計(jì)事務(wù)，干的多，思考的少，業(yè)務(wù)能力水平與審計(jì)工作職能新要求存在差距；存在審計(jì)機(jī)關(guān)人員結(jié)構(gòu)不盡人意、內(nèi)部人才交流少，缺乏有效地激勵(lì)機(jī)制，審計(jì)人員工作動(dòng)力不足、狀態(tài)不佳。

二、優(yōu)化體制機(jī)制，為審計(jì)價(jià)值提供制度保障

我們要提升審計(jì)價(jià)值，就需要做兩方面工作，一方面，為“需求者”提供“高品質(zhì)、有價(jià)值”的審計(jì)成果；另一方面，審計(jì)成果得到有效地轉(zhuǎn)化利用。因此，我們要圍繞這兩方面工作，建立健全及優(yōu)化體制機(jī)制，為審計(jì)價(jià)值提供制度保障。

（一）積極探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性

黨的十八屆四中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》指出：要完善審計(jì)制度，強(qiáng)化上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理。對(duì)審計(jì)工作提出了新要求，明確了審計(jì)監(jiān)督的定位，強(qiáng)化了審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，為進(jìn)一步做好審計(jì)工作、提升審計(jì)價(jià)值提供基本保障。

實(shí)現(xiàn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，可以使基層審計(jì)機(jī)關(guān)避免當(dāng)?shù)攸h委政府對(duì)審計(jì)的干預(yù)，能依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，有利于基層審計(jì)機(jī)關(guān)更為公正客觀地出具審計(jì)報(bào)告，及時(shí)客觀公正地反映問(wèn)題、公開(kāi)結(jié)果。

實(shí)現(xiàn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，有利于基層審計(jì)機(jī)關(guān)從宏觀和全局層面審視問(wèn)題、實(shí)施審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各環(huán)節(jié)各領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)從機(jī)制上、源頭上預(yù)防和治理腐敗。

實(shí)現(xiàn)省以下審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，有利于基層審計(jì)機(jī)關(guān)在人員進(jìn)出、人才培養(yǎng)、人員流動(dòng)等方面得到擴(kuò)展，能夠有效提升審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。

（二）健全與檢察機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)建立協(xié)作制度，提升審計(jì)反腐成效

新時(shí)期，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象錯(cuò)宗繁雜，手法也越來(lái)越隱蔽，對(duì)基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須借助檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的力量，及時(shí)、有效地查處一些重大違法違規(guī)問(wèn)題，發(fā)揮審計(jì)反腐的作用。

實(shí)現(xiàn)信息共享。協(xié)作雙方定期把各自來(lái)信來(lái)訪(fǎng)及監(jiān)督過(guò)程中收集到的信息，及時(shí)進(jìn)行梳理、提煉，形成有價(jià)值的線(xiàn)索，供雙方執(zhí)法、辦案利用。

實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)互助。協(xié)作雙方在辦理案件過(guò)程中，對(duì)涉及到專(zhuān)業(yè)性問(wèn)題或其他需要協(xié)作的有關(guān)事項(xiàng)，適時(shí)派員參與對(duì)方業(yè)務(wù)活動(dòng)，發(fā)揮雙方職能優(yōu)勢(shì)，協(xié)助對(duì)方開(kāi)展工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)要案的查處。

實(shí)現(xiàn)聯(lián)合督查。在原來(lái)移送機(jī)制的基礎(chǔ)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)將重要項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告抄送檢察機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，對(duì)存在廉政風(fēng)險(xiǎn)的被審計(jì)單位或?qū)ο?，?shí)施聯(lián)合督查，要求其針對(duì)存在問(wèn)題，深入分析原因，完善權(quán)力內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理，著力整改。

（三）推行審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，提高審計(jì)成果質(zhì)量

基層審計(jì)機(jī)關(guān)增強(qiáng)審計(jì)成果質(zhì)量，關(guān)鍵還是要以解決問(wèn)題為目標(biāo)，以審深審?fù)笧闃?biāo)準(zhǔn)，著力解決審什么和怎么審的兩大難點(diǎn)問(wèn)題。這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)成立由領(lǐng)導(dǎo)班子和業(yè)務(wù)骨干組成的審計(jì)項(xiàng)目評(píng)估小組，主要開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量評(píng)估工作。通過(guò)對(duì)審計(jì)實(shí)施核心環(huán)節(jié)質(zhì)量的有效控制，把好審計(jì)重點(diǎn)方向，定好審計(jì)策略，打造審計(jì)精品項(xiàng)目。

審計(jì)調(diào)查階段。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)開(kāi)始現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施前，評(píng)估小組應(yīng)對(duì)在審計(jì)前期調(diào)查工作深度進(jìn)行評(píng)估，準(zhǔn)確判斷廉政風(fēng)險(xiǎn)和控制薄弱環(huán)節(jié)，以達(dá)到調(diào)查了解的目標(biāo)。

審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施結(jié)束前或?qū)徲?jì)組提出重大事項(xiàng)討論時(shí)，評(píng)估小組應(yīng)對(duì)審計(jì)組在實(shí)施過(guò)程中審計(jì)實(shí)施方案的落實(shí)程度或?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)的各種新情況、新問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，始終關(guān)注實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重點(diǎn)問(wèn)題和疑點(diǎn)問(wèn)題突破情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)思路和措施，保證查深查透。

審計(jì)報(bào)告階段。審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)報(bào)告前，評(píng)估小組應(yīng)對(duì)審計(jì)揭示的主要問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注查出問(wèn)題的定性、定量分析，確保審計(jì)成果質(zhì)量。

（四）健全審計(jì)成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)價(jià)值最大化

審計(jì)意見(jiàn)和建議得不到落實(shí)和執(zhí)行，審計(jì)成果得不到轉(zhuǎn)化利用，也就沒(méi)有審計(jì)價(jià)值可言。因此，我們要保證審計(jì)成果質(zhì)量的基礎(chǔ)上，建立健全成果轉(zhuǎn)化機(jī)制，實(shí)現(xiàn)查錯(cuò)糾偏向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，發(fā)揮審計(jì)價(jià)值最大化。

建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制。認(rèn)真做好審計(jì)整改落實(shí)情況的跟蹤檢查，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回訪(fǎng)制度，全面檢查被審計(jì)單位整改措施到位情況及其整改效果，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。

建立審計(jì)成果綜合分析制度。通過(guò)對(duì)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目成果的多方位、多角度的整合分析和提煉，抓住問(wèn)題的根源所在，提出有效的建設(shè)性意見(jiàn)，供黨委、政府和相關(guān)的審計(jì)成果利用部門(mén)參考利用。

（五）完善審計(jì)人員培訓(xùn)交流機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)人力資源

審計(jì)成果質(zhì)量高低，審計(jì)人員的素質(zhì)至關(guān)重要。特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，要加強(qiáng)一線(xiàn)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高素質(zhì)；要拓寬審計(jì)人員成長(zhǎng)渠道，激發(fā)活力，確保提升審計(jì)價(jià)值的動(dòng)力。

建立審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的方式，可以邀請(qǐng)審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)能手開(kāi)展專(zhuān)題講座，或者選派業(yè)務(wù)骨干到高等院校進(jìn)修等方式，定期開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

建立審計(jì)人員交流機(jī)制。一方面可以通過(guò)加大審計(jì)系統(tǒng)人員交流和對(duì)外人才推薦，疏通上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)人才流通渠道，努力提高審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力。另一方面讓優(yōu)秀的審計(jì)人員走出去，提拔到更重要的工作崗位，調(diào)動(dòng)廣大審計(jì)人員干事創(chuàng)業(yè)積極性，形成爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)的良好氛圍，激發(fā)審計(jì)隊(duì)伍活力。

新時(shí)期，我們要以貫徹落實(shí)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》精神為契機(jī)，積極參與推進(jìn)全面依法治國(guó)戰(zhàn)略，切實(shí)履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，加大審計(jì)力度，提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，最大限度地提升審計(jì)價(jià)值，做好公共資金的“守護(hù)者”，念好權(quán)力監(jiān)督的“緊箍咒”，充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和國(guó)家治理中的作用。

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