淺談內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)企業(yè)發(fā)展

李英杰

摘 要： 近年來，隨著集團(tuán)公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營及會(huì)計(jì)工作在公司內(nèi)部也得到了不斷的深化和發(fā)展，與此同時(shí)，與之相適應(yīng)的內(nèi)審部門所面臨的審計(jì)環(huán)境也在不斷發(fā)生著新的變化。下面筆者就如何使內(nèi)部審計(jì)更適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

關(guān)鍵詞： 集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新；拓展

由于集團(tuán)公司規(guī)模龐大，分支機(jī)構(gòu)、分支部門眾多，因此，要想搞好內(nèi)部審計(jì)工作，就是要樹立強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí)，以新的審計(jì)理念、新的審計(jì)方法，去查處新的違紀(jì)問題，去規(guī)范新的管理模式，進(jìn)而去促進(jìn)新的改革進(jìn)程。

一、樹立強(qiáng)烈的創(chuàng)新意識(shí)

集團(tuán)公司對(duì)外不斷擴(kuò)大對(duì)我們內(nèi)審部門來講既是機(jī)遇，又是挑戰(zhàn)。它既能使審計(jì)隊(duì)伍及影響不斷擴(kuò)大，審計(jì)地位不斷提高，也會(huì)使審計(jì)部門面臨著機(jī)構(gòu)調(diào)整及職能萎縮的局面。所以說，內(nèi)審人員要充分認(rèn)識(shí)自己，要有不斷創(chuàng)新的意識(shí)。不能抱著“無事便是功”的態(tài)度，要學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)新的問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策者積極提供決策依據(jù)。作為內(nèi)部審計(jì)人員一是想在前頭，要多想想貫徹落實(shí)政策法規(guī)方面還存在的問題，怎么解決；二是做在前頭，要以身作則，做出榜樣，不能重學(xué)習(xí)輕落實(shí)，要學(xué)好、更要貫徹好，不能學(xué)習(xí)、貫徹“兩張皮”。要知道內(nèi)審要突出一個(gè)“內(nèi)”字。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，是為促進(jìn)單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的。只有把握了“監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的”，我們內(nèi)審才能真正發(fā)揮自己應(yīng)有的職能，為企業(yè)的不斷發(fā)展更好的服務(wù)。

二、審計(jì)理念及內(nèi)容要不斷拓展

要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷向管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上過渡。

①、財(cái)務(wù)收支審計(jì)是基礎(chǔ)。實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度后，內(nèi)審工作的中心雖然發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但經(jīng)常性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)仍是內(nèi)審的重要內(nèi)容，也是開展其他審計(jì)的基礎(chǔ)。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是為了促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，持續(xù)健康地發(fā)展。另外，財(cái)務(wù)收支審計(jì)可以給管理當(dāng)局提供最直接的經(jīng)營信息，是管理當(dāng)局進(jìn)行科學(xué)決策的重要依據(jù)。因此，財(cái)務(wù)收支審計(jì)在任何時(shí)候都是十分重要的。

②、管理審計(jì)、效益審計(jì)是方向。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)應(yīng)把握的原則是企業(yè)經(jīng)營管理的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利潤最大化。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，突破傳統(tǒng)的審計(jì)模式，逐步向突出經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面轉(zhuǎn)移。 在審計(jì)理念上，要針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理情況、資源配置情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，注重企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)完善制度、堵塞漏洞，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。同時(shí)，要站在企業(yè)的立場(chǎng)上，幫助企業(yè)用足用活國家政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，監(jiān)督和制止來自外部侵犯企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。 在審計(jì)思路上，由側(cè)重審查支出的合理性發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查、比較，如實(shí)地將支出與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來對(duì)待。這樣，不僅能有效地堵塞不當(dāng)?shù)拈_支，而且能積極支持確有效益的支出，有利于促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，從改善企業(yè)管理入手，服務(wù)于管理當(dāng)局，發(fā)揮出審計(jì)的參謀助手作用是今后內(nèi)審的一項(xiàng)重要任務(wù)。

③、內(nèi)控制度評(píng)審是關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)方針、目標(biāo)而在企業(yè)內(nèi)部建立的一種自我制約和控制的組織、程序、手續(xù)、方針和制度的總稱。它的基本任務(wù)是控制和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種活動(dòng)，減少錯(cuò)弊的發(fā)生，提高工作效率，保證企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制正常有序地運(yùn)轉(zhuǎn)。從以上可以看出，由內(nèi)部審計(jì)部門積極開展內(nèi)控制度評(píng)審工作是十分必要和恰當(dāng)?shù)?。這是因?yàn)椋阂皇莾?nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，具有對(duì)其它業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立控制和評(píng)價(jià)的職能；二是內(nèi)部審計(jì)隸屬于法人或董事會(huì)管理，地位相對(duì)超脫；三是實(shí)行內(nèi)控制度的評(píng)審，是科學(xué)開展事前、事中審計(jì)的有效手段；四是從企業(yè)內(nèi)部來講，內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍。因此內(nèi)審部門通過對(duì)管理領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正管理偏差、促進(jìn)管理創(chuàng)新，將有利于拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，開拓審計(jì)工作新局面。

④、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是難點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)營、決策、管理等方面進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，可以為人事部門全面考察干部提供事實(shí)依據(jù)，同時(shí)增加領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任感，有利于企業(yè)完善管理，提高效益。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況，一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實(shí)情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色；另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實(shí)上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了“新官不理舊賬，舊官一走了之”的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

三、審計(jì)方法要更新

所謂審計(jì)方法，一般來說，主要是指審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式方法。在審計(jì)工作中，審計(jì)方法是一個(gè)貫穿于審計(jì)工作始終的過程，不可以錯(cuò)誤的理解為只是針對(duì)某一階段或某個(gè)環(huán)節(jié)。近年來，隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和市場(chǎng)改革的進(jìn)一步深化，審計(jì)工作的重要性和必要性也得到了很大的加強(qiáng)，人們對(duì)審計(jì)工作給予了更高的肯定。尤其是在企業(yè)改制后，內(nèi)審部門面臨的工作量是巨大的，要保證審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，必須在提高審計(jì)效率上下功夫。從審計(jì)方法看，過去的詳查法已不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的需求，用科學(xué)的抽樣法進(jìn)行審計(jì)將成為不爭(zhēng)的事實(shí)。如何早日擺脫審計(jì)手工作業(yè)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)方法更新的重要任務(wù)。因?yàn)?，審?jì)人員通過計(jì)算機(jī)審計(jì)，可以提高審計(jì)效率，使審計(jì)人員有更多精力對(duì)企業(yè)管理問題進(jìn)行深層次的分析，有利于提高審計(jì)效果。

四、要不斷完善審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中已建立了諸多管理制度及工作規(guī)范，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的提高發(fā)揮了積極的作用。企業(yè)改制后，內(nèi)審部門應(yīng)完善過去的各項(xiàng)管理制度，以適應(yīng)新時(shí)期內(nèi)審發(fā)展的需要。完善審計(jì)管理制度可以從兩方面入手：一是要完善現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度及規(guī)范，對(duì)其有效性、針對(duì)性進(jìn)行檢查和總結(jié)，并運(yùn)用知識(shí)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的新理念，賦予其新的內(nèi)涵，滿足內(nèi)審今后發(fā)展的需要。二是對(duì)審計(jì)出的新情況，不斷分析總結(jié)，根據(jù)實(shí)際情況建立新的規(guī)章制度，使審計(jì)工作有規(guī)可依，有章可循。

總之，通過前文關(guān)于對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的分析可知，隨著集團(tuán)公司的深入發(fā)展及其對(duì)外的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性也會(huì)隨之愈加突出。因此，集團(tuán)公司的這種發(fā)展形勢(shì)對(duì)于內(nèi)審部門來講既是機(jī)遇，同時(shí)也更是挑戰(zhàn)。一方面，它既能使審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)在發(fā)展中得到不斷的提高，使審計(jì)工作的影響力不斷擴(kuò)大，使審計(jì)工作在集團(tuán)公司的地位得到應(yīng)有的重視；另一方面，它同時(shí)也會(huì)使審計(jì)部門面臨著新的機(jī)構(gòu)調(diào)整的境況，并同時(shí)面臨著新的職能整合和新的資源配置的局面。所以說，在這種新的集團(tuán)公司外向發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，作為集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)人員就要充分認(rèn)清自己工作崗位的重要性，要深刻意識(shí)到自己工作職責(zé)的嚴(yán)肅性，要不斷培養(yǎng)自己的開拓意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新政策、新法規(guī)，要不斷了解和掌握新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式及集團(tuán)公司的發(fā)展趨勢(shì)，這樣才能使自己的審計(jì)知識(shí)和工作能力跟得上集團(tuán)公司的不斷發(fā)展需要，才能使內(nèi)部審計(jì)工作為集團(tuán)公司的發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。

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