論如何做好生物藥企全面預(yù)算管理工作

喻穎

摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，對于進(jìn)一步改進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升也有著重要作用。本文針對生物藥企全面預(yù)算管理，首先簡要概述了全面預(yù)算管理的概念及主要功能，進(jìn)而分析了目前一些生物藥企全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，最后就改進(jìn)優(yōu)化生物藥企全面預(yù)算管理，進(jìn)行了系統(tǒng)的介紹。

關(guān)鍵詞：生物藥企；全面預(yù)算；改進(jìn)優(yōu)化

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，生物制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營同樣面臨著嚴(yán)峻的外部市場競爭，整個生產(chǎn)經(jīng)營活動都存在著動態(tài)性和不確定性，經(jīng)營風(fēng)險也非常嚴(yán)重。在這種情況下，企業(yè)更有必要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，尤其是充分運(yùn)用好全面預(yù)算管理，通過全面預(yù)算管理作為重要手段，將生物藥企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動相結(jié)合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，這對于進(jìn)一步提高生物藥企的整體管理水平，強(qiáng)化生物藥企的市場競爭力都具有非常重要的作用。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概念介紹

全面預(yù)算管理，也就是企業(yè)為了確保自身戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，而通過科學(xué)的方法對于企業(yè)內(nèi)部各種生產(chǎn)經(jīng)營活動、融資投資活動以及財(cái)務(wù)管理活動等進(jìn)行的計(jì)劃、分析以及預(yù)測，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析以及評價等措施，以預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，開展的一系列控制管理活動。全面預(yù)算的功能主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）整體規(guī)劃功能

實(shí)施全面預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各類資源在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，進(jìn)而可以將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具體轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，提升企業(yè)對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整體規(guī)劃能力。

（二）溝通協(xié)調(diào)功能

全面預(yù)算管理過程中，全面預(yù)算制定的過程，其實(shí)也是企業(yè)內(nèi)部各個部門之間相關(guān)信息的溝通協(xié)調(diào)過程，通過預(yù)算編制企業(yè)管理層可以更加準(zhǔn)確的掌握各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營開展計(jì)劃以及具體開展情況，進(jìn)而加強(qiáng)了對生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)測分析能力。

（三）控制管理功能

控制監(jiān)督是貫穿于企業(yè)全面預(yù)算管理的一條主線，通過全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際開展情況進(jìn)行動態(tài)掌握分析，并通過預(yù)算差異分析等對生產(chǎn)經(jīng)營活動偏離預(yù)期的行為進(jìn)行必要的調(diào)整分析。

（四）績效考核功能

全面預(yù)算管理中，對于全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核評價，其實(shí)質(zhì)也是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營業(yè)績的掌握和分析，尤其是全面預(yù)算績效考核中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，考核結(jié)果都可以為內(nèi)部激勵管理等提供準(zhǔn)確全面的依據(jù)。

二、當(dāng)前生物藥企全面預(yù)算管理中存在的問題分析

生物藥企也就是通過生物制藥技術(shù)進(jìn)行預(yù)防、治療和診斷藥品制造的企業(yè)，主要是利用微生物學(xué)、化學(xué)、生物化學(xué)、生物技術(shù)、藥學(xué)等科學(xué)的原理和方法，以天然的生物材料為主進(jìn)行藥品生產(chǎn)。由于生物藥企內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動非常復(fù)雜，因而對于全面預(yù)算管理業(yè)提出了更高的要求，但是具體分析不少生物藥企全面預(yù)算管理實(shí)施中還有著不少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）預(yù)算編制不夠科學(xué)

對于全面預(yù)算管理來說，預(yù)算編制是整個全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，對于全面預(yù)算管理的組織實(shí)施有著非常重要的影響。但是，目前一些生物藥企在全面預(yù)算管理編制上還存在不少的問題，尤其是編制內(nèi)容簡單、編制方法落后的問題非常突出，與生物藥企的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動之間出現(xiàn)了脫節(jié)，導(dǎo)致了全面預(yù)算計(jì)劃難以順利推進(jìn)實(shí)施。

（二）全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

由于預(yù)算管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了執(zhí)行控制不力的問題，一些關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)被突破，甚至出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重超支的問題，全面預(yù)算管理在生物藥企內(nèi)部執(zhí)行效果大打折扣，沒有充分發(fā)揮出應(yīng)有的規(guī)劃控制功能。

（三）全面預(yù)算考評機(jī)制不完善

一些生物藥企對于全面預(yù)算的執(zhí)行過程缺少跟蹤分析，沒有及時根據(jù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的管理。同時對于預(yù)算的考核評價機(jī)制也不夠完善，在評價方面主要集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)涉及相對較少，缺少必要的考核評價造成了企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式，缺少了應(yīng)有的約束力。

三、做好生物藥企全面預(yù)算管理的實(shí)施措施

（一）強(qiáng)化對全面預(yù)算管理的組織管理

做好生物藥企的全面預(yù)算管理，生物藥企內(nèi)部管理層必須高度重視全面預(yù)算管理工作，進(jìn)一步強(qiáng)化對全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門牽頭組織實(shí)施，主要工作內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：根據(jù)生物藥企的年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，組織開展預(yù)算編制工作；將位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；及時跟蹤分析各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并及時向管理層報告預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算的控制管理。

（二）優(yōu)化生物藥企的全面預(yù)算編制內(nèi)容和方法

一般來說，全面預(yù)算內(nèi)容主要包括四個方面：業(yè)務(wù)預(yù)算，主要是對生物藥企具體生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排，包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售或營業(yè)收入預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。資本預(yù)算，主要是進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。資金預(yù)算，主要是有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，包括與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算，以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表等形式反映。在企業(yè)全面預(yù)算編制方法上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及預(yù)算項(xiàng)目的不同等，采取零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式，按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序完成預(yù)算編制。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行控制

在生物藥企的全面預(yù)算管理過程中，應(yīng)該將全面預(yù)算執(zhí)行控制作為重點(diǎn)。全面預(yù)算管理部門在將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位以后，應(yīng)該明確執(zhí)行責(zé)任，并根據(jù)預(yù)算管理活動的實(shí)際需要，對重要預(yù)算項(xiàng)目細(xì)分，以分期預(yù)算控制確保整體全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在生物藥企的全面預(yù)算執(zhí)行過程中，如生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中出現(xiàn)特殊情況確需突破預(yù)算時，應(yīng)提出申請并且經(jīng)過嚴(yán)格審批以后方可調(diào)整或者追加預(yù)算。同時，還應(yīng)該建立落實(shí)全面預(yù)算分析及報告制度，定期分析全面預(yù)算的具體執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報告，作為指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要依據(jù)，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行整體把控。

（四）強(qiáng)化對全面預(yù)算的考核評價

在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核內(nèi)容上，可以分預(yù)算目標(biāo)考核和預(yù)算管理工作考核兩部分開展，以提高預(yù)算考核的導(dǎo)向性。預(yù)算目標(biāo)考核主要考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況；預(yù)算管理工作考核主要考核預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、完整性和提交及時性，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以預(yù)算執(zhí)行偏差率為考核指標(biāo)。通過預(yù)算執(zhí)行考核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，有針對性的制定解決措施。此外，對于生物藥企的全面預(yù)算考核，應(yīng)該堅(jiān)持與獎懲管理、利益分配相掛鉤，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算考核的導(dǎo)向作用，促進(jìn)預(yù)算考核目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

在生物藥企內(nèi)部強(qiáng)化全面預(yù)算管理，應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理相關(guān)流程，科學(xué)合理的制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，改進(jìn)全面預(yù)算編制方法，強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制，推進(jìn)全面預(yù)算績效考核，以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：沈陽協(xié)合集團(tuán)有限公司）