探析高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)與控制

高惠

摘要：財(cái)政票據(jù)管理是高校非稅收入收繳管理的重要組成部分，非稅收入收繳管理又是高校財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。本文從六個(gè)方面分析高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)，并針對上述風(fēng)險(xiǎn)，基于日常管理和信息化管理兩個(gè)層面，對高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行闡述，為改善高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理提供參考，從而提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：非稅收入收繳；財(cái)政票據(jù)管理；風(fēng)險(xiǎn)與控制

非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法取得的財(cái)政性資金，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。財(cái)政票據(jù)是指由單位取得財(cái)政性資金收入時(shí)，向公民、法人及其他組織開具的收款或繳款憑證。高校的非稅收入主要是行政事業(yè)性收費(fèi)，所使用的財(cái)政票據(jù)主要是行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

2012年11月發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定，在收支管理環(huán)節(jié)，要按照規(guī)定保管和使用票據(jù)。財(cái)政票據(jù)管理是高校非稅收入收繳管理的重要組成部分，非稅收入收繳管理又是高校財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，做好財(cái)政票據(jù)管理工作，是有效規(guī)范內(nèi)部控制的重要體現(xiàn)，可以保證非稅收入收繳工作順利開展，提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

一、高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）財(cái)政票據(jù)管理不被重視導(dǎo)致與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)

很多高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，票據(jù)管理只是簡單的保管票據(jù)，沒有將票據(jù)管理與非稅收入收繳工作相聯(lián)系，更沒有將票據(jù)管理與高校內(nèi)控相聯(lián)系，與財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，導(dǎo)致財(cái)政票據(jù)管理工作與財(cái)務(wù)管理工作脫節(jié)。

（二）財(cái)政票據(jù)管理制度不健全導(dǎo)致票據(jù)管理工作混亂的風(fēng)險(xiǎn)

沒有規(guī)矩，不成方圓，要想做好管理工作，必須制度先行。很多高校沒有建立健全的票據(jù)管理制度，導(dǎo)致票據(jù)管理工作不夠細(xì)化、規(guī)范化，容易出現(xiàn)不相容崗位不分離、票據(jù)使用不規(guī)范等問題。

（三）手工財(cái)政票據(jù)大量使用導(dǎo)致錯(cuò)誤率較高的風(fēng)險(xiǎn)

有些高校還是采取傳統(tǒng)的收費(fèi)方式，手工開票且量較大，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)整理數(shù)據(jù)、歷史開票存根查詢等都靠人工完成，工作量大且效率低，同時(shí)，由于手工開具票據(jù)，出錯(cuò)率相對較高，從而提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（四）票據(jù)日常管理效率不高導(dǎo)致票據(jù)核銷不及時(shí)、給單位帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)

由于沒有專門適用本單位的票據(jù)管理制度，票據(jù)日常管理效率不高，很多高校票據(jù)檔案管理不夠精細(xì)，特別是開票點(diǎn)較多的高校，不能及時(shí)收回借出票據(jù)，從而導(dǎo)致不能按照相關(guān)要求及時(shí)核銷票據(jù)，容易出現(xiàn)財(cái)政票據(jù)跨年甚至夸多年使用的情況，給票據(jù)核銷和銷毀工作帶來不便，還會(huì)使票據(jù)管理人員對票據(jù)丟失情況不能及時(shí)掌握，導(dǎo)致不能及時(shí)采取登報(bào)作廢等措施，存在給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的隱患。

（五）票據(jù)管理信息化實(shí)現(xiàn)程度低導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)分析工作量大且效率低的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)走訪調(diào)研，財(cái)政票據(jù)管理信息化實(shí)現(xiàn)程度較低。很多高校財(cái)政票據(jù)管理工作，依靠手工EXCEL表格實(shí)現(xiàn)，只有少數(shù)高校，或者自行研發(fā)票據(jù)管理軟件，或者委托財(cái)務(wù)軟件服務(wù)單位開發(fā)票據(jù)管理模塊。大量的票據(jù)通過人工管理，不利于對所開票據(jù)從不同角度進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

（六）收入收繳與票據(jù)管理系統(tǒng)未對接導(dǎo)致各環(huán)節(jié)間缺乏聯(lián)系與控制的風(fēng)險(xiǎn)

目前，通行做法是，財(cái)政票據(jù)管理人員登記備案票據(jù)購領(lǐng)情況，非稅收入收取人根據(jù)開具票據(jù)金額，手工記賬，非稅收入上繳人根據(jù)記賬金額完成上繳，票據(jù)管理、非稅收入收取、非稅收入上繳等環(huán)節(jié)，各自獨(dú)立，數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)對接，一旦非稅收入收取、記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，會(huì)連帶上繳環(huán)節(jié)出錯(cuò)，導(dǎo)致實(shí)際開票金額與上繳金額不一致的情況發(fā)生，存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于日常管理的高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)控制

（一）重視高校財(cái)政票據(jù)管理的控制

在日常工作中，高校票據(jù)管理人員加大宣傳力度，強(qiáng)調(diào)財(cái)政票據(jù)管理工作對非稅收入收繳工作的重要性，是高校內(nèi)部控制的一部分，是體現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理水平的重要內(nèi)容，引起領(lǐng)導(dǎo)及所有相關(guān)工作人員對非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理工作的高度重視。

（二）建立健全高校票據(jù)管理制度的控制

高校應(yīng)依據(jù)《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令第70號）、《2012.11 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本校實(shí)際情況，制定適合高校的票據(jù)管理制度，以加強(qiáng)非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)的內(nèi)部控制。

（三）減少手工財(cái)政票據(jù)使用數(shù)量的控制

手工票據(jù)的大量使用給管理工作帶來難度。目前，財(cái)政電子票據(jù)管理改革試點(diǎn)工作在穩(wěn)步推進(jìn)，在不久的將來，手工財(cái)政票據(jù)將不再使用，這使財(cái)政票據(jù)管理工作難度大大降低，從而使非稅收入收繳工作效率和準(zhǔn)確度提高，降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提高日常財(cái)政票據(jù)管理效率的控制

通過制定專門適用高校的財(cái)政票據(jù)管理制度，對不相容崗位相分離，做到權(quán)責(zé)清晰，對財(cái)政檔案精細(xì)化管理，實(shí)行票據(jù)領(lǐng)銷年度結(jié)賬制，從而便于統(tǒng)計(jì)匯總財(cái)政票據(jù)開具金額，利于票據(jù)核銷等工作順利開展，減少因管理不當(dāng)帶來的重復(fù)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。

三、基于信息化管理的高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)控制

（一）加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理信息化建設(shè)的控制

為符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化要求，應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推行票據(jù)管理信息化建設(shè)，隨著財(cái)政電子票據(jù)管理改革試點(diǎn)工作的穩(wěn)步推進(jìn)，將會(huì)實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)電算化管理。

（二）加強(qiáng)收入收繳與票據(jù)管理系統(tǒng)對接的控制

非稅收入收繳管理改革已見成效，財(cái)政電子票據(jù)管理改革也在穩(wěn)步推進(jìn)，隨著各項(xiàng)改革的不斷深入，將會(huì)加強(qiáng)非稅收入收繳與票據(jù)管理對接工作，保證非稅收入收取金額、上繳金額與財(cái)政票據(jù)開具金額保持一致。

理想的高校非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制，應(yīng)是將控制嵌入到非稅收入收取、非稅收入上繳及財(cái)政票據(jù)管理各環(huán)節(jié)中，并實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相互控制，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低，具體如下。

1.財(cái)政票據(jù)管理人員利用票據(jù)管理模塊，在票據(jù)管理模塊中錄入可以使用的票據(jù)號段，并對票據(jù)使用人可用票段進(jìn)行授權(quán)。

2.財(cái)政票據(jù)使用人在非稅收入收取模塊，調(diào)用被授權(quán)使用票據(jù)號段，收取非稅收入的同時(shí)開具財(cái)政票據(jù)，并將票據(jù)開具金額自動(dòng)傳回票據(jù)管理模塊。

3.非稅收入上繳人在非稅收入上繳模塊，提取非稅收入收取模塊的數(shù)據(jù)，完成非稅收入上繳工作。

4.利用非稅收入上繳模塊中對賬功能，通過提取票據(jù)管理模塊的數(shù)據(jù)，與上繳數(shù)據(jù)自動(dòng)對賬，即可實(shí)現(xiàn)對非稅收入收繳與財(cái)政票據(jù)的高效管理與對接。

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（作者單位：中國地質(zhì)大學(xué)（北京））