“營改增”對(duì)德令哈地稅稅收收入的影響分析及建議

強(qiáng)佳瑩

摘要：“營改增”對(duì)于完善稅制、消除重復(fù)征稅、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有著重要意義?！盃I改增”的不斷推進(jìn)，企業(yè)的稅負(fù)及征收方式正發(fā)生著改變，帶來了新的情況和矛盾。營業(yè)稅作為地方財(cái)政收入的主要來源，改革后會(huì)對(duì)地方收入產(chǎn)生一定的影響，且影響程度將不斷增大。本文從“營改增”對(duì)德令哈地區(qū)地稅稅收收入影響進(jìn)行分析，提出工作建議。

關(guān)鍵詞：德令哈市；營改增

一、2015年及2016年1至9月德令哈地區(qū)營業(yè)稅收入情況

2015年，德令哈地稅局累計(jì)征收營業(yè)稅21917萬元，附征企業(yè)所得稅累計(jì)入庫458萬元，附征個(gè)人所得稅累計(jì)入庫100萬元，附征城市維護(hù)建設(shè)稅累計(jì)入庫1534萬元，附征印花稅62萬元，附征教育費(fèi)附加658萬元，附征地方教育費(fèi)附加438萬元，營業(yè)稅占全局稅收總收入的38.81%。

2016年1月至9月，全局累計(jì)征收營業(yè)稅16166萬元，附征企業(yè)所得稅752萬元，附征個(gè)人所得稅159萬元，附征城市維護(hù)建設(shè)稅1132萬元，附征印花稅23萬元，附征教育費(fèi)附加485萬元，附征地方教育費(fèi)附加323萬元，營業(yè)稅占全局稅收總收入的39.02%。

二、實(shí)施“營改增”后對(duì)地方稅收收入的影響

（一）短期不利影響

1.“營改增”直接導(dǎo)致地稅收入總量的大幅下降。營業(yè)稅在地稅收入中具有舉足輕重的地位，“營改增”后直接導(dǎo)致地稅收入總量的大幅下降，營業(yè)稅改征增值稅后，當(dāng)前的營業(yè)稅將由地稅收入變成國稅收入。

2.“營改增”后地方稅收失去主體稅種，將造成地稅隨主稅附征的稅收難以控管的局面?！盃I改增”擴(kuò)圍后，營業(yè)稅作為地稅三大主體稅種之一，隨著主體稅種轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移征收權(quán)，將影響到由營業(yè)稅產(chǎn)生附征的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅及附加費(fèi)面臨流失的風(fēng)險(xiǎn)，組織收入的難度將進(jìn)一步增大?！盃I改增”影響稅款占營業(yè)稅總收入比重較小、改征增值稅后仍歸屬地方，國家推行結(jié)構(gòu)性減稅特別是“營改增”所帶來的一系列減收壓力，會(huì)對(duì)地方一般預(yù)算收入產(chǎn)生影響，短期內(nèi)影響不大，但隨著全行業(yè)抵扣鏈條的逐步完善，增值稅減稅規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，地方財(cái)政收入將不可避免地出現(xiàn)“吃緊”情況。

3.財(cái)政補(bǔ)貼支出壓力加大。試點(diǎn)過程中，對(duì)稅負(fù)增加的企業(yè)，大部分地方政府采取由地方財(cái)政設(shè)立專項(xiàng)資金、給予財(cái)政補(bǔ)貼的做法，這有利于緩解和消化改革增加的稅負(fù)，順利推進(jìn)改革試點(diǎn)。但財(cái)政補(bǔ)貼加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)，會(huì)進(jìn)一步增加財(cái)政支出，從而形成減稅和增支兩方面壓力。

（二）長期有利影響

1.實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，進(jìn)行宏觀稅負(fù)的結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)換，是未來我國稅制改革的基本方向。“營改增”的減稅效應(yīng)，可以為其他稅種的增稅提供空間，即在降低一般性稅種的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，在環(huán)境稅、資源稅等綠色稅種上進(jìn)行增稅，地方財(cái)政也將能夠從這些稅種上增加收入來彌補(bǔ)“營改增”的減收。

2.“營改增”在完善稅制、減輕企業(yè)稅負(fù)、消除重復(fù)征稅、促進(jìn)社會(huì)專業(yè)化分工和三次產(chǎn)業(yè)融合等方面發(fā)揮積極效應(yīng)，是涵養(yǎng)稅源的重要途徑和手段，可為未來的財(cái)政收入增長奠定基礎(chǔ)。這不僅能夠彌補(bǔ)“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政損失，長期則對(duì)我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。

3.“營改增”后還可以通過服務(wù)業(yè)的大力發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少財(cái)政收入隨工業(yè)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)性，增強(qiáng)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性。由于“營改增”試點(diǎn)行業(yè)屬于生產(chǎn)性服務(wù)范疇，在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條中處于中游位置，抵扣鏈條打通后，使上下游行業(yè)均可受益，將推動(dòng)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，帶動(dòng)試點(diǎn)行業(yè)及上下游企業(yè)互相作用、共同發(fā)展，促進(jìn)各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)聚集，對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展將產(chǎn)生政策引導(dǎo)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用。

三、應(yīng)對(duì)“營改增”的措施及建議

（一）地方政府要充分利用經(jīng)濟(jì)稅收杠桿，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)快速健康穩(wěn)定發(fā)展

營業(yè)稅改征增值稅的意義在于消除和減少重復(fù)征稅，目的是發(fā)展經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展后，稅收總量增加了，最后才是收入如何分配的問題，發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)才是解決地方財(cái)政困難的根本出路。因此，地方政府必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，加大招商引資力度，做大做強(qiáng)地方經(jīng)濟(jì)，特別是更加注重第三產(chǎn)業(yè)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

1.加快服務(wù)業(yè)建設(shè)。加快推進(jìn)商貿(mào)服務(wù)、餐飲娛樂等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)上檔升級(jí)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的高端化、高質(zhì)化；加快構(gòu)筑結(jié)構(gòu)合理、功能完備、特色鮮明的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)體系，加大高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的建設(shè)，加速聚集金融保險(xiǎn)、現(xiàn)代物流、房地產(chǎn)業(yè)、文化旅游、企業(yè)總部、會(huì)展中心等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，迅速膨脹服務(wù)業(yè)總量；積極培育社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、電子信息、中介服務(wù)等新興服務(wù)業(yè)，努力打造服務(wù)業(yè)發(fā)展新高地。

2.發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。堅(jiān)定不移地走新型工業(yè)化道路，大力發(fā)展高端、高質(zhì)、高效的先進(jìn)制造業(yè)。積極培育新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，逐年提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值在規(guī)模以上工業(yè)產(chǎn)值中的比重。完善園區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，優(yōu)化園區(qū)空間布局，提升園區(qū)發(fā)展的質(zhì)量和效益。

3.積極推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)融合。統(tǒng)籌三次產(chǎn)業(yè)在城市經(jīng)濟(jì)中的合理占比，推動(dòng)三次產(chǎn)業(yè)相互共融、協(xié)調(diào)發(fā)展。大力發(fā)展城市農(nóng)業(yè)和休閑觀光農(nóng)業(yè)，帶動(dòng)形成生態(tài)文化旅游業(yè)；依托農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)做強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品精深加工鏈條，引導(dǎo)第一產(chǎn)業(yè)向著“接二連三”“跨二進(jìn)三”轉(zhuǎn)變。引導(dǎo)大型工業(yè)企業(yè)將倉儲(chǔ)、包裝、配送等三產(chǎn)業(yè)務(wù)有效剝離，使內(nèi)部服務(wù)資源走上專業(yè)化、社會(huì)化、市場(chǎng)化發(fā)展的軌道。

（二）稅務(wù)部門要充分發(fā)揮職能作用，提高稅收征管水平

1.細(xì)化稅收收入核算，深化稅收收入分析，把準(zhǔn)稅源走勢(shì)。結(jié)合會(huì)統(tǒng)報(bào)表核算，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)以及各種政策對(duì)稅收的影響，科學(xué)分析稅源情況及變化趨勢(shì)，做到心中有數(shù)。同時(shí)，加強(qiáng)稅收調(diào)研和收入督查力度，提高稅收收入預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，全面把握稅收收入情況。

2.做好營改增企業(yè)稅收政策咨詢。納稅人可能在實(shí)際經(jīng)營中會(huì)覺得稅負(fù)并未如預(yù)期下降，會(huì)產(chǎn)生對(duì)政策的懷疑。稅務(wù)部門應(yīng)做好政策的宣傳與解釋，促使企業(yè)嚴(yán)格遵守稅法，購進(jìn)貨物時(shí)取得抵扣發(fā)票，以期降低經(jīng)營成本。

3.加強(qiáng)部門信息共享。加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)等部門的聯(lián)系和溝通，建立聯(lián)席會(huì)議制度，建立起信息的共享，建立各部門相協(xié)調(diào)的能動(dòng)機(jī)制，對(duì)納稅人進(jìn)行全面的監(jiān)管，防止稅款流失和不法分子進(jìn)行偷逃稅等行為。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)國、地稅深度合作事項(xiàng)。盡快商議國地稅合理利用資源，簡(jiǎn)化程序，便于征管的管理方案，尤其是“營改增”銜接政策的執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、外的稅收政策培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部和納稅人對(duì)政策的理解和運(yùn)用，有效提高企業(yè)的申報(bào)質(zhì)量和納稅的自覺性。

5.提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)工作人員專業(yè)技能的培訓(xùn)與考核，提高稅收征管機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)，提高工作中解決問題的能力，使稅務(wù)人員與不斷完善的稅收制度相適應(yīng)，提高征管效率。同時(shí)，加強(qiáng)稅法知識(shí)的宣傳，培養(yǎng)全民稅收管理法制化與制度化的理念，形成和諧的稅收征納氛圍。

6.開展調(diào)研，征求意見，轉(zhuǎn)變稅源管理方式。向納稅人和征管一線干部征求意見，完善“重點(diǎn)稅源精細(xì)化、一般稅源規(guī)范化、個(gè)體稅源定額化”的專業(yè)化管理要求，轉(zhuǎn)變稅源管理方式，在抓好一般稅源和個(gè)體稅源的基礎(chǔ)上，取消專業(yè)化管理分局，將征管力量向支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)稅源傾斜。

7.查管并舉，建賬管理，加大營業(yè)稅清欠力度。在“營改增”過渡期，要由稅收征管部門指派專人對(duì)三大行業(yè)營業(yè)稅陳欠稅款建立專門臺(tái)賬，進(jìn)行清繳。同時(shí)，開展三大行業(yè)稅收專項(xiàng)檢查，防止納稅人利用“營改增”過渡期政策變化進(jìn)行避稅或者隱匿稅款。

（三）完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付力度

轉(zhuǎn)移支付制度是分級(jí)預(yù)算體制的重要組成部分，轉(zhuǎn)移支付制度是均衡各級(jí)預(yù)算主體間收支規(guī)模不對(duì)稱的預(yù)算調(diào)節(jié)制度。我國目前中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度由財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付構(gòu)成，由于目前轉(zhuǎn)移支付存在許多弊端，導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資金被挪用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了更好體現(xiàn)公平、公正原則，提高財(cái)政資金的使用效率，必須改革和完善現(xiàn)有的轉(zhuǎn)移支付制度，使各級(jí)地方政府獲得與事權(quán)相匹配的財(cái)政收入。

（作者單位：海西州德令哈市地方稅務(wù)局）