區(qū)域稅收經(jīng)濟分析問題研究

云佳+馮玉鳳+田亮

【摘 要】區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展亟待引起廣泛關(guān)注。陜西省榆林市資源豐富，經(jīng)濟發(fā)展迅速，GDP總量位列陜西省前列，對于陜西省經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的作用。在此背景下，本文以國稅視角作為切入點，對2012年以來榆林市區(qū)域經(jīng)濟和稅收發(fā)展進行分析，以求為榆林市區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提出理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】稅收；區(qū)域經(jīng)濟；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

一、引言

當(dāng)前，我國實施區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略、促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展正處于一個關(guān)鍵時期，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的必要性和重要性尤為凸顯。陜西省榆林市資源豐富，資源組合配置優(yōu)良，它依托能源優(yōu)勢，主要發(fā)展重化工業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展迅速，榆林市的GDP總量位列陜西省前列，對于陜西省經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的作用。在此背景下，本文以國稅視角作為切入點，對2012年以來榆林市區(qū)域經(jīng)濟和稅收發(fā)展的特點與趨勢進行分析，找尋區(qū)域經(jīng)濟和稅收發(fā)展中存在的問題，并對促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、優(yōu)化稅收服務(wù)，助力榆林市區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展提出若干建議。

二、榆林市區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展基本情況

陜西省榆林市位于陜西最北部，是國家能源化工基地，中國城市競爭力100強。近幾年，榆林市面對宏觀經(jīng)濟整體放緩、能源市場需求不足、煤炭等主要能化產(chǎn)品價格大幅下跌的嚴(yán)峻局面，綜合施策、主動作為，有效化解各種不利因素影響。實現(xiàn)了經(jīng)濟水平穩(wěn)步增長，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，整體呈現(xiàn)出“緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好”的發(fā)展態(tài)勢。

1.各經(jīng)濟指標(biāo)變化趨勢

2012年至2016年，榆林市各項經(jīng)濟指標(biāo)保持穩(wěn)定增長，但增速有所放緩，整體表現(xiàn)較為平穩(wěn)。

（1）生產(chǎn)總值

2012年至2016年，榆林市生產(chǎn)總值總量整體保持高增長。增速呈先下降后上升的趨勢，由2012年的12%降至2015年的4%，又上升至2016年的6.5%。其中，2016年榆林市生產(chǎn)總值為2773.05億元，是2012年的1.03倍。整體來看，在全國經(jīng)濟形勢下行的嚴(yán)峻局面下，榆林市能夠持續(xù)保持經(jīng)濟穩(wěn)步增長，體現(xiàn)了榆林市堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)見圖1。

（2）財政收入

如圖2所示，榆林市2012年至2016年財政總收入呈現(xiàn)小幅上升又下降的趨勢，地方財政收入與財政總收入趨勢基本一致。其中，受經(jīng)濟整體下滑的影響，地方財政收入增速呈現(xiàn)大幅下降，由2012年的38.2%下降到2016年的4.5%。

（3）全年居民消費價格指數(shù)

如表1所示，榆林市居民消費價格指數(shù)從2012年到2016年持續(xù)上漲，其中2012年和2013年上漲幅度超過3%，說明這兩年物價水平和通貨膨脹程度較高。2014年到2016年有所下降，變化幅度降到1%左右。整體來看，隨著榆林市經(jīng)濟穩(wěn)步增長，居民消費價格指數(shù)變化幅度也趨于平穩(wěn)。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化

2012年至2015年，榆林市第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占生產(chǎn)總值的比重從2012年的4.5%小幅變化為2016年5.9%，第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占比從2012年的73.3%下降為2016年的60.6%，第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占比從2012年的22.2%上升為2016年的33.5%。從圖3可看出，榆林市近五年產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)占比五年內(nèi)有11.3%的提升。

三、榆林市區(qū)域稅收發(fā)展現(xiàn)狀

1.經(jīng)濟與稅收整體發(fā)展趨勢

（1）經(jīng)濟與稅收增速雙雙回落

從2012年到2016年，榆林市經(jīng)濟發(fā)展經(jīng)歷了由高速到平穩(wěn)再到低速增長的過程，GDP規(guī)模從2669.88億元擴大到2773.05億元，GDP年均增速為8.06%。榆林市國稅收入總量2012年至2013年連續(xù)2年位列全省第一。從2013年開始，全市GDP增速開始逐漸回落， 2015年全市GDP增速僅為4.0%，達到五年最低。與經(jīng)濟增長速度相對應(yīng)，2013年開始全市國稅收入增速也出現(xiàn)明顯的回落，甚至出現(xiàn)負增長，2016年全市國稅收入為278.77億元，減幅達20.37%（數(shù)據(jù)見表2）。

（2）國稅稅負高于全國平均水平

從2012年至2016年，榆林國稅宏觀稅負均高于全省國稅平均稅負和全國國稅平均稅負水平。2016年全市國稅收入為278.77億元，全市GDP為2773.05億元，國稅宏觀稅負為10.05%，比全省國稅平均稅負高2.12個百分點，比全國國稅平均稅負高0.16個百分點。2015年全市國稅收入為350.1億元，全市GDP為2621.29億元，國稅宏觀稅負為13.36%，比全省國稅平均稅負高5.02個百分點，比全國國稅平均稅負高3.26個百分點。2014年全市國稅收入為416.2億元，國稅宏觀稅負為13.85%，比全省國稅平均稅負高5.05個百分點，比全國國稅平均稅負高3.65個百分點。

（3）稅收彈性系數(shù)上下波動

從稅收彈性系數(shù)來看，從2012年開始，隨著經(jīng)濟增長速度的放緩，稅收彈性系數(shù)明顯下降，2013年稅收彈性系數(shù)為小于1的負數(shù)，說明國稅收入增長速度遠低于經(jīng)濟增長速度。而2015年在全市經(jīng)濟下行的壓力下，稅收增長率和名義GDP增長率均為負數(shù)，稅收彈性系數(shù)也為1.08，即國稅收入降幅較經(jīng)濟降幅更為明顯。2016年，受能源價格持續(xù)疲軟和政策影響，出現(xiàn)國稅收入增長率和GDP增長率相差較大的情況，稅收彈性系數(shù)大幅下降到-1.81。這表明，單一的稅源結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)使榆林市的國稅收入對資源價格和經(jīng)濟增長速度異常敏感，經(jīng)濟的變化在稅收的層面上反映的更為明顯。endprint

2.產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，2016年榆林市第一產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)國稅收入0.07億元，占全市國稅總收入的0.024%；第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)國稅收入217.19億元，占全市國稅總收入的77.91%；第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)國稅收入61.51億元，占全市國稅總收入的22.07%。全市經(jīng)濟稅收主要依靠第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)仍舊不夠合理。

（1）第二產(chǎn)業(yè)仍是全市的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)

從稅收數(shù)據(jù)來看，近年來全市第二產(chǎn)業(yè)稅收增長極為緩慢，甚至呈現(xiàn)出負增長的態(tài)勢。2016年全市第二產(chǎn)業(yè)國稅收入為217.19億元，同比減少27.38%，占同期國稅總收入的77.91%，比重較上年同期降低7.52個百分點。從第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)來看，榆林市國稅收入主要來自于煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、石油加工和煉焦業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)這五個支柱產(chǎn)業(yè)，2016年這些行業(yè)的國稅收入貢獻率總計達到70.12%。從表5可以看出，近年來隨著煤炭和石油價格的持續(xù)下降，煤炭和石油開采業(yè)稅收占總收入的比重均呈下降趨勢，石油加工和煉焦業(yè)、化工產(chǎn)業(yè)及電力熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)稅收占總收入的比重有所上升，但2016年油加工和煉焦業(yè)和電力熱力生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)比重有小幅下降。這說明榆林市經(jīng)濟發(fā)展對資源的依存度仍然很高，資源開采和初加工業(yè)仍是榆林市主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，資源深加工和利用程度仍顯不足。

（2）第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

榆林市第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)戶數(shù)遠遠多于第二產(chǎn)業(yè)企業(yè)戶數(shù)，但是其對國稅收入的貢獻率不高。2016年全市第三產(chǎn)業(yè)國稅收入占國稅總收入的比例為22.06%。2012年和2013年，第三產(chǎn)業(yè)國稅收入增幅分別為2.47%和-3.08%。2014年，第三產(chǎn)業(yè)國稅收入為56.78億元，同比增幅為21.87%，但其中“營改增”稅收就有11.5億元，去掉“營改增”政策的影響，2014年第三產(chǎn)業(yè)稅收收入為45.28億元，增幅為-2.8%。2015年第三產(chǎn)業(yè)國稅收入為50.99億元，同比增幅為-10.19%，其中“營改增”稅收有10.35億元。2016年受“營改增”政策影響，第三產(chǎn)業(yè)國稅收入為61.51億元，其中2016年“營改增”稅收為12.53億元，去除“營改增”政策影響，同比增幅-3.94%。

（3）重點稅源集中度過高，抗風(fēng)險能力弱

從納稅企業(yè)來看，重點稅源企業(yè)仍是國稅收入的主要力量。2016年全市年納稅5000萬以上的67戶企業(yè)共繳納稅款193.98億元，占全市總收入的69.58%，比重同比下降11.56%。這表明榆林市經(jīng)濟和稅收過于依賴極少數(shù)大型央企和國有企業(yè)，財政稅收受能源類行業(yè)和企業(yè)影響過大，抗風(fēng)險能力非常弱，民營經(jīng)濟發(fā)展活力不足。

3.縣域經(jīng)濟分布現(xiàn)狀

由于榆林市各縣（區(qū)）區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不同，稅收收入在各縣（區(qū)）的分布也存在較大差異，北部六縣（區(qū)）發(fā)展較快，稅收貢獻率大；南部六縣總體水平較低，稅收貢獻率低，區(qū)域稅收發(fā)展不夠平衡。

（1）經(jīng)濟稅收南北差異顯著

從經(jīng)濟數(shù)據(jù)來看，榆林市地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致稅收分布不均，全市國稅稅收收入主要依靠北部六縣區(qū)和市局直屬單位。2014年北部六縣、南部六縣和市局直屬單位國稅收入占全市總收入的比重分別為55.12%、1.14%和40.68%；2015年北部六縣、南部六縣和市局直屬單位的稅收占比分別為63.28%、1.09%和30.63%；2016年北部六縣、南部六縣和市局直屬單位的稅收占比分別為67.95%、1.98%和30.07%。南北經(jīng)濟差距過大的主要原因是榆林市的資源主要分布在北部六縣、南部六縣區(qū)資源匱乏，特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。

（2）重點企業(yè)地域集中度過高

從重點稅源企業(yè)分布看，2016年全市67戶重點企業(yè)主要集中在榆陽區(qū)、神木縣和府谷縣。而在南六縣中，僅米脂縣1戶，收入總量為0.54億元，占全市總收入的0.19%。這符合南部六縣資源缺乏的實際，反映出南部六縣缺乏重點企業(yè)的帶動效應(yīng)。

（3）南部縣特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

南部縣的特色產(chǎn)品絕大部分是初級產(chǎn)品，缺乏深加工，附加值低，對農(nóng)民增收、財政增收的貢獻率較低。缺乏知名品牌，以紅棗為例，佳縣、吳堡、清澗是紅棗主產(chǎn)區(qū)，米脂、綏德紅棗種植面積也不少。紅棗加工卻依然是各自為戰(zhàn)，各縣紛紛打出自己的品牌。品牌太多容易使人產(chǎn)生錯覺，難辨真?zhèn)危绊懠t棗的信譽和知名度的提升。南部縣特色產(chǎn)品加工企業(yè)數(shù)量多，絕大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)技術(shù)水平不高，大多是初級加工，批發(fā)、零售的小門市很多，大型的集散市場還沒有形成。

四、榆林市區(qū)域稅收經(jīng)濟發(fā)展中存在的問題

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，稅源穩(wěn)定性差

榆林市的稅收收入主要來源于煤炭行業(yè)、原油行業(yè)和成品油行業(yè)，稅收收入對這三個行業(yè)的高度依賴導(dǎo)致全市稅源極不穩(wěn)定。

2.縣域差異明顯，南部六縣發(fā)展滯后

3.技術(shù)引進困難，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢

高新技術(shù)企業(yè)是活力最強，產(chǎn)品附加值最高的企業(yè)，這一類企業(yè)在我市的匱乏表明我市經(jīng)濟在由資源優(yōu)勢型向技術(shù)優(yōu)勢型轉(zhuǎn)化方面還有待于進一步增強。

4.央企對地方經(jīng)濟帶動作用有限，小企業(yè)經(jīng)濟活力不足endprint

榆林市稅收規(guī)模雖然排在全省前列，但主要稅源均是從事資源開采和初加工的大型央企及國企，對地方經(jīng)濟帶動作用不強。小企業(yè)尤其是民營企業(yè)經(jīng)濟活力嚴(yán)重不足，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著巨大的考驗。

五、促進榆林市區(qū)域稅收經(jīng)濟增長的對策與建議

1.推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，夯實榆林經(jīng)濟稅源基礎(chǔ)

（1）推動實施“工業(yè)強榆”戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略

協(xié)調(diào)發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟，做大做強榆林經(jīng)濟稅源總量。一是加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，逐步淘汰落后產(chǎn)能，加快發(fā)展煤化工等資源深加工類產(chǎn)業(yè)，以及直接為第二產(chǎn)業(yè)提供服務(wù)的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，充分延長產(chǎn)業(yè)鏈，促進企業(yè)走專業(yè)化、集聚化的道路。通過分離和延長產(chǎn)業(yè)鏈，到資源開采業(yè)、制造業(yè)與服務(wù)業(yè)深度融合，帶動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。二是加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，用好用足稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升行業(yè)的總體競爭力。

（2）做大做強做優(yōu)服務(wù)業(yè)

一是引導(dǎo)服務(wù)業(yè)集聚發(fā)展。通過招商引資，策劃和實施一批主業(yè)突出、核心競爭力強、產(chǎn)業(yè)層次高的重大服務(wù)業(yè)建設(shè)項目，提高服務(wù)業(yè)項目在全市重點建設(shè)項目中的比重，做大做強服務(wù)業(yè)產(chǎn)值和財稅收入。二是把金融業(yè)打造成榆林的重要產(chǎn)業(yè)。用好各項優(yōu)惠政策，努力促成榆林金融高地的建設(shè)。三是大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)。充分挖掘釋放榆林交通優(yōu)勢，推動現(xiàn)代物流業(yè)大發(fā)展。四是做強做優(yōu)旅游、休閑和生態(tài)養(yǎng)生業(yè)。依托榆林得天獨厚的地理、生態(tài)、環(huán)境優(yōu)勢，緊緊抓住國家賦予的重大發(fā)展政策機遇，積極實施旅游興榆戰(zhàn)略。

2.大力發(fā)展民營經(jīng)濟，增強經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)生動力

制定民營資本投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄，引導(dǎo)民營企業(yè)重點圍繞優(yōu)勢支柱產(chǎn)業(yè)搞好產(chǎn)業(yè)配套。鼓勵民營企業(yè)投資電子商務(wù)、環(huán)保、新能源、新材料等新興產(chǎn)業(yè)，打造獨具特色的民營產(chǎn)業(yè)品牌。將民營科技型中小企業(yè)作為科技小巨人的培育主體和工作重點，每年培育一定數(shù)量，促進民營企業(yè)核心競爭力提升，發(fā)揮民營經(jīng)濟在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的生力軍作用。

3.維持適當(dāng)投資規(guī)模增長，提高投資“含金量”

在過去的10多年中，榆林的經(jīng)濟是以投資和消費來拉動的，尤其是投資。這是典型的舊常態(tài)下的經(jīng)濟發(fā)展模式，投資率過高意味著消費率過低，最終導(dǎo)致需求不足。在新常態(tài)下，經(jīng)濟的增長是由新增勞動力、新增資本和效率提高這三個因素決定的。新增資本是指是有效的投資，由規(guī)模速度型的投資轉(zhuǎn)向注重質(zhì)量效益的投資。因此，在招商引資工作中應(yīng)注重提高投資的“含金量”，應(yīng)統(tǒng)籌考慮招商引資企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟、解決就業(yè)、帶動消費、增加稅收等方面的貢獻程度，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營項目、核算方式、納稅稅種等因素。

尤其是面對當(dāng)前南北縣域差異明顯的狀況，榆林市各縣區(qū)應(yīng)以產(chǎn)出為導(dǎo)向，重點引進擁有自主知識產(chǎn)權(quán)、附加值高、盈利能力強、存續(xù)期長的大型企業(yè)；重點引進大型的采購本地產(chǎn)品的制造和商貿(mào)型出口企業(yè)；重點引進非國有股份制商業(yè)銀行。通過改善投資質(zhì)量，提高實體經(jīng)濟投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重，提高高端生產(chǎn)設(shè)備占固定資產(chǎn)投資的比重，切實提高投資質(zhì)量，從而解決榆林市經(jīng)濟和稅收發(fā)展對資源的絕對依賴，也改善縣域差異明顯的現(xiàn)狀。

4.優(yōu)化稅收服務(wù)，營造良好的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境

（1）強化稅收服務(wù)，從環(huán)境上增強區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)勢

深化“放管服”改革，推進“多證合一”，簡化辦證程序，縮短辦理時限。加強政策宣傳輔導(dǎo)，深化“走出去”企業(yè)的納稅服務(wù)，建立訴求響應(yīng)機制，加強涉稅風(fēng)險防范，實現(xiàn)稅企共贏。

（2）用活用足地方稅收政策，加大對區(qū)域經(jīng)濟布局的調(diào)控力度

全面落實各項結(jié)構(gòu)性減稅政策，尤其是落實支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，以及提供各種咨詢服務(wù)和鼓勵性政策。積極釋放改革和政策紅利，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，夯實和壯大榆林稅源基礎(chǔ)。對電子商務(wù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等處在起步階段、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊的新興業(yè)態(tài)、新型商業(yè)，嚴(yán)格落實好企業(yè)所得稅、增值稅等稅收扶持政策，促進相關(guān)行業(yè)做大做強。

（3）強化稅收協(xié)調(diào)，建立區(qū)域稅收合作長效機制

一要強化稅收征管合作，提高區(qū)域稅收管理效率。要加強部門協(xié)作，建立信息共享機制，聯(lián)合開展稅收協(xié)作征管協(xié)作和納稅服務(wù)協(xié)作，建立嚴(yán)密的征管機制，共同打擊逃稅活動。二要建立稅收協(xié)調(diào)爭端處理機制。積極應(yīng)對稅款征收、稅收政策落實等方面出現(xiàn)的矛盾和問題，及時糾正和杜絕有害的稅收競爭。三要完善綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。特別是在建筑業(yè)、房地產(chǎn)交易、應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采等稅收管理方面都需要發(fā)揮各職能部門優(yōu)勢，強化稅源管控。

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作者簡介：

云佳（1991—），女，陜西榆林，碩士研究生，研究方向：公司理財與資本運營。endprint