關于會計、財務管理與審計的關系研究

徐雁紅

摘要：在企業(yè)運營管理中，如何正確處理會計、財務管理與審計三者之間的關系，這對于企業(yè)在經(jīng)營當中取得更多的經(jīng)濟效益有著重要的影響。目前來說在世界范圍內會計、財務管理與審計的關系，無論是在學術界還是在實務界都存在較大的爭議，部分人認為三者都歸屬于會計范疇，也有人認為三者相互聯(lián)系但獨立存在。文章根據(jù)三者之間的區(qū)別與聯(lián)系對其關系進行了簡要的探討。

關鍵詞：會計；財務管理；審計；關系；大會計

一、企業(yè)會計、財務管理與審計之間的區(qū)別探討

（一）從發(fā)展與產(chǎn)生上來看

三者當中會計是最先產(chǎn)生的，隨著社會生產(chǎn)力的不斷提高，生產(chǎn)過程中開始出現(xiàn)富余產(chǎn)值，針對于這部分剩余產(chǎn)品的分配管理便相應產(chǎn)生了會計管理這一概念。會計在最開始主要作用于將剩余勞動成果通過科學計算合理進行分配，隨著生產(chǎn)力進一步的發(fā)展，會計也逐漸發(fā)展為一項獨立職能，能夠更多方面對生產(chǎn)成果進行科學管理與分配。

財務管理起初主要運用在企業(yè)的經(jīng)營當中，特別是隨著股份有限公司不斷增多，資金運轉的規(guī)模不斷擴大，就需要專門的針對這些資金進行預測分析，管理調配，這種管理行為就被稱為財務管理。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展，財務管理也逐漸演變?yōu)橐豁棇ｉT的企業(yè)管理工作，專業(yè)財務管理最早可以追溯到19世紀末。

所謂審計通常指的是將既定的標準與現(xiàn)狀進行對比分析，以監(jiān)督管理為主要職能。是財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權相分離及多層次經(jīng)營管理分權體制所形成的經(jīng)濟責任關系下基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一項經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計又分為內部審計和外部審計，外部審計是指由獨立的第三方-會計師事務所對公司的經(jīng)營情況進行的審計，內部審計是指公司設立專門的審計部門對公司的財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為進行審計。

（二）從企業(yè)地位上來看

目前來說，現(xiàn)代企業(yè)當中基本上都具備獨立的會計部門、財務部門與內部審計部門，這些部門共同參與公司內部管理，職能相對獨立，都是企業(yè)運營的重要組成部分，會計基層部門下的員工大多獨立性較差，更多的時候需要服從領導安排。相對于會計和財務管理來說，只有部分企業(yè)設置有單獨的內部審計部門，這主要是由于審計機構主要由企業(yè)內部審計與外部審計共同組成，外部審計例如有注冊會計師審計與政府審計等，審計機構獨立性相對來說要更強，審計職員更多的時候都是獨立進行工作，受到的上級約束較小。

（三）從職能效用上來看

在企業(yè)運營中，會計基本職能主要作用于信息的歸納統(tǒng)計與監(jiān)督，針對企業(yè)運營實際情況進行信息反映，從而使得領導階層做出相對正確的決策與戰(zhàn)略固化。除了基本的信息統(tǒng)計職能之外，會計還在一定程度上能夠起到監(jiān)督管理功能，通過反映出來的會計信息對經(jīng)濟活動進行相應的控制管理?？傮w來說會計屬于管理，但并沒有具體的管理職能，而相應的需要被動進行管理。

財務管理的基本職能就是針對于財務方面一種直接管理職能，主要是對企業(yè)的資金運轉，財務活動進行系統(tǒng)的規(guī)劃、分析、組織與監(jiān)督等管理過程，全面促進企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務管理需要既定的目標來具體制定管理方案與人員分工，同時還需要科學的資金預測評估與風險防范措施來合力完成資金調配，整個財務管理活動充滿著變化與風險，企業(yè)需要時刻保持警惕，管理進行適當?shù)恼{整與改變。

審計職能即一種典型的監(jiān)督審查職能，現(xiàn)階段企業(yè)審計工作隨著科學技術的進步，審計工作已經(jīng)逐漸由最初的抽樣審計轉變?yōu)槿缃竦母咝始夹g化審計，審計質量與效率都得到了充分的保障，讓審計工作能夠做出科學，客觀的評估，讓企業(yè)的正確的方案，預算都能夠順利實踐下去、不合理的則被淘汰。

（四）從針對對象上來看

會計、財務管理與審計三者共同組成“大會計”體系，但具體來說其主要對象也存在差別與聯(lián)系：會計主要針對于經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與信息反饋；財務管理則是具體針對經(jīng)濟活動中的資金運動而開展相關管理工作，重點落實于資金的運用于企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化實現(xiàn)；外部審計的對象以財務報表為主，審計的主要目的是財務報表的合法性、合規(guī)性。內部審計的對象是公司的財務收支、經(jīng)濟活動真實、合法和效益的行為，審計的目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。

二、企業(yè)會計、財務管理與審計相互之間的聯(lián)系

（一）圍繞一個中心發(fā)展

雖然從發(fā)展，地位，職能，對象來說，會計、財務管理與審計三者之間存在明顯的差異，屬于相對獨立的三個類別，但具體從它們的差異來看，三者之間又存在著緊密的聯(lián)系。首先來說三者共同屬于經(jīng)濟活動的產(chǎn)物，都是隨著經(jīng)濟與生產(chǎn)力的發(fā)展而發(fā)展。各自的職能與對象共同圍繞著生產(chǎn)活動與經(jīng)濟而出現(xiàn)，同時由于社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，三者之間的聯(lián)系必定會進一步加深，對于經(jīng)濟發(fā)展的作用也會越來越重要，一方有所發(fā)展，另一方必定也要有所突破才能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，三者之間相互關聯(lián)，共同發(fā)展，共同促進企業(yè)的不斷進步。

（二）三者相互依賴

在企業(yè)管理中，無論是財務管理中的各項預算管理，經(jīng)濟決策，還是審計工作中的審核調查都需要全面對企業(yè)的實際運營狀況有一個準確的把握，對于市場信息變化有清楚的認知，明確企業(yè)發(fā)展方向與發(fā)展需求。而會計的基本職能便是信息的分析與反饋，所以說財務管理與審計很大程度上都依賴于會計所提供的信息。如果沒有會計信息，財務管理便很難對現(xiàn)有資源進行合理利用，對企業(yè)資金進行科學的調配，審計工作也會由于缺乏真實有效的資料難以開展。

而相對而言，財務管理與審計又共同作用于會計。財務管理相對于會計管理更重視質量與管理水平的發(fā)展，只要財務管理水平提升上來了，會計的信息反饋質量與效率也會有相應的提升。審計的監(jiān)督管理職能則能夠及時發(fā)現(xiàn)會計信息的有效性，確保會計所反饋的信息真實有效，這樣會計管理才能進一步取得發(fā)展。

（三）具備共同目的

會計、財務管理與審計雖然都有著各自的作用目標與不同的效用，但從本質上來講三者又都具有共同的目的，就是為了強化企業(yè)管理，防止企業(yè)內部出現(xiàn)違法違規(guī)的行為，損害公司的利益。三者都是以促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展為共同目標而開展各種管理活動，提高企業(yè)的市場競爭力，取得最大的經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)會計、財務管理與審計的關系研究探討

基于三者之間的區(qū)別與聯(lián)系，會計、財務管理與審計之間可以說由同源產(chǎn)生又共同發(fā)展，內部審計機構一般分：總會計師領導下的內部審計機構、總經(jīng)理領導下的內部審計機構、董事會領導下的內部審計機構、獨立審計委員會領導下的審計機構，分別適用于企業(yè)的初創(chuàng)、成長、上市發(fā)展和跨國發(fā)展階段。但三者當中會計始終占據(jù)著“大會計”專業(yè)體系中的先驅引領地位，盡管三者相互作用，共同發(fā)展，但會計一直都是處于體系中的基礎核心地帶。所以筆者認同會計的引領地位，最大限度去挖掘會計在這項專業(yè)體系中的核心作用，強化會計專業(yè)基礎，建立健全會計制度與準則，以會計為核心帶動“大會計”專業(yè)體系的共同發(fā)展是非常重要的。

而現(xiàn)階段國內有關于會計、財務管理與審計三者之間的關系的專業(yè)領域的爭論依舊模糊。在如今這個知識經(jīng)濟時代，知識代表著發(fā)展，會計財務領域知識方面有著大量的人才需求，雖然大部分高校都開設了會計財經(jīng)等專業(yè)，但由于缺乏實際操作經(jīng)驗，很少有人才能夠適應于目前企業(yè)發(fā)展的實際用人需求。審計人員業(yè)務能力也不強，事務所審計人員很多是非財經(jīng)專業(yè)的對財務專業(yè)知識不熟悉，而內部審計人員很多是財務人員轉任的，雖具備專業(yè)知識但欠缺了審計技能和方法。因此在新的經(jīng)濟形勢下，對財會人員的培養(yǎng)應建設“大會計”專業(yè)知識體系，將三者共同結合，突出會計的核心引領作用。

總體來說，會計、財務管理與審計三者都是圍繞經(jīng)濟活動而產(chǎn)生與發(fā)展，維持企業(yè)長期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化始終都是三者的共同目標。財務管理，審計的開展都是在會計的基礎之上，而會計都依賴與財務管理與審計而發(fā)展，三者之間存在差異又有著緊密的聯(lián)系，只有有效掌握“大會計”專業(yè)知識體系，將三者之間有效結合，共同協(xié)作，才能發(fā)揮出三者的協(xié)同效用，共同促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

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（作者單位：上海超固投資股份有限公司）endprint