“金稅三期”背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

謝衛(wèi)

摘要：美國管理學(xué)家哈羅德·孔茨在《管理學(xué)》書中指出，提高行政效率，是行政管理的最終目標(biāo)。近年來我國營商環(huán)境明顯改善，離不開金稅三期大數(shù)據(jù)平臺(tái)的完善、增值稅發(fā)票系統(tǒng)的統(tǒng)一、涉稅信用機(jī)制和全社會(huì)信用機(jī)制的接軌，這一切預(yù)示著稅收"強(qiáng)制規(guī)范"時(shí)代的到來！尤其是不知不覺中，大數(shù)據(jù)時(shí)代悄然來臨。國稅的金三系統(tǒng)目前運(yùn)用的是“互聯(lián)網(wǎng)+”模式，正在平穩(wěn)地實(shí)施增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，提高電子發(fā)票的使用率，提升稅收大數(shù)據(jù)的運(yùn)用水平，使稅收征管從憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)管理向依靠大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變。企業(yè)需提高稅法專業(yè)技能、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)有效融合、合理安排業(yè)務(wù)模式、重塑公司組織架構(gòu)、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：金三系統(tǒng)；大數(shù)據(jù)；社會(huì)信用

一、“金稅三期”的廬山真面目

（一）金稅三期指的是建立“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四個(gè)系統(tǒng)”全方位大數(shù)據(jù)稅務(wù)識(shí)別系統(tǒng)

一個(gè)平臺(tái)指囊括網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)。

兩級(jí)處理指運(yùn)用統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)，慢慢進(jìn)行數(shù)據(jù)信息在總局和省局的集中整理。

三個(gè)覆蓋指應(yīng)用內(nèi)容逐漸涵蓋一切稅種，覆蓋所有工作程序，覆蓋國地稅，并且和有關(guān)部門進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)上的連接。

四個(gè)系統(tǒng)指經(jīng)過業(yè)務(wù)重新組合、進(jìn)一步改良和規(guī)范，逐漸形成一個(gè)主體為征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)，包含行政管理、外部信息及決策支持的四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)軟件。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)及云計(jì)算平臺(tái)

以前的系統(tǒng)只能識(shí)別發(fā)票上的“基礎(chǔ)信息，如金額、稅號(hào)”等，但現(xiàn)在的金三系統(tǒng)，就是人工智能了，將逐一實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票的全要素信息?，F(xiàn)在的“金三”系統(tǒng)，采用的是大數(shù)據(jù)與云計(jì)算技術(shù)，強(qiáng)大到超乎想象。

1.企業(yè)的所有事項(xiàng)都會(huì)有相關(guān)的記錄，金稅三期的大數(shù)據(jù)，也可以對(duì)企業(yè)的資金流、票據(jù)流等進(jìn)行跟蹤。只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)把企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)同一個(gè)稅號(hào)下的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票展開追蹤，企業(yè)到底有沒有虛開發(fā)票和有沒有購買假發(fā)票計(jì)入賬中，都可以清楚地了解到。

2.開票軟件已經(jīng)添加了商品編碼，商品品目可是由商品編碼控制，商品數(shù)量由單位編碼控制，一旦被監(jiān)控，系統(tǒng)將直接知道你企業(yè)的庫存狀況，并計(jì)算出商品增值額、庫存存量額，對(duì)增值稅你還敢抱僥幸的心嗎？

3.五證合一后，稅務(wù)、工商、社保、統(tǒng)計(jì)、銀行等接口，個(gè)稅社保、公積金、殘保金、銀行賬戶等，都該可以在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)清楚地了解到有關(guān)情況。

4.金三實(shí)施，提高了企業(yè)的違規(guī)被查風(fēng)險(xiǎn)水平，掩耳盜鈴式的反舞弊方法不再起作用，那些依靠偷漏稅的企業(yè)，一定會(huì)成為稅務(wù)預(yù)警的對(duì)象。

5.利用大數(shù)據(jù)，金三系統(tǒng)現(xiàn)在連你發(fā)生了多少固定資產(chǎn)發(fā)票（買過多少房，買過幾輛車）；多少費(fèi)用發(fā)票（多少是辦公的、多少是差旅的，多少是請(qǐng)客的），都可以準(zhǔn)確知道。等到金三稅務(wù)系統(tǒng)功能全部完善開放，到時(shí)所有稅種，企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅、社保等，100%都能夠檢測到。

二、企業(yè)對(duì)金稅三期的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）守住“底線”，不虛開發(fā)票不虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額，依法、依規(guī)經(jīng)營

金稅三期大數(shù)據(jù)主要從企業(yè)的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應(yīng)納稅額等六個(gè)維度進(jìn)行比對(duì)。企業(yè)必須行的端，坐的正，真實(shí)的、準(zhǔn)確的、合法的經(jīng)營、開具發(fā)票和做賬并按時(shí)按規(guī)申報(bào)。無真實(shí)業(yè)務(wù)，千萬別買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣。金稅三期會(huì)讓你有所虧損。國稅局運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)”，借助“網(wǎng)絡(luò)爬蟲”技術(shù)，自主研發(fā)的“金三”系統(tǒng)十分厲害。就像在你的企業(yè)裝上了監(jiān)控器，全程對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)采集、存儲(chǔ)、查驗(yàn)、對(duì)比發(fā)票全要素信息都在它的掌控之中，所有的業(yè)務(wù)360度無死角的展示在金稅三期的面前。最近稅務(wù)檢查風(fēng)暴來臨，國地稅聯(lián)合稽查，很多企業(yè)的法人和財(cái)務(wù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)約談。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同公安、銀行等多部門聯(lián)手打擊騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票等各類涉稅違法行為，特別是2017年3月，北京市國稅局聯(lián)合公安機(jī)關(guān)成功查處北京“11.01”虛開增值稅專用發(fā)票案。犯罪嫌疑人采用票貨分離、改變產(chǎn)品名稱、簽署虛假購銷合同、虛造資金流向等方法向河北、天津等地1662戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票2萬份，牽扯到的金額為35.5億元，稅額為6.0億元，目前，該案已經(jīng)進(jìn)入司法程序。金稅三期從它被運(yùn)用的那一刻開始就很受歡迎和重視，它的大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，計(jì)算分析同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性；通過比較和跟蹤讓虛開發(fā)票的、虛抵扣的企業(yè)無處可逃。2017年栽倒在金稅三期上的企業(yè)已經(jīng)數(shù)不勝數(shù)。正應(yīng)驗(yàn)老話：莫伸手，伸手必被捉。

（二）要搭好“天線”，努力提升專業(yè)知識(shí)

新形勢(shì)下，納稅意識(shí)提升不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，而是與企業(yè)各環(huán)節(jié)息息相關(guān)。企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略角度出發(fā)，考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、本行業(yè)狀況、國家產(chǎn)業(yè)政策，使企業(yè)及時(shí)跟上國家產(chǎn)業(yè)政策及外圍的變化。市場部門主要核查主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況。財(cái)務(wù)部門人員更需努力提升專業(yè)知識(shí)，尤其是營改增后，稅收政策不斷更新，目不暇接，我們需及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，也需要在法律、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)上不斷提升，努力成為復(fù)合型人才，唯有此才能更好地應(yīng)對(duì)新形勢(shì)發(fā)展的需求。企業(yè)人力資源培訓(xùn)可定期聘請(qǐng)專家進(jìn)行涉稅知識(shí)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制等工作，及時(shí)堵塞稅務(wù)漏洞，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。讓你、讓我、讓我們大家都能合法、合規(guī)經(jīng)營。采購部門在采購環(huán)節(jié)中需要明確供應(yīng)商增值稅發(fā)票的法律與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。讓我們企業(yè)的鏈條數(shù)據(jù)從源頭到結(jié)尾都是規(guī)范、真實(shí)。企業(yè)從上至下緊緊圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)整職能，明確職責(zé)，加強(qiáng)銜接，共同參與，協(xié)同推進(jìn)，高效應(yīng)對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步、健康、良性發(fā)展。

（三）稅企互動(dòng)，力爭取得雙贏的局面

企業(yè)在經(jīng)營中，如遇到涉稅問題，可以主動(dòng)、及時(shí)和主管稅務(wù)局真誠地溝通。現(xiàn)在稅務(wù)在切實(shí)創(chuàng)新監(jiān)管方式，建立信用動(dòng)態(tài)監(jiān)管。完善納稅信用管理制度，擴(kuò)大納稅信用評(píng)價(jià)范圍，縮短評(píng)價(jià)周期。以推行實(shí)名辦稅為契機(jī)，收集辦稅人員的信用記錄，建設(shè)辦稅人員涉稅信用管理制度，增強(qiáng)企業(yè)信用與企業(yè)信用之間的聯(lián)動(dòng)。 當(dāng)辦稅流程中出現(xiàn)差異，可及時(shí)提供資料進(jìn)行復(fù)核。在每年度稅務(wù)對(duì)企業(yè)的納稅信用評(píng)定上企業(yè)力爭達(dá)到“A級(jí)納稅信用企業(yè)”。它可以決定我們是否為一家值得信賴的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，可以在企業(yè)招標(biāo)、金融信貸等經(jīng)營活動(dòng)發(fā)揮關(guān)鍵作用。國家進(jìn)一步落實(shí)將納稅信用體系融入社會(huì)信用體系的計(jì)劃，增強(qiáng)守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合處罰，建立起納稅人自律、社會(huì)監(jiān)督和行政監(jiān)管相融合的合作體制。所以誠信經(jīng)營是我們企業(yè)生存、發(fā)展的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語

伴隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的快速發(fā)展，信息搜索和集中、加工、處理的能力大幅度提升。金稅三期在很大程度上提高了涉稅信息采集的效率，標(biāo)志著大數(shù)據(jù)管理時(shí)代的到來。與此同時(shí)，為稅收管理從事前管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞蟊O(jiān)管，奠定了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)。新形勢(shì)下的金稅三期上線后，企業(yè)就像展示在透明的玻璃瓶中，一覽無余。企業(yè)唯有規(guī)范、真實(shí)、合法、合規(guī)經(jīng)營生產(chǎn)、銷售，才能更好地發(fā)展。最高人民法院和國家稅務(wù)總局簽署網(wǎng)絡(luò)執(zhí)行查控備忘錄就是加大聯(lián)合懲戒力度，構(gòu)建稅收共治格局，進(jìn)一步推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)，不斷提升司法公信力。故誠信經(jīng)營是我們企業(yè)唯一的堅(jiān)持。讓我、讓你、讓我們大家從自我做起，做一個(gè)誠信的納稅人。企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展壯大。

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（作者單位：株洲佳盛科技有限責(zé)任公司）endprint