基于系統(tǒng)論的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及框架研究

賈巧盼

摘要：近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)高等教育管理模式也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楦苓m應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在高校擴(kuò)招政策的影響下，各高等院校為抓住發(fā)展機(jī)遇，大多盲目擴(kuò)張、擴(kuò)建，加之在辦學(xué)規(guī)?？焖倥蛎浵碌馁Y產(chǎn)管理混亂、內(nèi)部控制不規(guī)范，給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大隱患，所以高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建與管理框架的構(gòu)建就變得更為重要和緊迫。本研究課題的研究目標(biāo)是利用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)進(jìn)行高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及管理框架的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：系統(tǒng)論；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；框架構(gòu)建

一、研究現(xiàn)狀

“目前國(guó)內(nèi)髙校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究均重點(diǎn)在于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些方法研究，對(duì)高校的管理者有一定的幫助。但是提出的防范策略帶有一定的片面性，主要偏重于從實(shí)證角度分析預(yù)警指標(biāo)，或者從管理角度分析管理模式，沒(méi)有從系統(tǒng)的角度思考高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的研究重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是系統(tǒng)“警”的功能。”[1]而筆者認(rèn)為應(yīng)該重點(diǎn)研究“預(yù)”的功能實(shí)現(xiàn)，“警”是事后控制，而“預(yù)”是事前防范。本研究課題的研討在兼顧了近年來(lái)高校財(cái)務(wù)外部環(huán)境變化三大方面的基礎(chǔ)上通過(guò)建立高等學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，進(jìn)而提出了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“預(yù)”控制措施。

二、高校財(cái)務(wù)外部環(huán)境變化的新特點(diǎn)

（一）政府針對(duì)高校的化解銀行貸款債務(wù)政策的實(shí)施，使得各高等院校在因銀行信貸所引起的籌資與信用風(fēng)險(xiǎn)大幅降低，財(cái)務(wù)狀況平衡的目標(biāo)變得更具現(xiàn)實(shí)意義。

（二）在高校教育投入成本不斷增加的狀況下，致使對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有了新的需求，預(yù)警的主要功能作用將不僅局限于風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)安全的保證，而更多的應(yīng)增強(qiáng)高校資源配置效率的提高。

（三）隨著我國(guó)社會(huì)人口結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的變化，各高等院校的發(fā)展階段也由原來(lái)因生源擴(kuò)招的擴(kuò)展式發(fā)展階段向穩(wěn)定集約型發(fā)展階段過(guò)渡。同時(shí)，這也意味著面對(duì)緊縮的生源資源和未來(lái)遞減的就學(xué)需求，高校更應(yīng)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高教育資源配置效率，降低辦學(xué)管理過(guò)程中因管理決策而引起的各類風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、研究理論基礎(chǔ)

系統(tǒng)論作為一個(gè)重要的研究方法論，在把管理科學(xué)理論推向新階段的同時(shí)，也是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的重要理論基礎(chǔ)?！跋到y(tǒng)論把系統(tǒng)定義為：由若干要素以一定結(jié)構(gòu)形式聯(lián)結(jié)構(gòu)成的具有某種功能的有機(jī)整體。在這個(gè)定義中主要包括了系統(tǒng)、要素、結(jié)構(gòu)、功能四個(gè)概念，在組成系統(tǒng)的各子系統(tǒng)之間，又強(qiáng)調(diào)了系統(tǒng)組成要素與要素、要素與系統(tǒng)、系統(tǒng)與環(huán)境三方面的關(guān)系?！盵2]。

“狹義的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的定義是指貫穿于高校日?；顒?dòng)的全過(guò)程中，以高校的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用會(huì)計(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)學(xué)和管理學(xué)等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，發(fā)現(xiàn)并預(yù)測(cè)高校財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，向管理者提供管理決策信息?！盵3]而廣義的基于系統(tǒng)論基礎(chǔ)的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該包括：環(huán)境子系統(tǒng)、要素子系統(tǒng)、基于計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的預(yù)警模型構(gòu)建子系統(tǒng)、預(yù)警提交子系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策子系統(tǒng)，以及各系統(tǒng)之間，各要素、環(huán)境之間的內(nèi)聯(lián)關(guān)系等。目標(biāo)是將整個(gè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能從事后警戒轉(zhuǎn)換成事前防范。

因此，基于以上理論基礎(chǔ)，本項(xiàng)目提出了用系統(tǒng)論觀點(diǎn)研究高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)總體系統(tǒng)和子系統(tǒng)之間的關(guān)系，同時(shí)也要充分考慮到系統(tǒng)管理的開放性、自組織性、復(fù)雜性，整體性、關(guān)聯(lián)性，等級(jí)結(jié)構(gòu)性、動(dòng)態(tài)平衡性、時(shí)序性等，只有這樣才能有效建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)教育資源的合理配置和有效利用。目標(biāo)是在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理過(guò)程中，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制和管理模式，通過(guò)總體系統(tǒng)及其子系統(tǒng)的建立，抓住導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，從而實(shí)施系統(tǒng)的預(yù)控措施，達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)警的目的。本文提出了基于系統(tǒng)論角度的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和管理框架的研究。

四、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)框架構(gòu)建

高校財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是一個(gè)開放的、動(dòng)態(tài)的體系，它受到我國(guó)高校階段性政策情況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和制約。首先，預(yù)警指標(biāo)的臨界值可能會(huì)隨著外部環(huán)境因素的變化而變化，預(yù)警系統(tǒng)也要隨之而不斷調(diào)整以適應(yīng)新的環(huán)境。其次，高校是一個(gè)有機(jī)整體，作為總體的系統(tǒng)要與各構(gòu)成子系統(tǒng)之間保持協(xié)調(diào)一致。再次，各系統(tǒng)組成要素之間數(shù)據(jù)的收集、傳遞、共享、反饋等也要達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡，才能保證整個(gè)系統(tǒng)的功能性。

（一）指標(biāo)體系構(gòu)建

根據(jù)高等學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，其預(yù)警指標(biāo)體系一般可分為四類：負(fù)債償還能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)效果指標(biāo)、未來(lái)上升潛力指標(biāo)。其中負(fù)債償還能力指標(biāo)負(fù)責(zé)高校和銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)及進(jìn)行預(yù)警；運(yùn)行效率指標(biāo)的低下預(yù)示著高校運(yùn)作資金業(yè)務(wù)中出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)抵御能力的降低；未來(lái)上升潛力指標(biāo)則用于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)未來(lái)狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。

1.負(fù)債償還能力指標(biāo)?！柏?fù)債償還能力是指高等學(xué)校償還支付未來(lái)長(zhǎng)短期各類到期負(fù)債本息的能力。其中包括了資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、現(xiàn)實(shí)支付比率、潛在支付比率、收入負(fù)債比率幾個(gè)方面?！盵4]其中，現(xiàn)實(shí)支付比率 =（ 貨幣資金/月平均支出）×100%，潛在支付比率=（貨幣資金+借出款+債券投資+應(yīng)收及暫付款-借入款-應(yīng)繳財(cái)政專戶-應(yīng)繳稅金）/月平均支出。

2.運(yùn)營(yíng)效果指標(biāo)。運(yùn)營(yíng)效果是指高等學(xué)校合理利用內(nèi)外部資源有效的完成計(jì)劃目標(biāo)的能力。其通過(guò)反映高等學(xué)校的日常管理水平和管理能力，指示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的抵御能力。包括生均收支比率、公用支出比率、經(jīng)費(fèi)自給比率、自籌收入能力比率等。[5]其中，經(jīng)費(fèi)自給比率 =（ 事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）×100%，自籌收入能力比率=（自籌收入/總收入）×100%，自籌收入=事業(yè)收入+其他收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位繳款。

3.未來(lái)上升潛力指標(biāo)。未來(lái)上升潛力指標(biāo)反映了高等學(xué)校的財(cái)務(wù)能力的未來(lái)上升潛力。也用于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)未來(lái)狀況抵御發(fā)展停滯不前，收支失衡的能力。包括資產(chǎn)權(quán)益比率、貨幣資金支出比率、事業(yè)基金可利用率，銀行存款保障率等。[6]其中，事業(yè)基金可利用率 =（ 事業(yè)基金 - 借出款-對(duì)外投資）/事業(yè)基金×100%，銀行存款保障率=負(fù)債/（銀行存款余額+現(xiàn)金余額）×100%，資產(chǎn)權(quán)益比率=（凈資產(chǎn)/總資產(chǎn)）×100%，項(xiàng)目支出比率=（項(xiàng)目支出/總支出）×100%。endprint

高等學(xué)校針對(duì)以上指標(biāo)可設(shè)置不同的預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)指標(biāo)數(shù)值大于預(yù)警線時(shí)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并采取相應(yīng)的糾偏措施。從而有效避免面臨資不抵債，高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化的狀況發(fā)生。

（二）基于系統(tǒng)論的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建

1.以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)的整個(gè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，如下圖1所示：

2.預(yù)警機(jī)制構(gòu)建分析

整個(gè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要包括：①基于系統(tǒng)環(huán)境要素的預(yù)警信息收集與反饋系統(tǒng)構(gòu)建。②基于計(jì)算機(jī)輔助子系統(tǒng)的預(yù)警敏感指標(biāo)的選擇與權(quán)重確定以及預(yù)警模型的選擇。③預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定（即預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)臨界值、預(yù)警評(píng)價(jià)等）。④預(yù)警對(duì)策子系統(tǒng)。

本研究課題現(xiàn)初步設(shè)計(jì)了一個(gè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)預(yù)警信息流程，具體如圖2所示：

外部因素：包括教育管理政策、銀行信貸政策、生源狀況信息、市場(chǎng)用人需求等。

內(nèi)部因素：包括教學(xué)投入成本、科研投入成本、基礎(chǔ)設(shè)施投入成本收益比率、籌資成本等。

對(duì)策決策層：即財(cái)經(jīng)工作小組通過(guò)決策策略的選擇對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行反饋。

3.預(yù)警反饋機(jī)制

財(cái)經(jīng)工作小組通過(guò)策略選擇的方式解決引起預(yù)警信息的預(yù)警根源，同時(shí)，反饋信息作為新的輸入，重新輸入預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)中，通過(guò)預(yù)警評(píng)價(jià)體系衡量對(duì)策機(jī)制的有效

性。[7]其策略的選擇可以是通過(guò)預(yù)算編制控制成本投入以降低資源重復(fù)或過(guò)度配置風(fēng)險(xiǎn)、通過(guò)融資籌資策略控制信貸風(fēng)險(xiǎn)、通過(guò)與發(fā)展目標(biāo)的比較控制發(fā)展決策風(fēng)險(xiǎn)、通過(guò)法律咨詢控制各類法律糾紛引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制的調(diào)整降低管理風(fēng)險(xiǎn)，等等。

4.預(yù)警評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)警評(píng)價(jià)機(jī)制的主要衡量指標(biāo)包括預(yù)警響應(yīng)時(shí)間、預(yù)警對(duì)策有效性、以及預(yù)警反饋的關(guān)聯(lián)度、系統(tǒng)目標(biāo)最優(yōu)原則、成本收益原則等。

本文的研究目的是在高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理過(guò)程中，以預(yù)警指標(biāo)評(píng)價(jià)體系為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，利用系統(tǒng)論構(gòu)建完整的高校風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，一方面是抓住導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)警情發(fā)生前的“預(yù)”控措施。從而為高校管理者提供有效的財(cái)務(wù)管理信息。另一方面是轉(zhuǎn)變事后控制為預(yù)判防范的新高校財(cái)務(wù)預(yù)警處理機(jī)制，建立實(shí)時(shí)敏捷的高校財(cái)務(wù)管理體系，引導(dǎo)高校財(cái)務(wù)管理工作的健康有序發(fā)展。

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（作者單位：陜西中醫(yī)藥大學(xué)）endprint