淺論我國企業(yè)內部審計制度的現狀及發(fā)展

摘 要 本文論述了我國企業(yè)內部審計制度現狀及發(fā)展，針對我國企業(yè)內部審計制度的可持續(xù)發(fā)展提出了一定見解。

關鍵詞 企業(yè)內部審計制度 現狀 發(fā)展

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟體制的建立，特別是我國加入WTO后，國內企業(yè)已融入世界市場經濟之中，其面臨的不僅僅是國內同行間的競爭，更多的是與國際跨國企業(yè)集團的競爭。一個現代企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，求得生存和發(fā)展，就必須加強內部管理和自我監(jiān)督，努力提高經濟效益，以不斷增強自身的競爭實力。作為現代企業(yè)重要組成部分的內部審計機構，做好企業(yè)內部審計工作，對于規(guī)范和加強企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序具有十分重要的意義。而目前我國企業(yè)內部審計的現狀不容樂觀，依然存在許多問題。在當今激烈的市場競爭中，企業(yè)要想立于不敗之地，完善內部審計已成為必要條件之一。因此，加強對企業(yè)實行全方位、多角度的內部審計監(jiān)督，不僅有利于完善間接控制，加強宏觀調控，更有利于企業(yè)自身改善經營管理，提高經濟效益。

二、對我國企業(yè)內部審計制度現狀的分析與認識

隨著企業(yè)經濟的發(fā)展，內部審計是保證其穩(wěn)定發(fā)展的根本。內部審計是由外部審計在較成熟的發(fā)展基礎上逐步形成和發(fā)展起來的。審計的起源在于經濟責任關系的確立，從而產生了審計關系和審計行為。企業(yè)當前普遍關心的問題，如經營目標、經營決策、各項規(guī)章制度是否得到貫徹執(zhí)行，財務物資是否安全完整等，往往不能得到滿意的回答?，F階段，我國的企業(yè)要想更好更快地發(fā)展，就必須不斷完善企業(yè)內部審計。

（一）內部審計的概念

隨著社會經濟的發(fā)展，不同時期企業(yè)對內部審計都有著不同的要求，內部審計部門為了讓企業(yè)更好地發(fā)展也在不斷改進。

（二）內部審計的組織

根據新制度經濟學，每一項新制度的出臺，都會受到其他制度的影響。內部審計制度作為企業(yè)及公司治理制度的重要組成部分，其作用的發(fā)揮和有效程度的大小取決于該制度的完善程度。在一個完整的企業(yè)內，內部審計有財務總監(jiān)領導的組織結構。這種結構的內部審計部門在企業(yè)內的管理層次屬于初級階段。還有總經理領導的組織結構，這種結構的審計部門管理程度略高于財務總監(jiān)的管理模式。但是現在的企業(yè)不斷發(fā)展，成立了董事會或董事會下設的審計委員會領導的組織，這種組織結構更有監(jiān)督的力度，能夠更好地起到監(jiān)督企業(yè)內部審計的作用。

（三）現代企業(yè)內部審計存在的問題

我國企業(yè)的內部審計起步較晚，很多企業(yè)內部審計機構設置不合理，導致審計部門和財務部門容易出現各種利益沖突關系。企業(yè)內部審計的范圍相對來說較為狹隘，內部審計人員的素質很難滿足現代企業(yè)經營管理者的管理需求。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢，確保在競爭中立于不敗之地，獲得廣闊的發(fā)展空間，就必須不斷優(yōu)化自身的管理體制，增強管理的科學性、規(guī)范性。

1.內部審計機制不健全。現階段，內部審計法律制度的空缺是我國現代企業(yè)制度中內部審計機制不健全的根本原因。另外，內部審計機制的設立與否、審計人員的選用、審計目的及實施方法都直接關系內部審計能否起到有效的監(jiān)督檢查作用。另外，目前我國的法律制度沒有明確地保障內部審計，因此，只有完善相應法規(guī)，才能更好地保證內部審計人員的工作安全，使其在工作中用更加客觀真實的態(tài)度對待問題，更好地解決企業(yè)內部審計所面臨的問題。

2.內部審計工作內容不全面。內部審計工作是企業(yè)內治理和經濟運行的免疫系統。各大企業(yè)要想全面開展內部審計工作，首先必須對內部審計工作引起重視，以消除審計工作上的盲區(qū)、誤區(qū)，達到解決企業(yè)內部審計監(jiān)督缺失問題的目的。以往企業(yè)內部審計主要針對財務管理部門，其審查的對象主要為財務部門的各種信息，卻忽視了對生產環(huán)節(jié)以及經營管理等環(huán)節(jié)的審計。

3.內部審計隊伍素質有待提高。目前很多企業(yè)內的審計人員多數只注重財務與審計知識的學習，但是對現代管理知識、科技知識的綜合運用還有很大的不足。要想做好內部審計工作，必須配合管理等多門學科知識。

三、采取相應的對策以促進我國企業(yè)內部審計制度的可持續(xù)發(fā)展

完善企業(yè)內部審計制度，促進現代企業(yè)內部審計與公司治理結構的合理、良性互動，成為我國現代企業(yè)制度改革和促進市場經濟完善的重要任務。需要指出的是，由于現代企業(yè)制度在我國建立的時間相對較短，企業(yè)內部審計在形成和發(fā)展過程中難免出現一定的問題。因此，應在充分認識企業(yè)內部審計的關鍵性和重要性的基礎上，充分認清我國企業(yè)內部審計中存在的問題，并不斷改進和完善企業(yè)內部審計。

（一）現代企業(yè)制度與內部審計概述

內部審計是現代企業(yè)制度的重要組成部分，是建立企業(yè)法人制度、產權制度和完善法人治理結構的重要保證，也是促使企業(yè)從根本上轉變經濟增長方式和提高企業(yè)綜合競爭能力的需要。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于實現增加價值和改進組織的運作，通過系統化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制以及治理經營效果，幫助組織實現其目標。

（二）現代企業(yè)制度下內部審計的發(fā)展趨勢

現代企業(yè)制度下內部審計除了具有經濟監(jiān)督、經濟評價和經濟鑒證三大基本職能外，還有管理控制和內部服務職能。其呈現出如下幾大發(fā)展趨勢：一是從賬項基礎審計向風險導向審計發(fā)展；二是從財務審計向經營審計和管理審計發(fā)展；三是從事中、事后審計向事前審計發(fā)展；四是從手工審計向計算機審計發(fā)展；五是從分散管理向職業(yè)化管理轉變；六是內部審計人員從單純的會計人員向復合型審計人才轉變。

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)的決策者要求所使用的信息必須及時、準確，這給內部審計的發(fā)展提出了新的挑戰(zhàn)。

（三）改進現代企業(yè)制度下內部審計的措施

1.加強企業(yè)內部審計部門的權威性和獨立性。正如前文指出，獨立性是企業(yè)內部審計部門最大化發(fā)揮其作用的關鍵。內部審計是對企業(yè)各核心機構、核心職能的審查和監(jiān)管，因此，必須獨立于企業(yè)中的其他部門。換言之，在現代企業(yè)中，審計機構的地位越高，越容易充分發(fā)揮其監(jiān)管能力，審計效益也會越高。

2.充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的職能。目前，從內部審計的價值導向上來看，我國的內部審計依然停留在“監(jiān)督導向型”上，還沒有形成“服務導向型”的內部審計價值取向。服務導向型的內部審計強調內部審計為企業(yè)自身提供服務這一根本屬性，而服務的根本目的在于幫助組織實現預期的發(fā)展目標。內部審計的服務應當是全方位、多層次的，不能局限于財務方面的自我監(jiān)督?，F階段內部審計的轉型是適應我國經濟運行發(fā)展新格局的客觀要求，是內部審計自我完善、向更高層次提升的需要。

3.提高企業(yè)內部審計人員的素質。有學者指出：“內部審計人員需要為不同層次以及不同職能部門的管理者提供服務，他們必須熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理的各項職能，而這需要內部審計人員具備廣博的知識和多元化的技能。我國企業(yè)的內部審計人員大多來自財務部門，對財務工作熟悉，但是在經營管理等業(yè)務方面的知識和能力有所欠缺?！币虼?，企業(yè)在招聘和遴選內部審計人員時，應該有意識地在內部審計機構中選擇有管理經驗的人員，完善內部審計人員專業(yè)隊伍建設，提高機構工作效率。除此之外，企業(yè)要加強對內部審計人員的培訓，同時加強制度建設，實施各種獎勵和激勵措施，充分提高內部審計人員的工作熱情。

四、結語

內部審計工作作為企業(yè)內部控制的重要管理手段，也是企業(yè)經營活動重要的評價分析措施。內部審計設立的初衷就是更好地實現企業(yè)經營目標，因此，在原有的財務管理范疇中加入了新內容，其主要的日程活動就是對內部活動的有效性進行監(jiān)督，從而提出合理化的改進意見。完善企業(yè)內部審計已經成為企業(yè)適應市場環(huán)境的調整措施，這對于減少企業(yè)支出，實現企業(yè)經營效益最大化也具有重要作用。

（作者單位為包頭鋁業(yè)有限公司）

[作者簡介：賈清（1976—），女，經濟師，主要從事鋁及鋁合金加工產業(yè)的行政監(jiān)察與效能監(jiān)察等工作。]

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