AEO 制度對(duì)保稅物流企業(yè)的影響及對(duì)策

雙海軍，田桂瑛，楊佳駿

（1.重慶人文科技學(xué)院，重慶 401524；2.重慶理工大學(xué)，重慶 400054；3.重慶直通物流有限公司，重慶 400030）

1 引言

近年來，全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，特別是“一帶一路”國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的施行，使得我國(guó)跨境電商貿(mào)易迅猛發(fā)展，對(duì)保稅物流需求日漸旺盛[1]。但與此同時(shí)，各種非法及恐怖組織利用國(guó)際貿(mào)易造成的威脅及風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，國(guó)家海關(guān)不得不制定新的政策措施以強(qiáng)化監(jiān)管。加強(qiáng)監(jiān)管，雖然降低了保稅物流存在的風(fēng)險(xiǎn)，但也導(dǎo)致物流效率隨之降低。為了既不影響保稅物流效率，又能提高海關(guān)監(jiān)管效能，我國(guó)海關(guān)在對(duì)保稅物流企業(yè)實(shí)施分類管理的基礎(chǔ)上，引進(jìn)國(guó)際化的AEO（Authorized Economic Operator）認(rèn)證，即“經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者”，旨在通過為符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)提供較低海關(guān)稽查率、優(yōu)先辦理貨物通關(guān)等優(yōu)惠政策，來促進(jìn)全球供應(yīng)鏈安全與便利[2]。因此，研究并分析AEO制度對(duì)保稅物流發(fā)展的影響和內(nèi)在要求，幫助保稅物流企業(yè)順利通過AEO資格認(rèn)證，促進(jìn)保稅物流的國(guó)際化水平和競(jìng)爭(zhēng)力，顯得較為緊迫而重要。

2 AEO制度在我國(guó)的發(fā)展與演進(jìn)

隨著全球貿(mào)易的深化發(fā)展，國(guó)際間貨物貿(mào)易日益成為恐怖主義和跨國(guó)組織犯罪的通道，使得貿(mào)易安全受到嚴(yán)重威脅。尤其2001年以來，“9.11”及系列恐怖主義事件的發(fā)生引起了世界各國(guó)對(duì)貿(mào)易安全的重視。由此，全球供應(yīng)鏈安全日漸成為關(guān)注焦點(diǎn)[3]。為了防范各種非法組織及跨國(guó)犯罪等活動(dòng)，保護(hù)貿(mào)易安全，各國(guó)紛紛加強(qiáng)進(jìn)出口的貨物檢查，導(dǎo)致貨物的通關(guān)時(shí)間大大增加，通關(guān)成本也相應(yīng)增大。這與全球貿(mào)易便利化以及現(xiàn)代物流效率提升的要求產(chǎn)生新的矛盾與沖突?；诖?，2005年，世界海關(guān)組織一致通過了《全球貿(mào)易安全與便利框架》并引入了AEO概念和相關(guān)制度，旨在強(qiáng)調(diào)海關(guān)與商界的合作與溝通，對(duì)符合條件的企業(yè)簡(jiǎn)化通關(guān)手續(xù)，既保證國(guó)際貿(mào)易供應(yīng)鏈的安全，又實(shí)現(xiàn)海關(guān)與商界的共贏[4]。

我國(guó)于2005年6月在世界海關(guān)組織理事會(huì)年會(huì)上簽署實(shí)施《全球貿(mào)易安全與便利框架》意向書，此后積極進(jìn)行AEO認(rèn)證制度的研究與實(shí)踐，并通過對(duì)企業(yè)實(shí)行分類管理逐步建立我國(guó)海關(guān)的AEO認(rèn)證制度。2008年4月1日起實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》將AEO認(rèn)證制度關(guān)于守法、安全、海關(guān)與商界的合作伙伴關(guān)系等實(shí)體要求及貿(mào)易便利措施、認(rèn)證程序納入其中，將AEO認(rèn)證制度具體轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)制度。2014年12月1日《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》的正式生效標(biāo)志著企業(yè)分類管理實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌。企業(yè)管理類別由過去的AA、A、B、C、D五級(jí)精簡(jiǎn)為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)、一般認(rèn)證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)四級(jí)，其中高級(jí)認(rèn)證企業(yè)可享受AEO互認(rèn)國(guó)家或地區(qū)的通關(guān)便利措施。2016年，國(guó)家先后出臺(tái)了AEO高級(jí)認(rèn)證的聯(lián)合激勵(lì)措施和失信企業(yè)的聯(lián)合懲戒措施。從此，信用中國(guó)成為了國(guó)家戰(zhàn)略，并有力推動(dòng)AEO認(rèn)證企業(yè)“走出去”。目前，中國(guó)海關(guān)已與新加坡、韓國(guó)、歐盟、瑞士、新西蘭等30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行AEO互認(rèn)，對(duì)企業(yè)擴(kuò)展國(guó)際市場(chǎng)有著十分重要的意義[5]。

3 AEO制度的作用

AEO制度作為一個(gè)制度體系主要包括《AEO的條件、要求和便利》、《AEO的審核和認(rèn)證》和《相互認(rèn)可》三大部分，包含了關(guān)于經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營(yíng)者所必須達(dá)到的一系列條件、要求以及認(rèn)證過程。實(shí)現(xiàn)AEO互認(rèn)后，本國(guó)AEO企業(yè)出口貨物到AEO互認(rèn)的國(guó)家（地區(qū)）時(shí)，可同時(shí)享受到本國(guó)海關(guān)和對(duì)方海關(guān)提供的進(jìn)出口通關(guān)便利，從而顯著降低通關(guān)及物流成本，提升國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并顯著提升國(guó)際供應(yīng)鏈安全便利化水平。這樣，既方便企業(yè)，也提升了海關(guān)的監(jiān)管效率，減少了大量重復(fù)性工作[6]。

具體而言，簽約國(guó)雙方海關(guān)在AEO企業(yè)貨物通關(guān)時(shí)，相互給予對(duì)方相應(yīng)便利，并通過以下措施發(fā)揮AEO制度的作用：一是對(duì)于AEO企業(yè)的貨物，將其資質(zhì)作為有利因素納入減少查驗(yàn)或監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在其他相關(guān)安全管理措施中予以考慮；二是在對(duì)AEO企業(yè)的商業(yè)伙伴進(jìn)行評(píng)估時(shí)，將已獲AEO企業(yè)資質(zhì)的商業(yè)伙伴視為安全的貿(mào)易伙伴；三是對(duì)AEO企業(yè)的貨物給予優(yōu)先對(duì)待、加速處理、快速放行；四是指定海關(guān)聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)溝通解決AEO企業(yè)在通關(guān)中遇到的問題；五是對(duì)因安全警報(bào)級(jí)別提高、邊境關(guān)閉、自然災(zāi)害、緊急情況或其他重大事故或不可抗力因素導(dǎo)致貿(mào)易中斷，在貿(mào)易恢復(fù)后海關(guān)將給予AEO企業(yè)貨物優(yōu)先和快速通關(guān)的便利待遇[7]。例如，2017年7月12日，大連海關(guān)隸屬大窯灣海關(guān)首票符合“中國(guó)-新西蘭海關(guān)AEO互認(rèn)”的進(jìn)口貨物在大連海關(guān)一站式通關(guān)服務(wù)大廳辦結(jié)通關(guān)手續(xù)。該票貨物為進(jìn)口新西蘭“凍牛膝蓋骨”，共計(jì)11t，僅用時(shí)36s完成了現(xiàn)場(chǎng)接單環(huán)節(jié)，充分體現(xiàn)了海關(guān)AEO互認(rèn)的實(shí)施給企業(yè)通關(guān)帶來的方便與快捷[8]。

4 AEO制度對(duì)保稅物流發(fā)展的影響

保稅物流是隨著跨國(guó)公司的全球運(yùn)作、國(guó)際配送的發(fā)展以及運(yùn)輸方式、生產(chǎn)方式、營(yíng)銷方式創(chuàng)新，應(yīng)運(yùn)而生的一種海關(guān)對(duì)物流的監(jiān)管模式，即經(jīng)營(yíng)者經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，將貨物在稅收保全（無稅）的狀態(tài)，并受海關(guān)隔離和監(jiān)管下[9]，從供應(yīng)地到需求地對(duì)貨物實(shí)施空間位移的過程。主要包括進(jìn)口貨物在口岸、特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所、保稅加工場(chǎng)所之間或保稅監(jiān)管區(qū)域內(nèi)，以及國(guó)內(nèi)貨物進(jìn)入特殊監(jiān)管區(qū)域、保稅監(jiān)管場(chǎng)所、保稅加工場(chǎng)所的空間位移[10]。負(fù)責(zé)這些保稅物流的企業(yè)，往往在保稅物流中心內(nèi)注冊(cè)，就可以自動(dòng)獲得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、國(guó)際貨運(yùn)代理權(quán)等。保稅物流企業(yè)可享受海關(guān)實(shí)行的“境內(nèi)關(guān)外”政策，以及其他在稅收、外匯和通關(guān)等方面的特殊政策優(yōu)惠[11-12]。對(duì)保稅物流企業(yè)而言，AEO制度的出現(xiàn)，一方面帶來深刻而積極的影響，另一方面帶來更高的要求和挑戰(zhàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

4.1 提高保稅物流企業(yè)自身能力水平

AEO認(rèn)證，需要對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)狀況、外部信用、守法規(guī)范、貿(mào)易安全和附加標(biāo)準(zhǔn)等多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，達(dá)到海關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)，才能通過認(rèn)證[13]。企業(yè)首先要經(jīng)過海關(guān)培訓(xùn)，準(zhǔn)備一系列貨真價(jià)實(shí)的認(rèn)證材料，對(duì)照認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行自我評(píng)估，同時(shí)還需要接受海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地詢問，最終達(dá)到合格標(biāo)準(zhǔn)并非易事。這一認(rèn)證過程，不僅促使企業(yè)對(duì)照認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)審視自身，找出存在的差距和不足并進(jìn)行整改提升，而且促進(jìn)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，做到與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)接軌，將極大地提升企業(yè)管理水平和業(yè)務(wù)能力水平。

4.2 提高保稅物流企業(yè)的信用等級(jí)

AEO認(rèn)證，需要對(duì)認(rèn)證企業(yè)的安全和誠信等級(jí)進(jìn)行鑒定和分級(jí)管理，獲得認(rèn)證后才會(huì)給予企業(yè)相應(yīng)的優(yōu)惠通關(guān)便利?！吨腥A人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》明確規(guī)定，海關(guān)對(duì)企業(yè)信用狀況的認(rèn)定結(jié)果實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)高級(jí)認(rèn)證企業(yè)每3年重新認(rèn)證一次，若未獲通過，將實(shí)行降級(jí)處理。這表明，保稅物流企業(yè)不僅需要符合相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，而且需要長(zhǎng)期堅(jiān)持并持續(xù)改進(jìn)，否則會(huì)使得信用降級(jí)，從而喪失競(jìng)爭(zhēng)力。這些要求促使認(rèn)證企業(yè)加強(qiáng)自身管理和誠信建設(shè)，保持并提高自身信用等級(jí)和相應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.3 提高保稅物流企業(yè)通關(guān)效率

為保證保稅貨物的質(zhì)量及保稅物流工作的正常進(jìn)行，同時(shí)阻止各種非法組織的違法犯罪活動(dòng)等，海關(guān)勢(shì)必對(duì)保稅物流實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管流程并要求其履行各種復(fù)雜的手續(xù)，影響到保稅物流的運(yùn)作效率[14]。而一旦經(jīng)過嚴(yán)格認(rèn)證，獲得國(guó)家海關(guān)頒發(fā)的《AEO認(rèn)證企業(yè)證書》，成為AEO認(rèn)證企業(yè)，就會(huì)享受減少進(jìn)口貨物單證審核、進(jìn)口貨物優(yōu)先辦理通關(guān)手續(xù)、消除不同國(guó)家海關(guān)的重復(fù)現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、非常時(shí)期優(yōu)先處置通關(guān)時(shí)間、降低通關(guān)成本等方面的制度紅利，提高保稅物流企業(yè)通關(guān)效率[15]，這也是保稅物流企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證的最大動(dòng)力所在。

4.4 提高保稅物流企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

AEO制度與我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略相互輝映，為企業(yè)“走出去”注入了新的活力，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的又一助推器，從而為保稅物流帶來了新的發(fā)展機(jī)遇[16-17]。隨著越來越多的世界海關(guān)組織成員國(guó)加入《全球貿(mào)易安全與標(biāo)準(zhǔn)框架》，越來越多的經(jīng)濟(jì)體建立起AEO制度并簽署互認(rèn)協(xié)議，全球貿(mào)易總量不斷增加，我國(guó)進(jìn)出口總額也隨之增加[18]。與此同時(shí)，越來越多的保稅物流企業(yè)參與海關(guān)認(rèn)證，取得“認(rèn)證經(jīng)營(yíng)者”資格，成為我國(guó)進(jìn)出口領(lǐng)域的中堅(jiān)力量。AEO保稅物流認(rèn)證企業(yè)不僅享受海關(guān)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的支持，在價(jià)格備案、匯總征稅、創(chuàng)新業(yè)務(wù)上享受相應(yīng)優(yōu)惠待遇，而且更易于與獲得AEO認(rèn)證的其他企業(yè)合作，在更大程度上增加利潤(rùn)，提高自身的知名度，培養(yǎng)可靠的合作伙伴，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力[19]。

4.5 對(duì)保稅物流企業(yè)提出更高的要求和挑戰(zhàn)

未來保稅物流企業(yè)若想?yún)⑴c國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，取得更大發(fā)展，必須經(jīng)過AEO認(rèn)證。而AEO認(rèn)證作為世界范圍內(nèi)通行的海關(guān)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，有一套完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫润w系，共5大類18條32項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，需要關(guān)務(wù)部、物流部、行政部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等各部門通力配合，投入較大的人力、物力和財(cái)力，從內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等各個(gè)方面將AEO運(yùn)營(yíng)模式的標(biāo)準(zhǔn)、做法和程序融入到日常經(jīng)營(yíng)行為中[20]。同時(shí)，AEO認(rèn)證企業(yè)不僅符合某一國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，而且要與國(guó)際幾個(gè)大的經(jīng)濟(jì)體推行的AEO認(rèn)證相符合，這樣對(duì)其內(nèi)在的要求將會(huì)更加嚴(yán)格。此外，AEO認(rèn)證需要準(zhǔn)備一系列的文檔材料，提供業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書和關(guān)鍵要點(diǎn)報(bào)告等文件，并經(jīng)海關(guān)內(nèi)部培訓(xùn)考核后的認(rèn)證官員持證考核，實(shí)行認(rèn)證簽字終生追責(zé)制，全程要求非常嚴(yán)格，對(duì)企業(yè)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

5 保稅物流企業(yè)實(shí)施AEO制度存在的問題

自海關(guān)實(shí)施《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》和《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》以來，AEO認(rèn)證制度結(jié)合我國(guó)實(shí)際不斷完善。我國(guó)海關(guān)對(duì)保稅物流企業(yè)實(shí)施信用管理，對(duì)申請(qǐng)AEO企業(yè)開展認(rèn)證，引導(dǎo)企業(yè)不斷提升內(nèi)控規(guī)范管理、財(cái)務(wù)安全管理以及貿(mào)易安全管理水平，努力倡導(dǎo)守法規(guī)范、誠信經(jīng)營(yíng)，使得獲得海關(guān)認(rèn)證的保稅物流企業(yè)數(shù)量逐年增加，對(duì)貫徹落實(shí)國(guó)家社會(huì)信用體系建設(shè)“褒揚(yáng)誠信、懲戒失信”的總體要求，促進(jìn)保稅物流企業(yè)的發(fā)展起到了卓有成效的作用。但是，保稅物流企業(yè)實(shí)施AEO制度過程中還存在一些亟待解決的問題。

5.1 許多保稅物流企業(yè)對(duì)AEO制度重要性認(rèn)識(shí)不夠

早在2014年海關(guān)就發(fā)布了《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)信用管理暫行辦法》，經(jīng)過近三年時(shí)間海關(guān)反復(fù)宣講和市場(chǎng)培育工作，目前許多企業(yè)已經(jīng)逐步認(rèn)識(shí)到AEO認(rèn)證對(duì)于自身發(fā)展的重要意義。但是，許多保稅物流企業(yè)對(duì)此并未引起高度重視，沒能認(rèn)真解讀、體會(huì)海關(guān)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的具體含義，對(duì)海關(guān)信用管理體系的改革還停留在“實(shí)在不行找找關(guān)系”的舊有思維認(rèn)知模式中，不愿根據(jù)AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等方面進(jìn)行規(guī)范和改革，對(duì)AEO認(rèn)證持觀望態(tài)度，錯(cuò)失很多發(fā)展機(jī)遇。

5.2 AEO制度認(rèn)證體系還有待完善

《全球貿(mào)易安全與便利框架》只是個(gè)框架性文件，各國(guó)需要將其轉(zhuǎn)化為國(guó)內(nèi)立法才能具體實(shí)施。由于各國(guó)國(guó)情不同，對(duì)其認(rèn)識(shí)不同，AEO認(rèn)證雖然在全球推行了十幾年，但是至今沒有全球統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)都在實(shí)際作業(yè)過程中對(duì)頒布的《AEO實(shí)施指南》規(guī)則有所改動(dòng)[15]。我國(guó)近幾年將AEO制度關(guān)于守法、貿(mào)易安全和海關(guān)與商界的合作伙伴關(guān)系等實(shí)體要求，以及貿(mào)易便利措施、驗(yàn)證程序納入《中華人民共和國(guó)海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》和《海關(guān)認(rèn)證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》等配套的相關(guān)規(guī)定，在2014年才開始推行AEO認(rèn)證，許多認(rèn)證條款和工作流程還處在不斷完善之中，在一定程度上制約和影響了AEO認(rèn)證企業(yè)，包括保稅物流企業(yè)的認(rèn)證工作，如AEO認(rèn)證財(cái)務(wù)狀況所列償付能力，要求企業(yè)財(cái)務(wù)的資產(chǎn)負(fù)債率在安全或正常范圍內(nèi)，但何為“安全或正常范圍”卻并沒有直觀的解釋，讓企業(yè)有些無所適從。

5.3 保稅物流企業(yè)離AEO認(rèn)證要求的差距較大

AEO認(rèn)證對(duì)保稅物流企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、貿(mào)易安全等方面有著嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，需要先進(jìn)的管理理念和技術(shù)，確保貨物艙單所記載的內(nèi)容和通關(guān)信息清楚、完整和準(zhǔn)確，并依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)保密法規(guī)，實(shí)行電子數(shù)據(jù)交換，甚至通過ERP系統(tǒng)直接獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)導(dǎo)入對(duì)接海關(guān)商檢系統(tǒng)，以減少人為失誤。而許多保稅物流企業(yè)由于自身管理理念和技術(shù)設(shè)備落后，很難符合AEO認(rèn)證的要求。例如，AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)要求物流企業(yè)連續(xù)四個(gè)季度單季艙單及相關(guān)電子數(shù)據(jù)傳輸差錯(cuò)率不超過同期全國(guó)平均傳輸差錯(cuò)率，連續(xù)四個(gè)季度單季運(yùn)輸工具進(jìn)出境申報(bào)信息、轉(zhuǎn)關(guān)單（載貨清單）等物流信息的申報(bào)差錯(cuò)率不超過全國(guó)平均申報(bào)差錯(cuò)率，很多保稅物流企業(yè)就因管理水平較差難以做到。

5.4 保稅物流企業(yè)與海關(guān)溝通交流不夠

AEO認(rèn)證既要求海關(guān)與海關(guān)之間的合作，更要求海關(guān)與認(rèn)證企業(yè)之間的合作。而認(rèn)證企業(yè)與海關(guān)之間的有效溝通交流是確保海關(guān)與認(rèn)證企業(yè)合作的關(guān)鍵所在。由于AEO認(rèn)證是海關(guān)主導(dǎo)的認(rèn)證，標(biāo)準(zhǔn)條款眾多、繁雜，且認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)中的很多具體小項(xiàng)皆為描述性、指令性、范圍性條款，既沒有具體的量化標(biāo)準(zhǔn)，又沒有可參考的打分范例，讓企業(yè)在進(jìn)行自我評(píng)估和遵照?qǐng)?zhí)行過程中感到左右為難。雖然海關(guān)組織了一些相應(yīng)培訓(xùn)，但是由于時(shí)間和精力有限，培訓(xùn)宣講無法逐項(xiàng)深入講解，又沒有專門機(jī)構(gòu)和部門可咨詢，導(dǎo)致認(rèn)證企業(yè)，包括保稅物流企業(yè)對(duì)有些標(biāo)準(zhǔn)和操作仍舊沒有完全把握。

6 保稅物流企業(yè)實(shí)施AEO制度的建議

6.1 加大宣傳力度，提高企業(yè)對(duì)AEO制度的認(rèn)識(shí)和理解

保稅物流的發(fā)展，一個(gè)很重要的意義就是相應(yīng)的保稅物流企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升以及海關(guān)監(jiān)管效率的提升[21]。而AEO認(rèn)證制度，正是促進(jìn)保稅物流企業(yè)提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，并提高海關(guān)監(jiān)管效率的有力手段。海關(guān)作為AEO認(rèn)證主管部門，應(yīng)組織專門人員到保稅物流企業(yè)宣講或組織專門培訓(xùn)班，請(qǐng)通過AEO認(rèn)證的企業(yè)暢談如何認(rèn)證及通過認(rèn)證后的優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)對(duì)AEO制度的認(rèn)識(shí)和理解，讓企業(yè)明白AEO證書就是一張全球快速通關(guān)的“VIP卡”，不僅僅在國(guó)內(nèi)享有優(yōu)先通關(guān)便利，而且走出國(guó)門還可享受到互認(rèn)國(guó)家或地區(qū)的海關(guān)提供的降低查驗(yàn)率、簡(jiǎn)化手續(xù)等通關(guān)便利。通過廣泛宣傳，促進(jìn)保稅物流企業(yè)主動(dòng)學(xué)習(xí)AEO認(rèn)證知識(shí)，加強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)控制、貿(mào)易安全、財(cái)務(wù)體制、守法規(guī)范等與AEO認(rèn)證相關(guān)的制度體系建設(shè)，早日通過AEO認(rèn)證并保持持續(xù)改進(jìn)的發(fā)展動(dòng)力[22-23]。

6.2 盡快完善AEO認(rèn)證體系，提高認(rèn)證效率

科學(xué)設(shè)定認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，按照科學(xué)客觀、公平公正、簡(jiǎn)單易行、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的原則，根據(jù)前期組織AEO認(rèn)證企業(yè)反映的問題，結(jié)合國(guó)際AEO認(rèn)證通行做法，盡快完善相應(yīng)的AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和體系，規(guī)范認(rèn)證流程。AEO認(rèn)證相關(guān)部門應(yīng)細(xì)化各自職責(zé)和分工，協(xié)調(diào)一致，將認(rèn)證評(píng)定時(shí)間進(jìn)一步縮短，加快認(rèn)證速度，并加強(qiáng)與銀行、外匯管理、商檢、稅務(wù)等部門通力合作，加大對(duì)認(rèn)證企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，促進(jìn)認(rèn)證企業(yè)健康有序發(fā)展。

6.3 加強(qiáng)保稅物流企業(yè)自身建設(shè)，提高認(rèn)證通過率

保稅物流企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證，要做到遵紀(jì)守法；具有符合要求的貿(mào)易記錄管理系統(tǒng)；良好而穩(wěn)定的財(cái)務(wù)狀況；與海關(guān)進(jìn)行公開、持續(xù)的信息交換；實(shí)施特別培訓(xùn)，幫助員工提高保稅貨物完整、識(shí)別內(nèi)部潛在安全威脅以及采取保護(hù)控制措施的能力；采取有效措施確保運(yùn)輸貨物和運(yùn)輸工具在其供應(yīng)鏈中的安全；對(duì)企業(yè)內(nèi)部及周邊的安全環(huán)境進(jìn)行監(jiān)控和管理，定期對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取適當(dāng)措施降低風(fēng)險(xiǎn)。保稅物流企業(yè)因根據(jù)這些要求加強(qiáng)自身建設(shè)，通過關(guān)務(wù)作業(yè)改進(jìn)來優(yōu)化作業(yè)流程，建立海關(guān)內(nèi)控和守法規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理組織及自查自核體系，將海關(guān)事務(wù)內(nèi)控管理體系與公司的倉儲(chǔ)、物流和報(bào)關(guān)等流程、制度融為一體，并聘請(qǐng)專業(yè)顧問，跟蹤海關(guān)政策的調(diào)整，以提高認(rèn)證通過率并保持發(fā)展勢(shì)頭。

6.4 加強(qiáng)企業(yè)和海關(guān)之間的溝通機(jī)制，增強(qiáng)雙方的合作和共贏

從制度層面盡快建立并強(qiáng)化認(rèn)證企業(yè)和海關(guān)之間的溝通機(jī)制，搭建相應(yīng)的溝通渠道和溝通平臺(tái)，及時(shí)解答企業(yè)對(duì)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證流程等方面的疑難問題，消除企業(yè)困惑，促進(jìn)企業(yè)盡快做出改進(jìn)，是保稅物流企業(yè)通過AEO認(rèn)證的重要保證[24-25]。海關(guān)和保稅物流企業(yè)應(yīng)指定相應(yīng)的具體部門、具體人員定期或不定期地開展對(duì)話與溝通，確保國(guó)家有關(guān)AEO的制度貫徹實(shí)施，既讓保稅物流企業(yè)早日通過AEO認(rèn)證，享受AEO政策紅利，又讓海關(guān)減少監(jiān)督工作量，提高監(jiān)管效率，實(shí)現(xiàn)雙方的合作與共贏。

7 保稅物流企業(yè)實(shí)施AEO制度的實(shí)踐與效果

重慶直通物流有限公司于2010年11月在重慶西永綜合保稅區(qū)注冊(cè)，主要從事貨運(yùn)代理、倉儲(chǔ)服務(wù)、貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)。該企業(yè)于2016年初開始準(zhǔn)備申請(qǐng)AEO認(rèn)證，并于同年8月底正式向海關(guān)提出認(rèn)證申請(qǐng)，經(jīng)海關(guān)組織現(xiàn)場(chǎng)審核，于2016年10月18日順利通過認(rèn)證。我們作為該企業(yè)工作人員或顧問，直接參與并指導(dǎo)公司開展AEO認(rèn)證，根據(jù)上述保稅物流AEO認(rèn)證對(duì)策措施，從以下幾個(gè)方面開展工作，取得較好的效果：一是認(rèn)證前開展AEO大討論，讓公司上下認(rèn)識(shí)到AEO對(duì)公司發(fā)展的重要意義；二是積極與重慶海關(guān)聯(lián)系，派出專門人員參加海關(guān)組織的培訓(xùn)并聘請(qǐng)海關(guān)人員到公司進(jìn)行授課，學(xué)習(xí)掌握AEO認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)和具體要求；三是在海關(guān)指導(dǎo)下，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)固長(zhǎng)項(xiàng)、補(bǔ)短板，提升公司能力；四是嚴(yán)格對(duì)標(biāo)逐項(xiàng)自查自評(píng)；五是對(duì)海關(guān)提出的問題舉一反三整改到位。通過AEO認(rèn)證后，由海關(guān)指派專人實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)服務(wù)，高效處理企業(yè)提出的疑難問題，享受AEO互認(rèn)國(guó)家或者地區(qū)海關(guān)提供的通關(guān)便利措施，貨物查驗(yàn)率不超過0.5%，公司近一年來業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)30%，通關(guān)時(shí)間大幅減少，公司發(fā)展上了一個(gè)嶄新臺(tái)階。

8 結(jié)論

隨著我國(guó)“一帶一路”國(guó)家戰(zhàn)略的布局，“走出去”成為我國(guó)保稅物流發(fā)展的重要目標(biāo)。而AEO制度，正是幫助我國(guó)保稅物流企業(yè)“走出去”的重要制度，不僅有助于倒逼保稅物流規(guī)范自身內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)制度以及貿(mào)易安全等制度建設(shè)從而提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，也可同時(shí)減輕海關(guān)的監(jiān)管壓力、提升監(jiān)管效率，從而提升保稅物流的物流效率，節(jié)約通關(guān)時(shí)間和成本。但由于企業(yè)方面缺乏重視，對(duì)AEO制度的認(rèn)識(shí)和理解有誤差，而海關(guān)方面宣傳力度不夠，且還沒建立起完善的AEO認(rèn)證體系和流程，導(dǎo)致目前通過AEO高級(jí)認(rèn)證的保稅物流企業(yè)并不多。因此，建議加大對(duì)AEO制度的宣傳，提高保稅物流企業(yè)對(duì)AEO制度的認(rèn)知和理解，并建議海關(guān)盡快完善AEO認(rèn)證體系和流程，同時(shí)盡快建立起二者的溝通機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)與海關(guān)的合作，指導(dǎo)并幫助企業(yè)進(jìn)行AEO認(rèn)證。

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