事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施探討

楊敏

摘 要 近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度日益加快，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步發(fā)展。事業(yè)單位應(yīng)該跟上時(shí)代發(fā)展腳步，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，才能提升事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性與完整性，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更加可靠與真實(shí)。事業(yè)單位只有將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施做到位，才能提升各項(xiàng)工作的效率，并有效應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，真正走上可持續(xù)發(fā)展道路。本文簡(jiǎn)述事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并提出了具體可行的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

在全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展過程中，競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，事業(yè)單位也是如此。當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還有很多問題，如內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督未有效落實(shí)，法人治理結(jié)構(gòu)存在漏洞，管理制度不完善等。事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度，不斷對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)與制度進(jìn)行完善，深入分析內(nèi)部控制目標(biāo)與原則，逐步形成完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。這樣事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平才能實(shí)現(xiàn)提升，為今后的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制力度，提前將內(nèi)部控制措施做到位，這樣才能為事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全提供可靠保障，并提升財(cái)務(wù)資料的完整性與真實(shí)性。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過程中，要注重將資金來源與使用充分結(jié)合在一起，確保資金利用率得到提升，讓財(cái)務(wù)控制工作獲得良好收益。事業(yè)單位在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的同時(shí)，也要嚴(yán)格開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，將各人員崗位職責(zé)作出明確劃分，切實(shí)增強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部意識(shí)。分析近年來事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部發(fā)展情況可知，在資金支配上將越來越多，然而也出現(xiàn)了一定程度的失衡問題，分析其原因主要是財(cái)務(wù)管理上存在問題。這要求事業(yè)單位認(rèn)真做好財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，不斷對(duì)資金渠道進(jìn)行拓展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)自身的進(jìn)一步發(fā)展。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員內(nèi)部控制意識(shí)

一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)會(huì)人員應(yīng)該提高重視，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，盡快樹立起正確的內(nèi)部控制理念。對(duì)管理人員來說，應(yīng)該全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平實(shí)現(xiàn)提升，為事業(yè)單位的快速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。二是財(cái)會(huì)人員必須具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)自己的本職工作有正確的認(rèn)識(shí)，能夠自覺將各項(xiàng)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。[1]同時(shí)財(cái)會(huì)人員既要在思想上增強(qiáng)認(rèn)識(shí)，也要將其付諸行動(dòng)，將內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的作用發(fā)揮出來。

（二）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

一是完善授權(quán)審批制度。設(shè)計(jì)業(yè)單位要將各個(gè)部門與崗位的授權(quán)審批權(quán)限明確下來，審批人必須將職責(zé)履行到位，嚴(yán)格執(zhí)行審批流程。在重大事項(xiàng)審批上事業(yè)單位要實(shí)行會(huì)簽與集體決策制度。二是完善崗位責(zé)任制度。事業(yè)單位要安排足夠數(shù)量的財(cái)會(huì)人員，堅(jiān)持不相容崗位分離原則，明確各財(cái)會(huì)人員工作職責(zé)，尤其是關(guān)鍵崗位應(yīng)安排不同財(cái)會(huì)人員，形成崗位相互牽制的工作關(guān)系。三是完善會(huì)計(jì)核算制度。事業(yè)單位要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處，對(duì)會(huì)計(jì)科目作出科學(xué)設(shè)置，根據(jù)要求核算各個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)注意將會(huì)計(jì)檔案保管制度、對(duì)賬制度、會(huì)計(jì)工作交接制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度等落到實(shí)處。四是完善財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。事業(yè)單位要提升財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性、前瞻性與可執(zhí)行性，預(yù)算年度內(nèi)要按照預(yù)算加強(qiáng)對(duì)收支上的控制，定期分析與考評(píng)預(yù)算執(zhí)行狀況，結(jié)合考評(píng)結(jié)果執(zhí)行有效的獎(jiǎng)懲措施，讓預(yù)算執(zhí)行剛性得到提升。

（三）提升預(yù)算編制科學(xué)性、全面性和準(zhǔn)確性

事業(yè)單位預(yù)算編制涵蓋了很多內(nèi)容，是一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的工作，除了要財(cái)務(wù)部門做好工作以外，也要求其他各個(gè)職能部門參與進(jìn)來，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系。對(duì)此事業(yè)單位內(nèi)部要有強(qiáng)有力的組織保證，發(fā)揮出對(duì)職能部門與執(zhí)行部門的組織與協(xié)調(diào)作用。事業(yè)單位要從自身發(fā)展一般規(guī)律出發(fā)，對(duì)可能出現(xiàn)的重大支出需求作出全面、徹底的分析，結(jié)合相關(guān)文件要求進(jìn)行統(tǒng)籌安排。在預(yù)算編制組織工作中應(yīng)該確保有明確的分工，明確各人員責(zé)任，并對(duì)程序進(jìn)行優(yōu)化。事業(yè)單位內(nèi)部各部門的責(zé)任也要做到清晰，確保分工合理、相互配合和環(huán)環(huán)相扣，讓預(yù)算編制工作的正常開展有良好的基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)

進(jìn)入信息化時(shí)代后，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作新特點(diǎn)，有針對(duì)性調(diào)整內(nèi)部控制方法，解決財(cái)務(wù)信息安全問題。一是完善上機(jī)操作制度。事業(yè)單位要將上機(jī)操作人員職責(zé)權(quán)限明確下來，要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確進(jìn)行輸入，不能隨意更改輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)主管與審計(jì)人員要嚴(yán)格審核生成的信息，同時(shí)對(duì)生成信息的有效性進(jìn)行驗(yàn)證。二是完善財(cái)務(wù)信息管理制度。事業(yè)單位應(yīng)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)報(bào)告后，需要實(shí)行簽章制度、數(shù)據(jù)傳送加密制度和輸出授權(quán)審批制度。三是完善崗位責(zé)任制度。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門要在計(jì)算機(jī)操作崗位與業(yè)務(wù)審核崗位上實(shí)現(xiàn)分離，防止發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象。四是完善信息安全控制制度。事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)管護(hù)工作，每個(gè)操作人員都應(yīng)該嚴(yán)格身份認(rèn)證，定期更新計(jì)算機(jī)殺毒軟軟件，防止木馬與病毒為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息造成威脅。

三、結(jié)語

事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意義重大，需要將這項(xiàng)工作納入管理日常內(nèi)，盡快形成完善的內(nèi)部控制體系，不斷提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化水平。這樣事業(yè)單位資金使用效率才能提升，也避免出現(xiàn)舞弊腐敗的問題。此外。事業(yè)單位還要結(jié)合形勢(shì)發(fā)展要求，不斷對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行改進(jìn)，確保及時(shí)消除存在的問題，為自身的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利條件。

（作者單位為濟(jì)寧市全民健身廣場(chǎng)管理中心）

參考文獻(xiàn)

[1] 朱凌芳.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施分析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（35）：45-46.