企業(yè)會(huì)計(jì)中的涉稅事項(xiàng)的研究

楊加岫

摘 要：會(huì)計(jì)人員在開展日常的財(cái)務(wù)核算活動(dòng)時(shí)，一方面要參考企業(yè)的經(jīng)營情況，另一方面還要結(jié)合會(huì)計(jì)制度來優(yōu)化核算工作。在日常的會(huì)計(jì)核算工作中，會(huì)計(jì)制度既可以發(fā)揮指導(dǎo)作用，同時(shí)還能對(duì)各種核算行為加以約束，在處理稅務(wù)繳納方面的事宜時(shí)，也要參考會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分熟悉會(huì)計(jì)制度之中的稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容，提升稅務(wù)核算的精準(zhǔn)度與效率，現(xiàn)結(jié)合會(huì)計(jì)制度系統(tǒng)中的涉稅事項(xiàng)展開探討。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)制度;涉稅事項(xiàng);會(huì)計(jì)核算;財(cái)務(wù)管理

會(huì)計(jì)制度內(nèi)容豐富，可以幫助引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)的日常會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員必須熟知會(huì)計(jì)制度中的基本內(nèi)容，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等經(jīng)濟(jì)方面的工作時(shí)必須根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求來完成工作。企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需對(duì)稅務(wù)方面的工作進(jìn)行處理，而會(huì)計(jì)制度內(nèi)之中也存有一些涉稅事項(xiàng)，隨著稅務(wù)管理方法革新，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)制度為基準(zhǔn)，采用創(chuàng)新化與合理化的方法應(yīng)對(duì)稅務(wù)處理工作，現(xiàn)研究會(huì)計(jì)制度中的具體涉稅事項(xiàng)。

一、會(huì)計(jì)制度與稅法之間存有的差異

稅務(wù)費(fèi)用核算是會(huì)計(jì)人員工作范疇之內(nèi)的重要工作任務(wù)，我國現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度也針對(duì)稅務(wù)處理工作需求，提出了一些限制要求，然而在一些涉稅事項(xiàng)處理工作中，現(xiàn)行稅法與會(huì)計(jì)制度之間產(chǎn)生了差異，提出了不同的要求，現(xiàn)結(jié)合當(dāng)前所運(yùn)用的會(huì)計(jì)制度之中的涉稅事項(xiàng)，探討其與稅法之間的差異。

1.會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度

在當(dāng)今企業(yè)工作中，會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)工作的關(guān)鍵組成部分，所以會(huì)計(jì)核算工作必須保證高度的嚴(yán)謹(jǐn)性以及準(zhǔn)確性，為了達(dá)到這一目標(biāo)，在企業(yè)的稅務(wù)核算過程中也就需要能夠?qū)?huì)計(jì)原則作為核算工作的根本原則來執(zhí)行。一般來說，雖然在實(shí)際的企業(yè)稅務(wù)方面的核算過程中有著較為繁雜的內(nèi)容，但將其細(xì)化來看，可以將種類繁雜的審核內(nèi)容分為三個(gè)方面，包括企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營之后所獲得成果方面的核算、國家財(cái)務(wù)之間發(fā)生的交撥款方面的核算和企業(yè)合作單位之間資金往來方面的核算。而目前階段企業(yè)核算方面相關(guān)規(guī)定還存在著一定的不足之處，在某些法律條例的規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定存在矛盾，使得會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)核算的過程中存在難度。

2.會(huì)計(jì)方法與稅務(wù)制度

在企業(yè)進(jìn)行核算方面工作的過程中，為了能夠使會(huì)計(jì)核算工作具有較高的質(zhì)量和效率，在開始核算之前，通常會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算相應(yīng)的核算范圍、核算基本內(nèi)容、核算必要程序等方面做出科學(xué)的假設(shè)，而在實(shí)際的工作中，具體包括主體方面的假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營方面的假設(shè)、會(huì)計(jì)分期方面的假設(shè)、貨幣計(jì)量方面的假設(shè)。因此，在計(jì)算所得稅時(shí)，依據(jù)了兩項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)，即會(huì)計(jì)主體假設(shè)與會(huì)計(jì)分期假設(shè)。發(fā)包人是按會(huì)計(jì)期間納稅的，承包人是按承包期納稅的，當(dāng)會(huì)計(jì)期間與承包期不一致時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生矛盾。

3.會(huì)計(jì)假設(shè)與稅務(wù)制度

在長時(shí)間的會(huì)計(jì)工作期間，會(huì)計(jì)工作者開拓性的發(fā)展出了大量優(yōu)秀、高效的工作方法，而在其中最為突出且使用最為廣泛的就是復(fù)式記賬方式的會(huì)計(jì)方法，在這一重要的方法原理之中指出，在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的過程中，企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)的相應(yīng)關(guān)鍵要素造成不同程度的影響。由于資產(chǎn)的交易和收益交易的會(huì)計(jì)處理方法不同，而在制定稅法時(shí)沒有考慮復(fù)式記賬的原理，造成稅務(wù)處理的結(jié)果不同。

二、會(huì)計(jì)制度在涉稅事項(xiàng)方面存在的問題

稅法與會(huì)計(jì)制度之間的差異性給企業(yè)的日常稅務(wù)管控工作帶去影響，會(huì)計(jì)人員需要在一些特殊的稅務(wù)處理情況下解決稅法與會(huì)計(jì)制度之間存在的矛盾問題，有效進(jìn)行稅務(wù)核算工作，確保企業(yè)以正確的方式繳納相應(yīng)的稅款，掌握稅法和會(huì)計(jì)制度存有的矛盾與影響之后，稅務(wù)處理工作也可變得更加合理。

稅法與會(huì)計(jì)制度之間的差異性可能會(huì)影響原來的稅源，會(huì)計(jì)制度與稅法的應(yīng)用條件不同，改革會(huì)計(jì)制度的活動(dòng)優(yōu)先進(jìn)行，稅法改革活動(dòng)存有滯后性的問題。結(jié)合成本費(fèi)用計(jì)入工作情況展開分析，會(huì)計(jì)制度對(duì)成本費(fèi)用計(jì)算提出了極為明確的限定要求，對(duì)計(jì)入比例與限額也提出了相對(duì)具體化的要求，但是稅法關(guān)于成本費(fèi)用計(jì)算的要求卻比較模糊。企業(yè)在計(jì)量成本費(fèi)用時(shí)，會(huì)直接將全額費(fèi)用納入到企業(yè)成本費(fèi)用之中，企業(yè)稅源也會(huì)因此而流失，具體的稅收收入也會(huì)隨之受到影響。

稅法與會(huì)計(jì)制度存在的不一致問題導(dǎo)致需要調(diào)整的納稅項(xiàng)目增加。企業(yè)在展開申報(bào)納稅項(xiàng)目的工作時(shí)，需要針對(duì)一些相對(duì)特殊的費(fèi)用或者收入進(jìn)行額外的調(diào)整，包括稅法不應(yīng)確認(rèn)，但是會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的以及稅法確定應(yīng)當(dāng)收取，但是會(huì)計(jì)制度不要收取的費(fèi)用以及收入，這種差異性很難借助制度調(diào)整的行為被有效消除。

兩種制度系統(tǒng)難以輕易消除的差異性會(huì)給納稅方的合法權(quán)益帶去影響。盡管會(huì)計(jì)制度肯定了一些納稅行為的合理性，但是稅法并未對(duì)其加以肯定，納稅主體的權(quán)益也就因此而受損?，F(xiàn)代企業(yè)在會(huì)計(jì)制度的影響下，具有相對(duì)較大的會(huì)計(jì)政策選擇空間，具體體現(xiàn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備以及折舊政策方面，企業(yè)可依照自身經(jīng)營情況來確定運(yùn)用的會(huì)計(jì)和算法方法與對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。企業(yè)在確定會(huì)計(jì)核算方法之后，不能隨意更改，如果有變更調(diào)整會(huì)計(jì)核算工作的需求，需根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行披露活動(dòng)，調(diào)整納稅行為后，企業(yè)的權(quán)益也隨之受到影響。當(dāng)出現(xiàn)納稅糾紛事件時(shí)，受到稅法與會(huì)計(jì)制度差異性的影響，相關(guān)機(jī)關(guān)難以進(jìn)行公平、公正的仲裁處理，處理行為也會(huì)存有爭議。

三、現(xiàn)代企業(yè)在展開稅務(wù)核算工作時(shí)的注意要點(diǎn)

對(duì)于會(huì)計(jì)制度中的涉稅事項(xiàng)有了一定的了解之后，會(huì)計(jì)人員可在對(duì)稅法以及會(huì)計(jì)制度有所了解的基礎(chǔ)上，找出應(yīng)對(duì)核算稅務(wù)過程中的矛盾情況的可靠方法，結(jié)合現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度應(yīng)用需要，國家與企業(yè)一方面要應(yīng)對(duì)兩種經(jīng)濟(jì)方面的制度系統(tǒng)的差異性，展開制度協(xié)調(diào)工作，另一方面還需結(jié)合不同的制度運(yùn)用需要，來保持兩者存有的差異性，合理應(yīng)用經(jīng)濟(jì)制度，完成稅務(wù)核算與管理工作。

1.做好相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作

當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)日趨穩(wěn)定，國家在對(duì)市場進(jìn)行干預(yù)時(shí)，一般會(huì)應(yīng)用宏觀調(diào)控的方法，在調(diào)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要對(duì)多方利益進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，同時(shí)還要以科學(xué)的方式平分配部分經(jīng)濟(jì)資源，在協(xié)調(diào)個(gè)人、企業(yè)與國家三方利益時(shí)，既要將這三者當(dāng)做獨(dú)立的個(gè)體看待，同時(shí)還要在三者間形成關(guān)系，稅收活動(dòng)將這三個(gè)經(jīng)濟(jì)主體有效聯(lián)系到一起，國家通過稅收活動(dòng)來獲取財(cái)政收入，而個(gè)人與企業(yè)也要積極地投入到稅收活動(dòng)中，進(jìn)而為國家與經(jīng)濟(jì)社會(huì)做出貢獻(xiàn)。國家為了提升稅收活動(dòng)的合理性，會(huì)借助稅收政策、稅法以及會(huì)計(jì)制度來限制企業(yè)以及個(gè)人的繳稅行為，稅收情況與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展存有直接的聯(lián)系。

盡管當(dāng)前應(yīng)用的稅法與會(huì)計(jì)制度存有差異性，但是會(huì)計(jì)人員仍舊要對(duì)兩種制度系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，使會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)方面的活動(dòng)能夠以更為順暢的方式展開。會(huì)計(jì)制度具有動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)，當(dāng)國家經(jīng)濟(jì)條件出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容也需要被調(diào)整，在制度制訂人員在改進(jìn)會(huì)計(jì)制度時(shí)，要將協(xié)調(diào)工作放到首要位置，避免其與稅法等經(jīng)濟(jì)方面的法律出現(xiàn)沖突的問題，內(nèi)部的會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)核算原則之間也不應(yīng)當(dāng)存有矛盾。在調(diào)整稅務(wù)處理工作要求時(shí)，可參考稅法給出的相關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)處理系統(tǒng)，確保會(huì)計(jì)人員可用更加科學(xué)的方法來核算稅務(wù)。

2.注意保持稅法與會(huì)計(jì)制度的差異性

在協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法時(shí)，還要保持兩者之間的差異性，盡管進(jìn)行制度協(xié)調(diào)工作可以幫助提升稅務(wù)管控工作效率，但是兩者的制定要求不同，強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點(diǎn)也存在差異，很難使兩種制度系統(tǒng)在稅務(wù)處理方面保持高度的統(tǒng)一，制度間的差異性可以幫助會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)不同的核算情況，提升納稅處理工作的合理性。在對(duì)納稅方法進(jìn)行調(diào)整時(shí)，企業(yè)可在初期的核算活動(dòng)中參考會(huì)計(jì)制度來展開核算工作，以較高的效率完成這一階段的稅務(wù)核算任務(wù)，在實(shí)際的繳稅環(huán)節(jié)中，可參考稅法的要求來進(jìn)行調(diào)整，這種處理方式就有效利用了不同稅務(wù)制度系統(tǒng)之間存有的差異性，稅務(wù)處理的節(jié)奏也被有效加快。

四、結(jié)束語

企業(yè)在處理財(cái)務(wù)相關(guān)事宜時(shí)，可結(jié)合現(xiàn)有的信息化資源，來提升財(cái)務(wù)處理工作效率。稅務(wù)管理也是會(huì)計(jì)人員需要完成的基本財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營模式出現(xiàn)變動(dòng)之后，企業(yè)的流動(dòng)資金應(yīng)用情況也會(huì)有所改變，合作式的發(fā)展模式使企業(yè)擁有了更多的流動(dòng)資金，盡管盈利空間被有效擴(kuò)大，但是核算稅務(wù)的工作卻變得更加艱難，本文對(duì)比了稅法與會(huì)計(jì)制度中與稅務(wù)存在關(guān)聯(lián)的部分，希望企業(yè)可以更加高效地應(yīng)對(duì)稅務(wù)核算問題。

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