企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法

李懷繼

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)科技的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的飛速推進(jìn)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力不斷加強(qiáng)，而企業(yè)內(nèi)部的有效控制將在一定程度上輔助企業(yè)在經(jīng)濟(jì)浪潮中站穩(wěn)腳步，并為企業(yè)的整體發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。作為企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部的有效控制不僅關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定，而且對(duì)于企業(yè)外部的整體發(fā)展具有重要影響。本文通過(guò)對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制的概述進(jìn)行簡(jiǎn)要概述，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行分類研討。本文旨在提高企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，并為企業(yè)整體的飛速發(fā)展做出促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；有效性；評(píng)價(jià)方法

前言：

我國(guó)企業(yè)隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷的前進(jìn)發(fā)展，但在發(fā)展的過(guò)程中，我國(guó)企業(yè)不斷出現(xiàn)各種問(wèn)題與不同困惑，企業(yè)的內(nèi)部控制也隨之產(chǎn)生較多問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，產(chǎn)生了兩種企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法，并根據(jù)兩種方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作穩(wěn)定、內(nèi)部活動(dòng)有序、內(nèi)部管理合法而產(chǎn)生的管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制旨在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、運(yùn)作流程等各個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)督把控，為維持企業(yè)的正常、合理、有序運(yùn)作提供促進(jìn)作用[1]。企業(yè)內(nèi)部控制分為五個(gè)方面，一是對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行控制，包含在內(nèi)的內(nèi)控部門有人力資源部、企業(yè)審計(jì)部門等，對(duì)企業(yè)的環(huán)境與文化進(jìn)行維護(hù)與治理。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制目標(biāo)等方面的評(píng)估調(diào)查。三是控制活動(dòng)方面，針對(duì)評(píng)估出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的控制與調(diào)整[2]。四是信息與溝通方面的內(nèi)控，確保企業(yè)部門之間、員工之間進(jìn)行進(jìn)行有效的溝通與聯(lián)系。五是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行監(jiān)督程度與監(jiān)督范圍的調(diào)控，并對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控管理機(jī)制的健全上，依據(jù)健全的企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制才能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控展現(xiàn)全面的、高效的控制成果，在細(xì)微之處健全內(nèi)部控制的管理機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制也將會(huì)體現(xiàn)在細(xì)微之處，依據(jù)內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格管理，將實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制的有效性[3]。二是在內(nèi)部執(zhí)行方面體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)控的有效性，全面執(zhí)行經(jīng)過(guò)內(nèi)控設(shè)計(jì)健全的管理?xiàng)l例，在執(zhí)行過(guò)程中體現(xiàn)內(nèi)部控制的成果并實(shí)現(xiàn)其控制的有效性。在這兩個(gè)方面企業(yè)內(nèi)控成果與其有效性得到極大程度上的展現(xiàn)，且再一次提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并為企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展提供積極幫助，。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法

（一）詳細(xì)評(píng)價(jià)方法

詳細(xì)評(píng)價(jià)方法是一種操作簡(jiǎn)單、執(zhí)行效率高的評(píng)價(jià)方法，通過(guò)國(guó)際上系統(tǒng)的驗(yàn)證，結(jié)合企業(yè)實(shí)際得出的具有權(quán)威性的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。通過(guò)對(duì)影響企業(yè)內(nèi)部控制有效性的五個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)測(cè)評(píng)、綜合評(píng)估，最終得出內(nèi)部控制有效性程度的結(jié)果。我國(guó)大部分企業(yè)均采用此種評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)詳細(xì)評(píng)價(jià)的方法將在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門中發(fā)現(xiàn)控制不到位以及控制漏洞的方面，進(jìn)而針對(duì)漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方式是指企業(yè)通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)為基點(diǎn)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法。通過(guò)考慮可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)率與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整，減少或者避免企業(yè)損失。在企業(yè)中，時(shí)常會(huì)產(chǎn)生已知風(fēng)險(xiǎn)與未知風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行固定頻率的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在產(chǎn)生時(shí)期，以此保障企業(yè)的正常運(yùn)作與飛速發(fā)展。

（三）內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)法

內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)法是指企業(yè)內(nèi)部以有關(guān)監(jiān)督規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部自發(fā)的監(jiān)督，其應(yīng)用部門主要在于監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等內(nèi)部監(jiān)督部門，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性既是對(duì)這且監(jiān)督職能的部門的工作效果與工作效率進(jìn)行評(píng)價(jià)與衡量來(lái)確定企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督部分是否發(fā)揮其有效性。通過(guò)以上三種企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法將會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行提升，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的穩(wěn)定與高效，推動(dòng)企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展與企業(yè)整體綜合實(shí)力的不斷增強(qiáng)。

結(jié)論：本文通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與其內(nèi)控有效性進(jìn)行闡述，并分別從詳細(xì)評(píng)價(jià)方法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)法這三方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行展開研究，但在企業(yè)內(nèi)部控制的領(lǐng)域，其有效性還未得到確切的落實(shí)，其評(píng)價(jià)方法還應(yīng)進(jìn)行創(chuàng)新改善。因此未來(lái)還應(yīng)進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行研究探討，并為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的落實(shí)提供參考性建議，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善發(fā)展提供積極意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]周黎晨，尹波，劉梅芬.白酒上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告研究——基于瀘州老窖股份有限公司的數(shù)據(jù)分析[J].釀酒科技，2017，25（09）：118-119.

[2]吳秋生，劉沛.企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制有效性影響的實(shí)證研究——基于丹尼森企業(yè)文化模型的問(wèn)卷調(diào)查[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2015，36（07）：106-114.

[3]趙淵賢，吳偉榮.企業(yè)外部規(guī)制影響內(nèi)部控制有效性研究——來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)軟科學(xué)，2016，25（04）：126-137.