企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究

賈偉

【摘 要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。這對(duì)提高企業(yè)管理水平有著十分重要的意義。它能夠保證企業(yè)管理的穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)企業(yè)效率最大化的實(shí)現(xiàn)。文中從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度，論述了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施，并提出了完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的完整性和安全性的一種程序、措施和方法。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之所以能在企業(yè)中實(shí)施，其原因在于它的實(shí)施可以幫助企業(yè)更好地實(shí)施相關(guān)的金融法律法規(guī)。它能有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而避免風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施在制約企業(yè)行為、提高企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等方面起著非常關(guān)鍵的作用。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施問題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)缺失

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，企業(yè)明顯缺乏意識(shí)。首先，許多企業(yè)管理對(duì)象、激勵(lì)和約束機(jī)制尚不明確，重點(diǎn)往往是對(duì)公司管理人員的激勵(lì)約束，忽視會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員和出納激勵(lì)；其次，企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏市場(chǎng)的情況下，往往是在崗位任用的行政任用方式；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)也是傳統(tǒng)的方式，針對(duì)性不強(qiáng)，忽視財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，弱化激勵(lì)約束機(jī)制。在這種情況下，財(cái)務(wù)人員的積極性是不夠的，人力資源的價(jià)值沒有足夠的體現(xiàn)出來。

（二）預(yù)算管理問題

首先，企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行和結(jié)果不能客觀準(zhǔn)確地反映，因此所獲得的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算提供合理的參考。

第二，預(yù)算管理不可能是企業(yè)和各部門年終績(jī)效和獎(jiǎng)懲基礎(chǔ)的來源。此外，評(píng)估各方過分強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算編制的影響，并推脫了自己的責(zé)任。

第三，國(guó)內(nèi)外許多金融部門與其他部門之間的溝通與合作還很少。它們相對(duì)孤立，無法有效地監(jiān)督其他部門的財(cái)務(wù)狀況，最終使金融部門失去控制成本的作用。

第四，缺乏反饋和獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰措施是預(yù)算執(zhí)行的重要部分。這就使得財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力較低，影響了各部門之間的合作，產(chǎn)生了消極的現(xiàn)象。

（三）資金管理問題

首先，需要大量的資金支持企業(yè)的發(fā)展項(xiàng)目，這部分資金將通過銀行貸款解決，籌集資金的成本很高。

其次，在實(shí)際生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過程中，項(xiàng)目資本降水量的現(xiàn)象更加嚴(yán)重，這使得大部分的資金無法使用，而資金的利用率也很低。

第三，現(xiàn)有資金的管理存在較大問題。在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中，項(xiàng)目經(jīng)理直接負(fù)責(zé)管理資金。資金管理的權(quán)利是大的，它減少了資金的自由，增加了金融舞弊的可能性。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理，注重崗位兼容，定期實(shí)行崗位輪換

首先，領(lǐng)導(dǎo)重視預(yù)算管理機(jī)制，企業(yè)可以重視預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算機(jī)制的完善。同時(shí)，建立的預(yù)算管理制度和管理機(jī)構(gòu)必須明確職責(zé)，管理預(yù)算目標(biāo)和管理權(quán)限。預(yù)算管理原則的實(shí)施有利于預(yù)算的實(shí)施，并最終對(duì)所有單位實(shí)施。

其次，許多部門的會(huì)計(jì)崗位布局是不合理的。我們應(yīng)該注意會(huì)計(jì)崗位的分離，這樣我們就可以相互制約，防止賬單不明的情況出現(xiàn)。

（二）制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)的資金利用制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用的控制，合理配置企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。為了保證資金的最大使用，必須簽署和執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)人的聯(lián)合簽名，以獲得數(shù)額較大的資金和支出。在資金的支出中，資金應(yīng)該用于對(duì)人民的明確責(zé)任，防止資金的濫用，另外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需要，制定相應(yīng)的投資融資計(jì)劃，避免盲目投資，降低企業(yè)使用資金的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本管理的有效控制。

（三）強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)保密工作

審計(jì)和監(jiān)督檢查機(jī)制實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施，以滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)從以前簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)管理審計(jì)，審計(jì)過程不應(yīng)過于強(qiáng)調(diào)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全法律和金融活動(dòng)。從目前來看，績(jī)效審計(jì)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中起著重要的作用，在實(shí)際應(yīng)用中越來越受到重視。對(duì)于保密會(huì)計(jì)信息，相關(guān)人員應(yīng)做好保密工作，對(duì)不同的會(huì)計(jì)崗位給予不同的會(huì)計(jì)權(quán)利，以保證會(huì)計(jì)信息的保密性，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）月度對(duì)銀行賬戶進(jìn)行對(duì)賬

每個(gè)月月底，我們要核對(duì)銀行賬戶余額和銀行對(duì)賬單，核對(duì)賬目上的差異。如果沒有賬戶，我們應(yīng)該編制相關(guān)的銀行余額調(diào)整表。銀行余額調(diào)整表應(yīng)由相關(guān)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行。它不應(yīng)該由收銀員來做。只有這樣才能避免會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生，防止資金的欺詐，提高資金使用的安全性。

（五）提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)

企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，樹立內(nèi)部控制意識(shí)。只有這樣，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)應(yīng)大力宣傳內(nèi)部控制的重要性，并針對(duì)內(nèi)部控制的行為制定相應(yīng)的懲罰措施，并在整個(gè)企業(yè)內(nèi)灌輸內(nèi)部控制的概念。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來說，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)使他們意識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于提高財(cái)務(wù)管理效率和效果的重要性；對(duì)于企業(yè)員工來說，企業(yè)可以通過宣傳和教育來強(qiáng)化他們的內(nèi)部控制理念?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)該讓員工意識(shí)到內(nèi)部控制是公司內(nèi)外共同努力的目標(biāo)，而不僅僅是財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的職責(zé)與責(zé)任。

（六）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)應(yīng)努力完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制，為內(nèi)部控制創(chuàng)造有利條件和基礎(chǔ)。我相信企業(yè)可以在以下兩個(gè)方面做得很好：

首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高手帶來的內(nèi)部嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員和員工按照標(biāo)準(zhǔn)去做，只要能生產(chǎn)監(jiān)督約束功能，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)精心設(shè)計(jì)的完善財(cái)務(wù)管理制度，扭轉(zhuǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的變化，主要的業(yè)務(wù)變化，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)靈活，調(diào)整財(cái)務(wù)管理機(jī)制，以確保財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全；

第二，部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)缺乏專業(yè)技能，專業(yè)培訓(xùn)和教育，企業(yè)應(yīng)組織員工的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，同時(shí)，也要注意他們的職業(yè)道德的培訓(xùn)。確保會(huì)計(jì)工作的完整性和公正性，避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員實(shí)行欺詐行為，從源頭上為內(nèi)部控制提供良好的工作氛圍。

三、結(jié)論

總之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。這對(duì)提高企業(yè)管理水平有著十分重要的意義。它能夠保證企業(yè)管理的穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)企業(yè)效率最大化的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部所有員工的共同斗爭(zhēng)；風(fēng)險(xiǎn)防范工作，為內(nèi)部控制工作打下良好的基礎(chǔ)；建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作機(jī)制，內(nèi)部控制工作的實(shí)施在制約企業(yè)行為、提高企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等方面起著非常關(guān)鍵的作用。

營(yíng)造良好的工作氛圍。

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