事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制強(qiáng)化對策淺析

王曉靜

【摘 要】在會計內(nèi)部管理這方面， 不同的事業(yè)單位都會有自己不同的管理體系， 在規(guī)定內(nèi)部會計工作的具體方向和重點(diǎn)控制的內(nèi)容上也是有一定得差異。事業(yè)單位的資金來源主要有三種方式：第一就是本單位對外部單位的創(chuàng)收；第二是將本單位的部分事業(yè)的股權(quán)投資成可以獲利的股權(quán)利益；第三是為本單位做出的財政預(yù)算；由此可見會計的預(yù)算資金是事業(yè)單位主要的資金來源。因此， 強(qiáng)化對前兩類的資金收益管理已經(jīng)成為當(dāng)下不可避免的工作。本文根據(jù)筆者工作實(shí)踐，對事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制強(qiáng)化對策進(jìn)行了分析和探討。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財務(wù)；會計；內(nèi)部控制

一、對當(dāng)下事業(yè)單位內(nèi)部會計的簡要分析

（一） 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的意思就是指事業(yè)單位在確保資金安全， 相關(guān)的會計資料真實(shí)無誤的情況下開展的一些經(jīng)營活動。同時也為了從多方面保障經(jīng)營活動能夠高質(zhì)量、高效率、低風(fēng)險的進(jìn)行而在單位內(nèi)部利用法規(guī)法章、自我約束、相互監(jiān)督等多種手段達(dá)到目的的概念。會計內(nèi)部控制可以分為兩個方面進(jìn)行， 第一是內(nèi)部會計控制， 再者就是管理控制。

（二） 事業(yè)單位內(nèi)部會計的控制現(xiàn)狀

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制是對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。既要檢查會計資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法也要在實(shí)際的工作中進(jìn)行監(jiān)督和糾正。其特點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：1.會計內(nèi)部的主要工作只能就是服務(wù)公眾， 而不是通過獲利來積攢資金；和企業(yè)單位不同的是， 事業(yè)單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)會受到很多外界影響， 會計內(nèi)部的控制不容易建設(shè)；在資金的收支方面上， 和企業(yè)單位有著截然不同的辦事手法， 正是因?yàn)闀媰?nèi)部的建設(shè)空間不大， 所以控制的制度就輕松地多。

總體來說， 在事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制力度還是比較穩(wěn)定， 但是還是有一些沒有顯露出來的弊端存在。比如， 在會計部門用人的擇選上真正擁有專業(yè)資格水平的人沒有那么多， 大多數(shù)就職人員都是“半路和尚”， 在工作的前后都沒有到專業(yè)的機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)。同時， 很多人對內(nèi)控的理解不夠深入， 在他們看來會計監(jiān)督的工作就只是按規(guī)行事， 只需要在工作中查找漏洞和缺失， 是一份容易影響同事之間友好相處的工作， 這就是導(dǎo)致在真正的工作中工作人員的執(zhí)行力度達(dá)不到， 效率不高的結(jié)果。

在事業(yè)單位的資金使用問題上， 僅僅用普遍的財經(jīng)規(guī)章法則是無法確保資金使用的安全性。往往在資金具體的使用上， 無法得知真正的用途， 因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)部有特定的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章， 具體內(nèi)容上只是對經(jīng)費(fèi)的額度來做限制。在大多數(shù)人的理解中， 都認(rèn)為在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)工作比較容易， 中間的環(huán)節(jié)的相關(guān)工作沒有那么繁瑣， 在工作中只要你踏踏實(shí)實(shí)的做事情， 就不會有什么差錯。業(yè)績考核是一項(xiàng)對工作人員的工作水準(zhǔn)重要的評判方法， 但是在目前的事業(yè)單位管理中卻沒有這一項(xiàng)工作。在事業(yè)單位內(nèi)部會計管理制度中， 過于注重業(yè)績考核， 不看重對部門控制的做法也會導(dǎo)致工作人員在一些重大業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行上忽略了應(yīng)該保有謹(jǐn)慎的態(tài)度。還有一個影響控制力度不夠的原因就是事業(yè)單位過于看重上下級關(guān)系， 在實(shí)際的工作中不能做到準(zhǔn)確的判斷， 而會用多年的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來替代內(nèi)部的實(shí)際控制操作。

（三） 事業(yè)單位內(nèi)部會計的控制機(jī)制現(xiàn)狀

一個相對完善的體系是需要這個體系中每一個要素之間能夠?qū)崿F(xiàn)較好的相互約束和相互促進(jìn)的能力。在事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系中， 讓每一個部門都能在控制中達(dá)到較高的水準(zhǔn)才可以發(fā)揮這個機(jī)制的最大作用。在內(nèi)部控制機(jī)制中， 最重要的就是對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建造， 有了一套合理健全的控制結(jié)構(gòu)才可以建造出良性的控制機(jī)制。在控制內(nèi)部會計的實(shí)際中， 最多的影響因素主要來自該部門的機(jī)構(gòu)以及工作人員的可靠度。在建設(shè)控制環(huán)境的工作中要懂得給予適當(dāng)?shù)目臻g， 但是空間的范圍必須加以約束， 在放大控制空間的最大限度中有將可控力度掌控在范圍內(nèi)， 才可以更好的操作；同時上級部門對內(nèi)控環(huán)境的指導(dǎo)也能在很大程度影響內(nèi)控環(huán)境， 部分領(lǐng)導(dǎo)人員在內(nèi)控的實(shí)際操作中只覺得在國庫部門中做到了收支兩天線路的完整匯報工作在自身的事業(yè)單位中就可以忽視監(jiān)管的工作。事業(yè)內(nèi)部本身的監(jiān)管工作不僅僅是對上級的紀(jì)檢工作的匯報， 更重要的是通過這一環(huán)節(jié)糾察自身的工作漏洞。

事業(yè)單位的工作性質(zhì)造成在他們的觀念中項(xiàng)目盈利的多少并不是主要的， 因此就會在項(xiàng)目評估時候忽略了風(fēng)險防范。在實(shí)際的工作中沒有警惕的風(fēng)險意識也就沒有相應(yīng)的風(fēng)險分析， 同時也沒有應(yīng)對的防范措施。在進(jìn)一步的分析中， 發(fā)現(xiàn)在信息和溝通的環(huán)節(jié)中還有一些不夠完善的現(xiàn)象發(fā)生。事業(yè)單位內(nèi)部會計的財政預(yù)算工作主要就是通過這些信息來做決策， 如果這些信息在溝通的時候沒有得到準(zhǔn)確的印證采集的信息也不夠完整， 那么就會影響財政預(yù)算工作， 事業(yè)單位的政策性與規(guī)范性就會受到損失。

二、事業(yè)單位內(nèi)部會計的控制體系構(gòu)建

在加強(qiáng)對內(nèi)部會計控制的力度上， 事業(yè)單位一定要運(yùn)用多種控制方法、從多方面進(jìn)行踐行來達(dá)到理想的控制效果。

1.事業(yè)單位作為國民經(jīng)濟(jì)最重要的組成部門， 在新經(jīng)濟(jì)時代的引領(lǐng)下當(dāng)然也要隨時代的發(fā)展加快內(nèi)部控制改革的進(jìn)度。事業(yè)單位既要加強(qiáng)對會計內(nèi)部的控制， 與此同時會計內(nèi)部的控制體系也要在擁有了可靠地控制框架的基礎(chǔ)上不斷地建立出完整的控制體系。但是在事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制過程中還存在相關(guān)制度無法真正的落實(shí)在實(shí)際的工作中， 會計業(yè)務(wù)的某些信息不夠準(zhǔn)確， 會計工作的辦事效率不夠高， 這些因素都會讓國有資產(chǎn)在不知中流失。所以， 事業(yè)單位在結(jié)合自身單位機(jī)制管理的情況下， 應(yīng)制定出適合本單位可行的、執(zhí)行力高的會計內(nèi)控制度并監(jiān)督執(zhí)行。

2.預(yù)算部門作為事業(yè)單位財務(wù)中重要的管理部門， 有著很大的制約性與強(qiáng)制性。部門預(yù)算是要和國家的財政預(yù)算有最直接的接觸， 它最大影響就是能夠極大程度上的控制事業(yè)單位的財務(wù)收支， 是最核心的內(nèi)控制度之一。事業(yè)單位的資金定向?yàn)樨斦裕?其收支的根據(jù)都是通過上級的審批下來， 這些預(yù)算也就限制了事業(yè)單位在工作中的支出方向和限度， 所以預(yù)算內(nèi)部控制是極其重要的手段。

3.在內(nèi)控制度的要求中， 每一項(xiàng)權(quán)力的行使都是要通過橫向約束 （同職位人員之間） ， 和縱向約束 （部門中上下級之間） 。利用集體的約束能力更夠提高每次的決策的可行性和準(zhǔn)確性。所以應(yīng)建立健全議事決策機(jī)制和授權(quán)審批制度， 并實(shí)行不相容崗位分離控制， 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)由集體決策， 將風(fēng)險控制在可承受程度之內(nèi)。

三、結(jié)束語

總而言之， 事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制制度一定要有特定的系統(tǒng)來建設(shè)， 在每一步深入探討和研究的過程中， 找到最科學(xué)的機(jī)制來加強(qiáng)對會計內(nèi)部的管理。所以， 一套適用于事業(yè)單位會計內(nèi)部的控制制度， 對于事業(yè)單位未來的發(fā)展是不可或缺的。

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