農信社審計問題整改質效探析

侯濤

近年來，隨著農信社改革的逐步深入，內部監(jiān)督體系不斷完善，內控機制不斷加強，審計在農信社監(jiān)督體系中的作用更加突出，效能進一步提升。但是，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改質效不理想，同質同類問題屢查屢犯，這其實是對審計資源的一種浪費，怎樣更好地開展審計問題整改，最終解決部門或被審計網(wǎng)點從問題整改的軟約束到硬制約，提出以下見解。

主要問題

——被審計部門或網(wǎng)點負責人對審計整改工作不重視，被審計出的問題整改不徹底，屢查屢現(xiàn)，屢改屢犯。崗位人員思想認識不到位，對審計整改工作重要性和必要性認識不足。在行動上對審計整改不積極，對審計部門提出的意見和建議沒有認真采納，或者有意識地“選擇性整改”；只注重表面問題整改，不深入問題本質，不能舉一反三，從根本上去杜絕問題的發(fā)生，造成一些業(yè)務操作不規(guī)范，制度執(zhí)行有偏差，年年改年年犯，年年查年年有。

——審計部門對審計整改落實、執(zhí)行和結果反饋的監(jiān)督檢查不夠，監(jiān)督檢查方法上不科學。一是審計部門作為法人單位的內設部門，從管理角度講，與部門或營業(yè)網(wǎng)點屬同一層級，缺乏對問題部門或網(wǎng)點更多有效的懲戒措施。二是目前，對審計發(fā)現(xiàn)的問題以審后整改，事后監(jiān)督為主，但審計人力資源配置不足，日常序時工作量大，從而使很多部門或網(wǎng)點審計整改追蹤存在不及時或整改不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。即使采取“誰審計誰負責監(jiān)督整改”的工作方法，對被審計人或因畏難情緒，導致審計整改監(jiān)督檢查工作蜻蜓點水敷衍了事，監(jiān)督整改力度不大。

——健全的審計整改制度和部門合作機制尚未建立，沒有形成有效的審計整改監(jiān)督合力。審計整改在法規(guī)、制度建設上不夠健全，使得審計整改工作缺乏明確的法規(guī)依據(jù)。主要是沒有原確條線部門在條線問題整改中的職責和權限，加上審計整改缺乏問責等長效機制，因而部分條線部門對移交問題整改的指導和督促推諉，不能從制度層面對條線部門進行約束，更不能在管理中形成合力。

——部分審計結論提出的意見和建議缺乏針對性和可操作性，審計整改效果不佳。審計檢查業(yè)務涵蓋廣，而審計人員在進入審計崗位前只參加過部分崗位業(yè)務培訓，其他業(yè)務僅能通過學習文件了解業(yè)務，對審計發(fā)現(xiàn)的問題認識不深，在提出審計建議和意見時，對問題的認識起點較低，還停留在賬目基礎審計的水平，缺少對問題的深入分析，可行性不強，使得被審計網(wǎng)點整改措施出現(xiàn)偏差，整改效果不佳。

整改工作的建議

——開展審計整改工作的宣傳，強化條線部門或被審計網(wǎng)點人員對整改工作的重視、理解和支持。一是加大對審計整改工作的宣傳力度。通過召開審計整改會議，舉辦審計培訓班，對審計整改工作積極進行宣傳，使全員在思想上充分認識到審計整改工作的重要性和必要性。二是做好審計監(jiān)督與服務職能的結合，審計部門要將審計的過程中作為向對被審計網(wǎng)點學習的過程、注意總結和宣傳被審計網(wǎng)點的好經驗、好做法，使審計監(jiān)督與服務的職能都得到充分體現(xiàn)，使被審計網(wǎng)點對審計整改工作有更深刻的認識。

——創(chuàng)新審計整改方式，提升審計整改質效。一是審計整改關口前移，邊審邊改，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的急需改正和容易改正的問題，在審計過程中即向被審計網(wǎng)點提出整改要求，督促其現(xiàn)場整改落實。二是有條件的法人機構設立專職人員，督促被審計網(wǎng)點進行審計整改。同時，制定審計整改效果評估辦法，避免審計整改走過場，這樣做可以保證審計人員有足夠的精力投入下一個審計項目，又可以防止原審計人員因畏難情緒而使審計整改走過場。

——建立審計整改報告制度，逐步形成審計整改長效機制。一是健全審計整改的有關制度，要根據(jù)相關法律法規(guī)制定內部審計規(guī)章，明確各部門及被審計網(wǎng)點在審計發(fā)現(xiàn)問題的整改責任和義務，以及具體的處罰處理措施，以使審計人員具體操作。二是實行被審計網(wǎng)點整改報告和內部填報制度。被審計網(wǎng)點要在審計決定下達后90天內向審計部門報送審計整改情況報告、審計建議和意見的采納情況以及采取的改進措施。同時審計部門定期將審計整改落實情況在系統(tǒng)內通報。

——建立審計整改部門聯(lián)席會議制度，形成審計整改監(jiān)督合力。審計部門應建立審計，組織人事、合規(guī)、紀檢、監(jiān)察等相關部門協(xié)調配合的審計整改聯(lián)動機制，在審計整改工作中各負其責，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進審計整改結果落實。

——加強審計人員業(yè)務素質培訓，提高審計建議的可執(zhí)行性。一是按照“缺什么、補什么、用什么、學什么”的原則，加強審計人員業(yè)務培訓，法人機構凡組織新業(yè)務培訓，均安排審計人員參加，以便能更好對新業(yè)務進行審計；同時，審計人員自查業(yè)務短板，對存在短板的業(yè)務積極深入學習，提升業(yè)務素質。二是審計人員在審計過程中，要深入研究被審計網(wǎng)點的違規(guī)業(yè)務背景，針對具體問題提出適宜操作的審計建議，避免泛泛而談，提高審計整改的可執(zhí)行性。

（作者單位：四川興文農商銀行）endprint