對影響電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的因素分析

葉盛文

【摘 要】 電力企業(yè)作為國內(nèi)電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要參與者，推進內(nèi)部審計成果應(yīng)用并不斷提高水平，對于電力企業(yè)自身以及國民經(jīng)濟和社會發(fā)展均有著十分重要的意義。因此，本文針對影響電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的因素進行了分析，并提出了相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】 電力企業(yè) 內(nèi)部審計 實施效果

一、影響電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的因素

（一）內(nèi)部審計制度薄弱。雖然電力企業(yè)按照審計準則建立了內(nèi)部審計制度，但是其不能滿足電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。比如，內(nèi)部審計制度的全面性、針對性及可操作性等方面還有待進一步完善;在崗位設(shè)置、職責(zé)劃分、審計人員約束力、內(nèi)部審計工作的質(zhì)量保障等方面還有待進一步完善，以實現(xiàn)對潛在的風(fēng)險進行更加有效防范。

（二）內(nèi)部審計的獨立性較差。內(nèi)部審計部門在人事關(guān)系和直接利益方面應(yīng)該具有較強的獨立性，只有保障自身的獨立性，才能實現(xiàn)審計結(jié)果的客觀、公正，不受外界因素的干擾。但是對電力企業(yè)而言，內(nèi)部審計部門受到雙重領(lǐng)導(dǎo)，一方面需要維護國家利益，另一方面又要維護電力企業(yè)自身的利益，當(dāng)兩者出現(xiàn)沖突時，容易讓審計人員不知所措，從而影響內(nèi)部審計工作的開展，降低內(nèi)部審計工作的獨立性。另外，這種雙重身份容易使審計人員不受電力企業(yè)管理者的信任和支持，使其不能參與到電力企業(yè)的重大經(jīng)濟活動中。

（三）審計方式方法的局限性。從統(tǒng)計角度來看，常規(guī)的抽樣調(diào)查分析因選取樣本的局限性，容易造成審計結(jié)果同實際情況間的誤差，增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險;從審計工作的實施情況來看，很少對某一項目進行深層次的分析，審計工作大多以事后風(fēng)險控制為主，缺少事前和事中的風(fēng)險控制，難以發(fā)揮內(nèi)部審計工作應(yīng)有的效果。其次，隨著新形勢新要求，內(nèi)部審計隊伍在人員配置及能力培養(yǎng)方面已不能滿足當(dāng)前的需要，存在審計人員素質(zhì)不高、專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、審計手段老舊等情況，尤其在衛(wèi)星定位、電子地圖、無人機等新技術(shù)的應(yīng)用方面，審計隊伍有待進一步學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，急需掌握新技能，以便于為開展工程量核對、設(shè)備定位、地形勘察等方面提供新的技術(shù)支持。

二、提高電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的措施

（一）創(chuàng)新審計工作理念。一要探索內(nèi)部審計在企業(yè)重大事項決策如新上馬項目、推進組織機構(gòu)變革、物資采購等方面的應(yīng)用，用好內(nèi)部審計這把武器，把內(nèi)部審計作為風(fēng)險防范的有效舉措;二要推進全過程的內(nèi)部審計，要改變當(dāng)前內(nèi)部審計僅僅在事后的應(yīng)用，在事前、事中環(huán)節(jié)都應(yīng)積極探索內(nèi)部審計的應(yīng)用，從而努力擴大內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍;三要不斷提升內(nèi)部審計的工作水平，改善工作質(zhì)量。在開展內(nèi)部審計的過程中，提前對工作程序、內(nèi)容和方法等做好規(guī)劃;與被審計對象保持良好溝通和協(xié)調(diào)，注重各類信息的收集，做好信息的反饋和利用工作;在具體過程中要注重對各類細節(jié)的把控，從蛛絲馬跡中找到企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的問題。四是要創(chuàng)新人才隊伍建設(shè)，強化內(nèi)部審計人員對審計新技術(shù)新手段的學(xué)習(xí)和掌握，全方位提升審計人員專業(yè)及數(shù)據(jù)分析能力，做到理論與實踐相結(jié)合。

（二）提高審計工作的制度依從性和獨立性。一是建立健全內(nèi)部審計工作的制度編制工作，為內(nèi)部審計工作提供制度支撐。2018年1月12日，《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的發(fā)布，為新時代內(nèi)部審計工作提供了堅強的制度保障，說明了國家對內(nèi)部審計的重視，對電力企業(yè)建立完善內(nèi)部審計制度、規(guī)范內(nèi)部審計行為、增強審計監(jiān)督效能、推動工作健康發(fā)展具有重要意義和作用。二是從審計部門來看，只有審計部門真正獨立于電力企業(yè)的管理范圍外，審計人員才能放開手腳，對審計結(jié)果做出公開、公正的判斷。比如審計人員的日常工作，需要得到電力企業(yè)管理者的支持和幫助，將審計工作的重點延伸至電力企業(yè)整個經(jīng)營管理活動中，對電力企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行審核和跟蹤，由傳統(tǒng)的事后控制向事前控制、事中控制和事后控制方向轉(zhuǎn)變。對于一些不能真正發(fā)揮獨立審計職能的電力企業(yè)，可以適當(dāng)借助外部審計力量來確保。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計方式。電力企業(yè)要做好傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新與改進，根據(jù)形勢變化及時進行審計重點的調(diào)整，加強對電力企業(yè)運營管理工作的審計。這一方式的轉(zhuǎn)變能及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中存在的問題，通過采取合理化措施能夠有效降低企業(yè)管理工作中存在的諸多風(fēng)險。其次，在審計過程中充分利用信息系統(tǒng)的作用，打通審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的壁壘，拓寬信息系統(tǒng)審計的范疇，逐步實現(xiàn)審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的共享。最后，通過業(yè)審聯(lián)合有效提升審計質(zhì)量和效率，協(xié)同開展審計工作，將業(yè)務(wù)人員納入審計組成員范疇，增加審計工作的專業(yè)性;搭建“大監(jiān)督”格局，深化審計、巡視、紀檢監(jiān)察、法律及監(jiān)事會等各部門機構(gòu)的合作，固化工作流程，建立協(xié)同機制。

（四）加強內(nèi)部審計結(jié)果的運用。內(nèi)部審計結(jié)果作為審計的最后環(huán)節(jié)，是全部審計工作的結(jié)晶。電力企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計結(jié)果的價值，，發(fā)揮“大審計”作用，建立審計大數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺，進一步加強審計結(jié)果的運用，將其運用到企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，如問題整改、追責(zé)問責(zé)、工作考評、資源配置、制度優(yōu)化等方面，盡最大可能挖掘?qū)徲嫿Y(jié)果的內(nèi)在價值，更好地實現(xiàn)其效用，帶來組織價值增值。一方面，通過內(nèi)部審計結(jié)果信息共享，在落實問題整改的同時，向其他相關(guān)部門提示重要風(fēng)險、提醒部門自查，起到事前預(yù)警的作用。另一方面，內(nèi)部審計結(jié)果的運用強化了內(nèi)部審計的咨詢功能。通過對結(jié)果的開發(fā)與運用，從制度上提出加強管理、完善法規(guī)、提高績效的意見和建議，為電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考依據(jù)，擴大審計影響，增強審計監(jiān)督效果。

三、結(jié)語

綜上所述，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展使電力企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)范圍逐漸復(fù)雜化，而內(nèi)部審計的重要作用得到了越來越多企業(yè)的認可。審計部門職能的發(fā)揮，依賴于內(nèi)部審計實施效果，積極開展影響電力企業(yè)內(nèi)部審計實施效果的因素分析，加強與外部機構(gòu)合作提升內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性，科學(xué)設(shè)計保證內(nèi)部審計組織架構(gòu)體系的獨立性、完備性，擴大內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍并不斷提升工作水平，通過這些措施來提高電力企業(yè)內(nèi)部審計實施成效，促進電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻】

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