地方稅收受“營(yíng)改增”的影響和與應(yīng)對(duì)措施分析

孫治國(guó)

摘 要：本文分析了“營(yíng)改增”政策內(nèi)涵，并對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響進(jìn)行全面闡述，最后提出了應(yīng)對(duì)措施，在“營(yíng)改增”背景下給地方稅收帶來較大影響，這就需要相關(guān)人員正確看待“營(yíng)改增”，發(fā)揮其在地方稅收中的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而對(duì)地方稅收進(jìn)行有效管理。

關(guān)鍵詞：地方稅收? 營(yíng)改增? 影響? 應(yīng)對(duì)措施

從現(xiàn)有的情況來看，“營(yíng)改增”在很多領(lǐng)域都得到了廣泛應(yīng)用，“營(yíng)改增”在某些方面能夠?qū)ζ髽I(yè)所承擔(dān)的負(fù)擔(dān)進(jìn)行減輕，其中營(yíng)業(yè)稅是地方稅收中非常重要的一部分，對(duì)于地方財(cái)政收入起著重要作用，因此，在“營(yíng)改增”背景下使得稅收結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整，產(chǎn)生了較大影響力。

一、“營(yíng)改增”政策內(nèi)涵分析

“營(yíng)改增”主要指對(duì)于繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改為繳納增值稅，這樣避免出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象，也就是指對(duì)于一個(gè)100元產(chǎn)品來說，生產(chǎn)者在對(duì)其進(jìn)行銷售時(shí)繳納了一定稅金，購買者對(duì)其進(jìn)行二次銷售時(shí)賣出150元，購買者可以用100元稅金進(jìn)行抵減，只需要繳納50元相應(yīng)的稅金，這樣不但能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定經(jīng)濟(jì)效益，還能對(duì)整個(gè)稅收進(jìn)行明確規(guī)定，從而營(yíng)造一個(gè)良好的秩序。對(duì)于企業(yè)來說，實(shí)行“營(yíng)改增”既有一定優(yōu)勢(shì)也有一定弊端，主要體現(xiàn)為：能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，以服務(wù)型企業(yè)為例，實(shí)行全額營(yíng)業(yè)稅征稅會(huì)給企業(yè)帶來沉重的稅負(fù)，不僅容易出現(xiàn)重復(fù)征稅現(xiàn)象，還會(huì)在某種程度上限制企業(yè)的發(fā)展，但通過稅制改革，一方面能夠?qū)Φ谌a(chǎn)業(yè)進(jìn)行有效扶持，另一方面能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的發(fā)展空間，這對(duì)于企業(yè)來說是非常有利的。

二、“營(yíng)改增”對(duì)地方稅收的影響

自從“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)行以來，取得了較為顯著的減稅效果，比如，山東省臨沂市沂水縣納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)幾千家，減稅達(dá)到幾千萬元，行業(yè)總體負(fù)稅下降約15%，與此同時(shí)，營(yíng)改增對(duì)于非試點(diǎn)企業(yè)也有較大影響，一方面使得企業(yè)大大降低負(fù)稅情況，另一方面促進(jìn)了當(dāng)?shù)亟煌I(yè)的發(fā)展，提高了地方經(jīng)濟(jì)水平。從內(nèi)容方面來看，小規(guī)模稅負(fù)下降相對(duì)明顯，主要由于一些企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，財(cái)力、人力資源有限，企業(yè)運(yùn)行速度較快，因此，有的銷售額相對(duì)較小的企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，這樣不但會(huì)使得稅率大大降低，還會(huì)為企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)效益。營(yíng)改增實(shí)行以來，新增了11%和6%兩檔低稅率，從山東情況來看，一些交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)存在增加現(xiàn)象，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因有：雖然對(duì)增值稅進(jìn)行調(diào)整，能夠?qū)ζ髽I(yè)起到減稅效果，但由于外購產(chǎn)品不同，使得服務(wù)價(jià)值有所差異，導(dǎo)致減稅程度有著一定不同。此外，營(yíng)改增實(shí)行以后，使得主體稅種的帶動(dòng)作用逐漸缺少，納稅人不再需要開專用發(fā)票，這樣不但使得地稅部門的職能不斷減弱，還會(huì)容易出現(xiàn)漏征現(xiàn)象，從而帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、地方稅收應(yīng)對(duì)措施分析

（一）建立完善的管理體制

目前稅制正處于深化改革中，需要有完善的管理體制作為支撐，這樣不但能夠?yàn)槠髽I(yè)提供參考依據(jù)，使其受到相關(guān)體制的約束，還能促進(jìn)營(yíng)改增的實(shí)施，從而把相關(guān)內(nèi)容落到實(shí)處。首先，擴(kuò)大征稅范圍。目前營(yíng)改增在交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)中應(yīng)用情況較多，在不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)中應(yīng)用的范圍相對(duì)較少，在此情形下，相關(guān)人員要對(duì)征稅范圍進(jìn)行擴(kuò)大，這樣不但能夠發(fā)揮出營(yíng)改增自身價(jià)值，還能促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。其次，對(duì)增值稅比例進(jìn)行有效調(diào)整，一方面能夠?qū)Φ胤截?cái)政壓力進(jìn)行緩解，另一方面避免給地方稅收帶來較大影響。因此，相關(guān)部門要以當(dāng)?shù)貙?shí)際情況為基礎(chǔ)，制定較為完善的管理機(jī)制，充分體現(xiàn)營(yíng)改增自身效用，這樣才能確保各項(xiàng)工作順利開展。

（二）政府部門要積極配合

要想確?！盃I(yíng)改增”順利實(shí)行，政府部門要對(duì)其進(jìn)行積極配合，減輕對(duì)地方稅收收入帶來的影響，政府部門可以從幾個(gè)方面來配合，其一，加強(qiáng)對(duì)新型產(chǎn)業(yè)的培育，這樣不但能夠增加稅收來源，還能為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用，稅收主要來源是經(jīng)濟(jì)收入，因此，政府部門要以當(dāng)?shù)貙?shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)本地、有特色產(chǎn)業(yè)的扶持，并加強(qiáng)招商引資，一方面能夠使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，另一方面使當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平得到顯著提升。其二，政府要出臺(tái)相關(guān)優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)給予一定程度上扶持，這樣不但能夠提高企業(yè)發(fā)展速度，還能使其形成良好的規(guī)模效應(yīng)，以此帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。在營(yíng)改增實(shí)行過程中，政府起到重要的引導(dǎo)及推動(dòng)作用，所以，政府部門要對(duì)企業(yè)進(jìn)行正確的引導(dǎo)，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

“營(yíng)改增”給地方稅收帶來的影響不言而喻，這就需要相關(guān)部門及企業(yè)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，發(fā)揮出營(yíng)改增的作用，這樣不但能夠從營(yíng)改增中獲益，還能提高地方經(jīng)濟(jì)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐梅，趙媛媛，周寧.“營(yíng)改增”對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響[J].西南金融，2017（01）：63-67.