營改增境遇下施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題分析與研究

邱志敏

摘 要：營改增政策實行以后，對于企業(yè)稅收的征管方式起到了很大的變化，給企業(yè)的資金管理以及財務(wù)管理等方面造成了很大的影響。本文將首先對企業(yè)在營改增境遇下進行稅務(wù)籌劃的重要作用以及稅務(wù)籌劃的轉(zhuǎn)變問題進行簡單的闡述。

關(guān)鍵詞：營改增? 施工企業(yè)? 稅務(wù)籌劃

在黨的“十二五”和“十三五”當(dāng)中相繼提出了擴大增值稅的征收范圍以及降低營業(yè)稅的征收范圍，建立具有現(xiàn)代化意義的財政制度，不斷對我國的稅收相關(guān)制度與改革進行完善，而其最終目的就是降低企業(yè)稅收成本，加強企業(yè)的發(fā)展活力。對于企業(yè)來說營改增制度既是機遇、又是挑戰(zhàn)。企業(yè)要不斷適應(yīng)營改增政策，不斷向前前行。

一、企業(yè)在營改增境遇下進行稅務(wù)籌劃的重要作用

企業(yè)在營改增境遇下進行稅務(wù)籌劃的作用主要有三個方面。第一方面，可以減小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。由于增值稅是國家唯一一個列入《刑法》當(dāng)中的稅種，虛開虛收增值稅發(fā)票等將會違反法律的規(guī)定。并且營改增制度下對增值稅管理制定了嚴(yán)格的規(guī)定，一旦出現(xiàn)上述問題將會受到法律的嚴(yán)查，而稅務(wù)籌劃可以有效的減小增值稅對企業(yè)的影響;第二方面，可以增加企業(yè)的利潤。稅務(wù)籌劃通過對企業(yè)營改增背景下的相關(guān)增值稅內(nèi)容進行科學(xué)合理地籌劃，有效地避免了不必要的增值稅項目，可以降低企業(yè)增值稅成本，有效的提高企業(yè)的利潤;第三方面，可以減小企業(yè)的資金壓力。企業(yè)在進行交易時為了盡早簽收合同，往往會先將發(fā)票開給合作商，但是合作商不會馬上結(jié)款，雖然在交易完成之后企業(yè)與合作商之間都會錢貨兩清，但是先開發(fā)票會為企業(yè)自己的流動資金造成影響、還會加大企業(yè)的稅負，而提前進行稅務(wù)籌劃，通過合理的計劃，可以減小資金流動對企業(yè)運行的影響，并且合理的稅務(wù)籌劃還能把企業(yè)稅負對企業(yè)的影響降到最低。

二、營改增境遇下施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題分析

（一）整體稅負問題

企業(yè)所獲得的進項發(fā)票，主要來源于項目成本支出，包括材料、設(shè)備、勞務(wù)等方面。營改增之后，企業(yè)需要得到增值稅專用發(fā)票來實現(xiàn)進項的抵扣，且要求納稅身份是一般納稅人。根據(jù)企業(yè)的利潤和稅額不難發(fā)現(xiàn)，在營改增之后，稅負得到了明顯的減少，稅負的減少也就需要企業(yè)的稅務(wù)籌劃進行一定的轉(zhuǎn)變。

（二）財務(wù)管理問題

在營改增之后，施工企業(yè)在會計核算、發(fā)票管理以及稅務(wù)管理上都出現(xiàn)了諸多變化。面對這樣巨大的變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也要進行轉(zhuǎn)變，要從會計核算、計稅方法、發(fā)票管理以及稅務(wù)管理等多個方面進行綜合分析，明確稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變方向。

（三）運營管理問題

在營改增之后，企業(yè)的管理更加詳細化和規(guī)范化，運營管理出現(xiàn)了諸多改變。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃還需要從運營角度著手，通過了解運營變化情況，讓稅務(wù)籌劃可以和運營管理互相適應(yīng)，相互推動。

三、營改增境遇下施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的提高策略

（一）增加成本進項

施工企業(yè)需要對供應(yīng)商進行全面的調(diào)查，著手建設(shè)供應(yīng)商的信息庫，根據(jù)供應(yīng)商的地區(qū)、規(guī)模、資質(zhì)等多方面的條件，對供應(yīng)商形成綜合性評價，建立供應(yīng)商合作次數(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及信用情況的指標(biāo)。在營改增之后，將不能提供正規(guī)增值稅發(fā)票的供應(yīng)商停止合作，選出可以提供正規(guī)發(fā)票的供應(yīng)商，來提高自身的利潤空間。施工企業(yè)選擇供應(yīng)商需要以最優(yōu)綜合成為作為標(biāo)準(zhǔn)，將實現(xiàn)最大利益當(dāng)做是目標(biāo)。為了實現(xiàn)進項稅額最大化抵扣，要對供應(yīng)商報價進行對比，避免出現(xiàn)降低稅負卻成本升高的問題。

（二）利用稅收優(yōu)惠

建筑施工企業(yè)要積極利用稅收優(yōu)惠政策，在合理合法的情況下，對納稅時間進行適當(dāng)延緩。首先施工企業(yè)要考慮簡易征收，一方面可以清包方式提供服務(wù)，不負責(zé)材料的采購，只是作為輔助決策，收取適當(dāng)?shù)娜斯べM用。另一方面提供甲供工程服務(wù)，也就是發(fā)包方自行進行設(shè)備、材料以及動力的采購。另外還可以為老工程項目提供服務(wù)。同時施工企業(yè)要積極利用稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家對于免征增值稅的規(guī)定，對于一些國有施工企業(yè)，通過對海外市場的擴展，參與到第三世界國家的支援施工工作中，可以享受跨境免稅的優(yōu)惠政策。施工企業(yè)也需要對國家創(chuàng)新研發(fā)的號召積極響應(yīng)，增加技術(shù)的研發(fā)和投入，將研發(fā)費用在所得稅中加計扣除。

另外，如果施工合同中對于付款時間沒有明確規(guī)定，施工企業(yè)可以合法延遲納稅的時間。為了獲得稅務(wù)籌劃的空間，在簽訂合同的時候，不設(shè)定確切的付款時間。但是這樣也會增加工程交付延期的風(fēng)險，這種籌劃只能建立在長期合作、互相信任的合作中。另外一種方式是利用收款日期，由于增值稅條例中做出了明確的規(guī)定，納稅期限是次月申報結(jié)束之前，一般情況下是每個月15日以前。施工企業(yè)和甲方做出約定，在月初結(jié)款，這樣施工企業(yè)直到次月15日，具有40余天的籌劃時間。另外一種方式需要施工企業(yè)對申報時間進行籌劃，選擇在每月的最后一到兩天進行納稅申報，能夠為施工企業(yè)提供充足的時間，有效的緩解了當(dāng)期納稅的壓力。

（三）加強財務(wù)管理

施工企業(yè)通過加強財務(wù)管理提高財務(wù)籌劃水平，首先要對發(fā)票管理流程進行規(guī)劃。施工企業(yè)在獲得發(fā)票之后第一時間進行驗證，針對發(fā)票的具體內(nèi)容進行仔細核對。如果存在不規(guī)范的地方，要立刻退回重新開具。隨后要對發(fā)票進行梳理，將不能抵扣的發(fā)票提出去，避免任何違法形式的獲得增值稅發(fā)票的行為。根據(jù)財稅部門2017年11月提出的規(guī)定，增值稅抵扣時限延長到360天。施工企業(yè)在得到發(fā)票之后，要及時進行抵扣，當(dāng)期沒有銷項的也需要申報留底，避免造成稅負損失。施工企業(yè)在開具發(fā)票的環(huán)節(jié)上要嚴(yán)格遵守規(guī)范，安排專門的人員對發(fā)票進行復(fù)核，經(jīng)過復(fù)核之后才能進行儲存。發(fā)票的儲存更要加以重視，作廢以及紅字發(fā)票需要單獨儲存，如果出現(xiàn)遺失的發(fā)票，需要根據(jù)規(guī)定上報，方便稅務(wù)部門進行檢查。

在財務(wù)管理中尤其要重視對涉稅風(fēng)險的防范，施工企業(yè)要始終注意，將增值稅發(fā)票在認證期限內(nèi)及時認證，并在申報表中填列出來。如果超過認證的期限，發(fā)票變成了滯留票，將會帶來涉稅風(fēng)險。

（四）優(yōu)化運營問題

稅務(wù)機關(guān)為了鼓勵企業(yè)進行誠信納稅，可以建立信用等級制度。例如：達到A級別的企業(yè)，可以在稅務(wù)機關(guān)的宣傳欄中進行公示，幫助企業(yè)進行宣傳，擴大企業(yè)的影響力。A級企業(yè)在辦理稅務(wù)的時候，可以具備綠色通道，讓企業(yè)辦稅效率得以提高。稅務(wù)機關(guān)可以為A級企業(yè)提供附加服務(wù)，給企業(yè)推送優(yōu)惠政策信息。對于施工企業(yè)而言，需要對自身經(jīng)營模式進行優(yōu)化，調(diào)整聯(lián)合承包的施工模式、二次分包的施工模式以及其組織結(jié)構(gòu)，通過對經(jīng)營模式的優(yōu)化，能夠有效的提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。最后企業(yè)需要重視對合同的管理，通過加強合同細節(jié)，讓企業(yè)可以獲得更大的利潤空間，能夠有效的降低稅負水平。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的運行離不開國家政策的支持，在國家實行營改增的背景下，企業(yè)要不斷通過對相關(guān)的稅務(wù)籌劃進行策略，解決在企業(yè)運行當(dāng)中推行營改增遇到的相關(guān)問題，并且保持對國家最新相關(guān)政策的關(guān)注，確保企業(yè)綠色、良性發(fā)展。

參考文獻：

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